2026年注册会计师考试税法真题汇编

2026年注册会计师考试税法真题汇编

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.某企业2025年度应纳税所得额为500万元，当年发生的广告费支出为80万元，该企业当年广告费扣除限额为多少万元？()A.40B.50C.60D.702.某企业2025年度发生的研究开发费用为100万元，当年利润总额为1000万元，该企业当年加计扣除的金额为多少万元？()A.10B.15C.20D.253.某企业2025年度实际发生的职工福利费为100万元，该企业职工福利费的扣除标准为多少万元？()A.80B.90C.100D.1104.某企业2025年度购入固定资产价值200万元，该固定资产的折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，该企业第一年可抵扣的折旧额为多少万元？()A.40B.50C.60D.705.某企业2025年度发生的业务招待费为50万元，该企业业务招待费的扣除限额为多少万元？()A.10B.15C.20D.256.某企业2025年度购入无形资产价值100万元，该无形资产的摊销年限为10年，采用直线法摊销，该企业第一年可抵扣的摊销额为多少万元？()A.10B.9C.8D.77.某企业2025年度实际缴纳的增值税为100万元，该企业当年增值税应纳税额为多少万元？()A.80B.90C.100D.1108.某企业2025年度购入原材料价值200万元，该原材料的进项税额为多少万元？()A.20B.30C.40D.509.某企业2025年度实际发生的土地增值税为100万元，该企业当年土地增值税应纳税额为多少万元？()A.80B.90C.100D.11010.某企业2025年度实际发生的房产税为50万元，该企业当年房产税应纳税额为多少万元？()A.40B.45C.50D.55二、多选题(共5题)11.根据《企业所得税法》，以下哪些收入属于应税收入？()A.销售货物收入B.提供劳务收入C.利息收入D.资产转让收入E.资产收益12.下列哪些费用可以在计算应纳税所得额时扣除？()A.企业发生的合理工资薪金支出B.企业发生的职工福利费支出C.企业发生的业务招待费支出D.企业发生的广告费和业务宣传费支出E.企业发生的捐赠支出13.根据《增值税暂行条例》，增值税的纳税人包括以下哪些类型？()A.小规模纳税人B.一般纳税人C.个人纳税人D.非居民企业E.非居民个人14.企业所得税的纳税期限有哪些规定？()A.按年计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补B.按季度计算，分月预缴，年终汇算清缴，多退少补C.按年计算，分月预缴，年终汇算清缴，多退少补D.按季度计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补15.土地增值税的计税依据包括哪些内容？()A.转让房地产的收入B.购买房地产的成本C.财产评估价格D.土地增值税的税率E.财产转让的增值额三、填空题(共5题)16.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，其中一般纳税人的认定标准为年应税销售额超过人民币______万元。17.企业所得税的税率一般为_____%，但符合条件的小型微利企业可以减按20%的税率征收企业所得税。18.根据《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以及______。19.土地增值税的税率为_____%，采用超率累进税率形式。20.根据《中华人民共和国契税法》，契税的计税依据为房屋、土地权属转移合同确定的______。四、判断题(共5题)21.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。()A.正确B.错误22.增值税的纳税期限可以由纳税人自行选择，分为按月计算、按季计算和按年计算。()A.正确B.错误23.小规模纳税人的增值税征收率是固定的，一律为3%。()A.正确B.错误24.企业实际发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。()A.正确B.错误25.土地增值税的纳税人包括在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.问：什么是增值税的简易计税方法？它适用于哪些情况？27.问：企业所得税的亏损弥补有哪些规定？28.问：土地增值税的征税范围包括哪些？29.问：个人所得税的税率有哪些类型？它们分别适用于哪些情况？30.问：企业所得税的税收优惠政策有哪些？

2026年注册会计师考试税法真题汇编一、单选题(共10题)1.【答案】C【解析】根据税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。假设该企业当年销售收入为X万元，则X×15%=80万元，解得X=533.33万元，因此，该企业当年广告费扣除限额为533.33×15%=60万元。2.【答案】B【解析】根据税法规定，企业研发费用加计扣除的比例为75%。因此，该企业当年加计扣除的金额为100万元×75%=75万元。3.【答案】B【解析】根据税法规定，企业职工福利费的扣除标准为工资薪金总额的14%。假设该企业工资薪金总额为Y万元，则Y×14%=100万元，解得Y=714.29万元，因此，该企业职工福利费的扣除标准为714.29×14%=100万元。4.【答案】A【解析】根据税法规定，直线法计提折旧，折旧额为固定资产原值除以折旧年限。因此，该企业第一年可抵扣的折旧额为200万元÷5年=40万元。5.【答案】C【解析】根据税法规定，企业业务招待费的扣除限额为销售（营业）收入的5‰。假设该企业当年销售收入为Z万元，则Z×5‰=50万元，解得Z=10,000万元，因此，该企业业务招待费的扣除限额为10,000万元×5‰=20万元。6.【答案】A【解析】根据税法规定，直线法摊销，摊销额为无形资产原值除以摊销年限。因此，该企业第一年可抵扣的摊销额为100万元÷10年=10万元。7.【答案】C【解析】根据税法规定，增值税应纳税额为实际缴纳的增值税。因此，该企业当年增值税应纳税额为100万元。8.【答案】C【解析】根据税法规定，进项税额为购买原材料时支付的增值税税额。假设该原材料适用的增值税税率为13%，则进项税额为200万元×13%=26万元。9.【答案】C【解析】根据税法规定，土地增值税应纳税额为实际发生的土地增值税。因此，该企业当年土地增值税应纳税额为100万元。10.【答案】C【解析】根据税法规定，房产税应纳税额为实际发生的房产税。因此，该企业当年房产税应纳税额为50万元。二、多选题(共5题)11.【答案】ABCDE【解析】根据《企业所得税法》，企业的销售货物收入、提供劳务收入、利息收入、资产转让收入和资产收益均属于应税收入。12.【答案】ABDE【解析】企业发生的合理工资薪金支出、职工福利费支出、广告费和业务宣传费支出以及捐赠支出均可以在计算应纳税所得额时扣除，但业务招待费支出在计算应纳税所得额时有一定的扣除限额。13.【答案】ABDE【解析】增值税的纳税人包括小规模纳税人、一般纳税人以及非居民企业和非居民个人。个人纳税人通常不适用增值税，而是适用其他税种。14.【答案】AC【解析】企业所得税的纳税期限是按年计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。所以选项A和C是正确的。15.【答案】AE【解析】土地增值税的计税依据包括转让房地产的收入和财产转让的增值额。购买房地产的成本和财产评估价格不是计税依据，而土地增值税的税率是计算增值额的依据之一，但不是计税依据。三、填空题(共5题)16.【答案】500【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，一般纳税人的认定标准为年应税销售额超过人民币500万元。17.【答案】25【解析】企业所得税的税率一般为25%，但对于符合条件的小型微利企业，可以减按20%的税率征收企业所得税，这是《中华人民共和国企业所得税法》规定的优惠税率。18.【答案】稿酬所得、特许权使用费所得【解析】个人所得税的征收范围广泛，除了工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得之外，还包括稿酬所得、特许权使用费所得等多种所得形式。19.【答案】30～60【解析】土地增值税的税率为30%～60%，这是按照增值额和超过扣除项目金额的比例划分的，具体税率根据增值额的不同而有所不同，采用超率累进税率形式。20.【答案】成交价格【解析】根据《中华人民共和国契税法》，契税的计税依据为房屋、土地权属转移合同确定的成交价格。这是计算契税税额的基础。四、判断题(共5题)21.【答案】正确【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分则不允许扣除。22.【答案】错误【解析】增值税的纳税期限是法定的，分为按月纳税和按季纳税，不能由纳税人自行选择。按月纳税的纳税期限为自期满之日起15日内申报纳税；按季纳税的纳税期限为自期满之日起15日内申报纳税。23.【答案】错误【解析】小规模纳税人的增值税征收率不是固定的3%，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，小规模纳税人的征收率可以根据情况选择3%或5%。24.【答案】正确【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业实际发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分则不允许扣除。25.【答案】错误【解析】土地增值税的纳税人仅限于转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，不包括在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。五、简答题(共5题)26.【答案】增值税的简易计税方法是指小规模纳税人和特定一般纳税人按照规定的征收率计算应纳税额，并可以享受一定的税收优惠。简易计税方法适用于小规模纳税人、特定一般纳税人以及一些特定行业和项目，如建筑业、房地产业等。【解析】简易计税方法简化了纳税人的税务处理程序，减轻了纳税人的税收负担，同时也便于税务机关的管理。27.【答案】企业所得税的亏损弥补包括三种方式：税法规定的亏损结转、税法规定的亏损弥补和实际亏损弥补。企业发生的年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过五年。【解析】亏损弥补是企业税收优惠政策之一，旨在减轻企业负担，鼓励企业持续经营。28.【答案】土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。具体包括转让土地使用权、出售建筑物、出租建筑物以及转让其他附着物等行为。【解析】土地增值税的征税范围旨在对土地增值收益进行调节，防止土地投机行为，促进土地资源的合理利用。29.【答案】个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率两种。超额累进税率适