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文档简介

做账实操1/5记账实操-代销业务的会计分录代销业务的会计分录需区分「委托方」和「受托方」，核心逻辑是“委托方在收到代销清单时确认收入，受托方按代销协议核算手续费或差价收入”。假设代销商品已销售70%，具体处理如下：一、委托方会计分录（发出商品→销售70%→结算）（一）发出代销商品（假设成本100元/件，共100件，总成本10000元）借：委托代销商品10000贷：库存商品10000（二）收到受托方代销清单（销售70件，不含税售价200元/件，增值税税率13%）确认70%销售收入：借：应收账款—受托方16120（70件×200×1.13）贷：主营业务收入14000（70×200）贷：应交税费—应交增值税（销项税额）2120（14000×13%）结转70%销售成本：借：主营业务成本7000（70×100）贷：委托代销商品7000（三）结算代销手续费（假设协议约定手续费率5%，按不含税收入计算）手续费金额=14000×5%=700元（含税，税率6%）借：销售费用—代销手续费660.38（700÷1.06）借：应交税费—应交增值税（进项税额）39.62（700-660.38）贷：应收账款—受托方700（四）收到受托方支付的扣除手续费后的货款实际收款=16120-700=15420元借：银行存款15420贷：应收账款—受托方15420二、受托方会计分录（收到商品→销售70%→结算）（一）收到代销商品（按接收价或售价登记，仅作备查或辅助核算，不确认资产）借：受托代销商品20000（100件×200，按售价）贷：受托代销商品款20000（二）销售70%商品（开具发票给客户）借：银行存款16120贷：应付账款—委托方14000（不含税售价）贷：应交税费—应交增值税（销项税额）2120同时，冲减已售部分的受托代销商品：借：受托代销商品款14000（70×200）贷：受托代销商品14000（三）向委托方开具代销清单，收到委托方发票借：应交税费—应交增值税（进项税额）2120（委托方开具的销项税额）贷：应付账款—委托方2120（四）确认代销手续费收入（5%手续费，含税700元）借：应付账款—委托方700贷：其他业务收入660.38贷：应交税费—应交增值税（销项税额）39.62（五）支付委托方扣除手续费后的款项应付委托方总额=14000+2120=16120元扣除手续费后支付=16120-700=15420元借：应付账款—委托方15420贷：银行存款15420三、关键注意事项收入确认时点：委托方仅在收到代销清单（销售70%）时确认对应部分收入，未销售的30%仍挂“委托代销商品”。手续费计税：受托方手续费收入按“现代服务—经纪代理服务”计税（一般纳税人6%，小规模3%）。科目对应：受托方的“受托代销商品”与“受托代销商品款”金额相等，期末对冲后无余额（已售部分需同步冲减）。简化总结（核心分录）委托方（销售70%）：确认收入：借应收账款，贷收入+销项税结转成本：借成本，贷委托代销商品支付手续费：借销售费用+进项税，贷应

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