记账实操-金融公司账务处理 SOP

会计实操文库1/64记账实操-金融公司账务处理SOP第一模块贷款业务核算（30个SOP）信用贷款发放与收回SOP编号操作名称操作步骤会计分录1发放短期信用贷款（1年以内）签订贷款合同，审核借款资料，划拨资金借：短期贷款—XX借款人贷：吸收存款—XX借款人应交税费—应交增值税（销项税额）（若预收利息开票）2发放中长期信用贷款（1年以上）签订长期贷款合同，办妥抵押/担保手续借：中长期贷款—XX借款人贷：吸收存款—XX借款人3计提短期贷款利息（按月）按合同利率计算应收利息，确认利息收入借：应收利息—XX借款人贷：利息收入—贷款利息收入应交税费—应交增值税（销项税额）4计提中长期贷款利息（按季）按实际利率法分摊利息收入借：应收利息—XX借款人贷：利息收入—贷款利息收入应交税费—应交增值税（销项税额）5收到贷款利息（对公转账）借款人支付利息，核对到账金额借：吸收存款—XX借款人贷：应收利息—XX借款人6贷款到期收回本金借款人归还全部贷款本金借：吸收存款—XX借款人贷：短期贷款/中长期贷款—XX借款人7预收贷款利息（分期付息）收取借款人预付利息，暂挂负债借：吸收存款—XX借款人贷：合同负债—预收贷款利息应交税费—应交增值税（销项税额）8预收利息按期分摊按月结转预收利息至利息收入借：合同负债—预收贷款利息贷：利息收入—贷款利息收入9贷款展期处理（不调整利率）借款人申请展期，审批后签订展期协议借：短期贷款—XX借款人（展期后）贷：短期贷款—XX借款人（原）10贷款展期调整利率展期后利率上浮，重新计算应收利息借：应收利息—XX借款人（调整差额）贷：利息收入—贷款利息收入应交税费—应交增值税（销项税额）抵押贷款与质押贷款SOP编号操作名称操作步骤会计分录11发放房屋抵押贷款办妥抵押登记，收取房产证原件，划拨资金借：中长期贷款—XX借款人（抵押）贷：吸收存款—XX借款人12收取抵押登记费代收代付抵押登记费，转付相关部门借：吸收存款—XX借款人贷：其他应付款—抵押登记费13支付抵押登记费向不动产登记中心支付费用借：其他应付款—抵押登记费贷：存放中央银行款项14发放存单质押贷款冻结借款人存单，签订质押合同借：短期贷款—XX借款人（质押）贷：吸收存款—XX借款人15质押存单到期自动扣划借款人违约，扣划存单归还贷款借：存放中央银行款项/吸收存款贷：短期贷款—XX借款人（质押）应收利息—XX借款人16抵押物处置收入（拍卖）借款人无力还款，拍卖抵押物取得收入借：存放中央银行款项贷：中长期贷款—XX借款人应收利息—XX借款人营业外收入—抵押物处置收益（差额）17抵押物处置损失拍卖收入低于贷款本息，确认损失借：存放中央银行款项贷款损失准备贷：中长期贷款—XX借款人应收利息—XX借款人18保证金质押贷款发放冻结借款人保证金账户，发放贷款借：短期贷款—XX借款人贷：吸收存款—XX借款人借：吸收存款—XX借款人（保证金）贷：保证金存款—XX借款人19保证金解冻（贷款结清）借款人归还贷款，解冻保证金借：保证金存款—XX借款人贷：吸收存款—XX借款人20质押物保管费收入收取质押物（如仓单）保管费借：吸收存款—XX借款人贷：手续费及佣金收入—保管费收入应交税费—应交增值税（销项税额）不良贷款处理SOP编号操作名称操作步骤会计分录21计提贷款损失准备（按比例）按贷款五级分类，计提专项准备借：信用减值损失—贷款减值损失贷：贷款损失准备—专项准备22计提贷款损失准备（单项计提）对高风险贷款单项计提减值借：信用减值损失—贷款减值损失贷：贷款损失准备—单项准备23贷款逾期90天转非应计贷款逾期超90天，停止计息，转入非应计借：非应计贷款—XX借款人贷：短期贷款—XX借款人24非应计贷款收回利息收回非应计贷款利息，冲减贷款本金借：吸收存款—XX借款人贷：非应计贷款—XX借款人25不良贷款重组（减免本金）与借款人达成重组协议，减免部分本金借：贷款损失准备贷：中长期贷款—XX借款人（减免金额）26不良贷款重组（调整利率）重组后降低利率，冲减应收利息借：应收利息—XX借款人（差额）贷：利息收入—贷款利息收入（红字）27核销呆账贷款符合呆账条件，报批后核销贷款借：贷款损失准备贷：非应计贷款—XX借款人28收回已核销呆账贷款核销后收回贷款本息，恢复并冲销借：非应计贷款—XX借款人贷：贷款损失准备借：吸收存款—XX借款人贷：非应计贷款—XX借款人应收利息—XX借款人29贷款罚息收入借款人逾期，收取罚息借：吸收存款—XX借款人贷：利息收入—罚息收入应交税费—应交增值税（销项税额）30贷款复利计算对逾期利息计收复利借：应收利息—XX借款人（复利）贷：利息收入—复利收入应交税费—应交增值税（销项税额）第二模块同业业务核算（30个SOP）同业存放与拆放SOP编号操作名称操作步骤会计分录31同业存放款项（吸收他行存款）签订同业存放协议，收到他行资金借：存放中央银行款项贷：同业存放—XX银行32计提同业存放利息支出按协议利率计提应付利息借：利息支出—同业存放利息支出贷：应付利息—XX银行33支付同业存放利息到期支付他行存放利息借：应付利息—XX银行贷：存放中央银行款项34同业存放款项到期归还他行支取存放资金，划转款项借：同业存放—XX银行贷：存放中央银行款项35拆出资金（拆放同业）签订同业拆借协议，划拨资金借：拆出资金—XX银行贷：存放中央银行款项36计提拆出资金利息收入按拆借利率计提应收利息借：应收利息—XX银行贷：利息收入—同业拆借利息收入应交税费—应交增值税（销项税额）37收到拆出资金利息他行支付拆借利息，核对到账借：存放中央银行款项贷：应收利息—XX银行38拆出资金到期收回拆借到期，收回本金借：存放中央银行款项贷：拆出资金—XX银行39同业拆借逾期处理拆借逾期，收取罚息借：应收利息—XX银行（罚息）贷：利息收入—同业罚息收入应交税费—应交增值税（销项税额）40拆入资金（同业拆入）向他行拆入资金，补充流动性借：存放中央银行款项贷：拆入资金—XX银行同业存单与票据转贴现SOP编号操作名称操作步骤会计分录41发行同业存单（负债端）发行同业存单，收到认购资金借：存放中央银行款项贷：应付债券—同业存单42计提同业存单利息支出按票面利率计提应付利息借：利息支出—同业存单利息支出贷：应付利息—同业存单43同业存单到期兑付支付存单本金和利息借：应付债券—同业存单应付利息—同业存单贷：存放中央银行款项44买入同业存单（投资端）购买他行发行的同业存单借：交易性金融资产—同业存单（成本）贷：存放中央银行款项45同业存单持有期间计息按实际利率法确认利息收入借：应收利息—同业存单贷：投资收益—同业存单利息收入应交税费—应交增值税（销项税额）46买入转贴现票据（买断式）买断他行贴现票据，支付款项借：贴现资产—转贴现（面值）贷：存放中央银行款项贴现资产—转贴现（利息调整）47转贴现票据计息按实际利率法摊销利息调整借：贴现资产—转贴现（利息调整）贷：利息收入—转贴现利息收入应交税费—应交增值税（销项税额）48卖出转贴现票据（买断式）卖出持有的转贴现票据借：存放中央银行款项贴现资产—转贴现（利息调整）贷：贴现资产—转贴现（面值）利息收入—转贴现卖出收益49买入返售金融资产签订买入返售协议，买入金融资产借：买入返售金融资产—XX资产贷：存放中央银行款项50卖出回购金融资产签订卖出回购协议，卖出金融资产借：存放中央银行款项贷：卖出回购金融资产款—XX资产同业代付与清算SOP编号操作名称操作步骤会计分录51受托同业代付（代他行付款）接受他行委托，代付企业款项借：同业拆出—XX银行贷：吸收存款—XX企业52委托同业代付（委托他行付款）委托他行代付，支付手续费借：短期贷款—XX企业贷：同业存放—XX银行借：手续费及佣金支出—代付手续费贷：存放中央银行款项53收到同业代付手续费受托代付，收取手续费收入借：存放中央银行款项贷：手续费及佣金收入—代付手续费应交税费—应交增值税（销项税额）54同业清算款项划入他行划入清算资金借：存放中央银行款项贷：同业清算往来—XX银行55同业清算款项划出向他行划出清算资金借：同业清算往来—XX银行贷：存放中央银行款项56同业账户对账差异调整对账发现差异，补记入账借：存放中央银行款项（差额）贷：营业外收入—清算差异收入57买入返售资产到期收回返售到期，收回本金和利息借：存放中央银行款项贷：买入返售金融资产—XX资产利息收入—返售利息收入应交税费—应交增值税（销项税额）58卖出回购资产到期赎回回购到期，支付本金和利息借：卖出回购金融资产款—XX资产利息支出—回购利息支出贷：存放中央银行款项59同业投资减值计提同业投资资产发生减值，计提准备借：信用减值损失—同业投资减值贷：资产减值准备—同业投资准备60同业业务增值税申报调整调整同业利息收入增值税差额借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）贷：利息收入—同业利息收入第三模块投资业务核算（30个SOP）交易性金融资产SOP编号操作名称操作步骤会计分录61购入交易性金融资产（股票）从二级市场购入股票，支付价款借：交易性金融资产—成本（公允价值）投资收益—交易费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：存放中央银行款项62购入交易性金融资产（债券）购入债券，支付价款含应收利息借：交易性金融资产—成本应收利息—债券利息投资收益—交易费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：存放中央银行款项63收到交易性债券利息收到债券持有期间利息借：存放中央银行款项贷：应收利息—债券利息64交易性金融资产公允价值上升期末公允价值高于账面价值借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益65交易性金融资产公允价值下降期末公允价值低于账面价值借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动66出售交易性金融资产（股票）卖出股票，取得价款借：存放中央银行款项贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动投资收益—股票出售收益应交税费—转让金融商品应交增值税67出售交易性金融资产（债券）卖出债券，取得价款借：存放中央银行款项贷：交易性金融资产—成本投资收益—债券出售收益应交税费—转让金融商品应交增值税68结转转让金融商品增值税（盈利）年末结转金融商品转让增值税借：应交税费—转让金融商品应交增值税贷：应交税费—未交增值税69结转转让金融商品增值税（亏损）亏损可结转下期抵扣，暂挂科目借：应交税费—转让金融商品应交增值税贷：投资收益—金融商品转让亏损70交易性金融资产现金股利收入收到股票现金股利借：存放中央银行款项贷：投资收益—现金股利收入应交税费—应交增值税（销项税额）持有至到期投资（债权投资）SOP编号操作名称操作步骤会计分录71购入债权投资（平价发行）购入平价债券，准备持有至到期借：债权投资—成本（面值）贷：存放中央银行款项72购入债权投资（溢价发行）购入溢价债券，支付价款高于面值借：债权投资—成本（面值）债权投资—利息调整（溢价部分）贷：存放中央银行款项73购入债权投资（折价发行）购入折价债券，支付价款低于面值借：债权投资—成本（面值）贷：债权投资—利息调整（折价部分）存放中央银行款项74债权投资计息（溢价摊销）按实际利率法摊销溢价，确认利息借：应收利息—债券利息（票面利息）贷：利息收入—债券利息收入债权投资—利息调整（溢价摊销）75债权投资计息（折价摊销）按实际利率法摊销折价，确认利息借：应收利息—债券利息债权投资—利息调整（折价摊销）贷：利息收入—债券利息收入76收到债权投资利息收到债券票面利息借：存放中央银行款项贷：应收利息—债券利息77债权投资减值计提债券发生减值，计提减值准备借：信用减值损失—债权投资减值贷：债权投资减值准备78债权投资减值转回减值因素消失，转回减值准备借：债权投资减值准备贷：信用减值损失—债权投资减值79债权投资到期兑付债券到期，收回本金和利息借：存放中央银行款项贷：债权投资—成本应收利息—债券利息80提前出售债权投资未到期出售债券，确认损益借：存放中央银行款项债权投资减值准备贷：债权投资—成本债权投资—利息调整投资收益—债券出售收益可供出售金融资产（其他债权投资）SOP编号操作名称操作步骤会计分录81购入其他债权投资购入债券，指定为其他债权投资借：其他债权投资—成本应收利息贷：存放中央银行款项其他债权投资—利息调整82其他债权投资计息按实际利率法确认利息收入借：应收利息其他债权投资—利息调整贷：利息收入—债券利息收入83其他债权投资公允价值变动期末公允价值变动计入其他综合收益借：其他债权投资—公允价值变动贷：其他综合收益—金融资产公允价值变动84其他债权投资减值计提计提减值准备，计入信用减值损失借：信用减值损失—其他债权投资减值贷：其他综合收益—信用减值准备85其他债权投资到期处置到期收回本金和利息借：存放中央银行款项贷：其他债权投资—成本应收利息86购入其他权益工具投资购入股票，指定为其他权益工具投资借：其他权益工具投资—成本贷：存放中央银行款项87其他权益工具投资公允价值变动公允价值变动计入其他综合收益借：其他权益工具投资—公允价值变动贷：其他综合收益—金融资产公允价值变动88其他权益工具投资股利收入收到现金股利借：存放中央银行款项贷：投资收益—股利收入89出售其他权益工具投资出售股票，差额计入留存收益借：存放中央银行款项贷：其他权益工具投资—成本其他权益工具投资—公允价值变动盈余公积利润分配—未分配利润90结转其他综合收益（权益工具出售）将其他综合收益转入留存收益借：其他综合收益—金融资产公允价值变动贷：盈余公积利润分配—未分配利润第四模块中间业务核算（30个SOP）支付结算业务SOP编号操作名称操作步骤会计分录91收取支票工本费客户购买空白支票，收取工本费借：吸收存款—XX客户贷：手续费及佣金收入—工本费收入应交税费—应交增值税（销项税额）92收取支票手续费客户办理支票转账，收取手续费借：吸收存款—XX客户贷：手续费及佣金收入—结算手续费应交税费—应交增值税（销项税额）93办理银行汇票（出票）客户申请银行汇票，收取保证金借：吸收存款—XX客户贷：保证金存款—汇票保证金借：吸收存款—XX客户贷：手续费及佣金收入—汇票手续费应交税费—应交增值税（销项税额）94银行汇票兑付（代理付款）代理他行兑付汇票，划拨资金借：存放中央银行款项贷：吸收存款—XX持票人95银行汇票结清（出票行）汇票到期，结清保证金借：保证金存款—汇票保证金贷：存放中央银行款项96办理银行承兑汇票（承兑）客户申请承兑汇票，收取保证金借：吸收存款—XX客户贷：保证金存款—承兑保证金97收取银行承兑手续费收取承兑汇票手续费借：吸收存款—XX客户贷：手续费及佣金收入—承兑手续费应交税费—应交增值税（销项税额）98银行承兑汇票到期兑付承兑汇票到期，扣划客户资金借：吸收存款—XX客户保证金存款—承兑保证金贷：吸收存款—XX持票人99承兑汇票垫款处理客户无力付款，银行垫款借：短期贷款—XX客户（垫款）贷：吸收存款—XX持票人100收取电汇手续费客户办理电汇业务，收取手续费借：吸收存款—XX客户贷：手续费及佣金收入—电汇手续费应交税费—应交增值税（销项税额）银行卡与代理业务SOP编号操作名称操作步骤会计分录101信用卡发卡工本费收入客户申请信用卡，收取工本费借：吸收存款—XX客户/库存现金贷：手续费及佣金收入—发卡工本费应交税费—应交增值税（销项税额）102信用卡透支利息收入信用卡客户透支，计提利息借：应收利息—XX信用卡客户贷：利息收入—信用卡利息收入应交税费—应交增值税（销项税额）103信用卡分期手续费收入客户办理账单分期，收取手续费借：吸收存款—XX客户贷：手续费及佣金收入—分期手续费应交税费—应交增值税（销项税额）104信用卡年费收入收取信用卡年度管理费借：吸收存款—XX客户贷：手续费及佣金收入—信用卡年费应交税费—应交增值税（销项税额）105代理收付款业务（代收水电费）代理电力公司收取水电费，收取手续费借：吸收存款—XX客户贷：其他应付款—代收水电费借：吸收存款—XX客户贷：手续费及佣金收入—代收手续费应交税费—应交增值税（销项税额）106支付代收水电费（转付）将代收水电费转付电力公司借：其他应付款—代收水电费贷：存放中央银行款项107代理发行国债（代销）代理财政部发行国债，收取手续费借：吸收存款—XX客户贷：代理承销证券款—国债借：代理承销证券款—国债贷：手续费及佣金收入—国债代销手续费应交税费—应交增值税（销项税额）108代理兑付国债代理兑付国债本金和利息借：代理兑付证券款—国债贷：吸收存款—XX客户109代理保险业务收入代理保险公司销售保险，收取佣金借：吸收存款—XX客户贷：其他应付款—代收保费借：其他应付款—代收保费贷：手续费及佣金收入—保险代理佣金应交税费—应交增值税（销项税额）110托管业务收入（基金托管）担任基金托管人，收取托管费借：存放中央银行款项贷：手续费及佣金收入—基金托管费应交税费—应交增值税（销项税额）担保与咨询业务SOP编号操作名称操作步骤会计分录111收取担保费收入为企业提供贷款担保，收取担保费借：吸收存款—XX企业贷：手续费及佣金收入—担保费收入应交税费—应交增值税（销项税额）112计提担保赔偿准备按担保收入比例计提赔偿准备借：信用减值损失—担保赔偿损失贷：担保赔偿准备113担保代偿支出被担保人违约，银行代偿款项借：担保代偿款—XX企业贷：存放中央银行款项114收回担保代偿款向被担保人追回代偿款借：存放中央银行款项贷：担保代偿款—XX企业115担保代偿损失核销无法追回代偿款，核销损失借：担保赔偿准备贷：担保代偿款—XX企业116财务咨询费收入为企业提供财务咨询，收取费用借：吸收存款—XX企业贷：手续费及佣金收入—咨询费收入应交税费—应交增值税（销项税额）117资产评估费收入提供资产评估服务，收取费用借：吸收存款—XX企业贷：手续费及佣金收入—评估费收入应交税费—应交增值税（销项税额）118表外业务承诺费收入为客户提供信贷承诺，收取承诺费借：吸收存款—XX客户贷：手续费及佣金收入—承诺费收入应交税费—应交增值税（销项税额）119信用证开立手续费为客户开立信用证，收取手续费借：吸收存款—XX客户贷：手续费及佣金收入—信用证手续费应交税费—应交增值税（销项税额）120保理业务收入（买断式）办理应收账款买断保理，收取手续费借：买入返售金融资产—保理资产贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：手续费及佣金收入—保理手续费应交税费—应交增值税（销项税额）第五模块资金与负债业务核算（30个SOP）存款业务SOP编号操作名称操作步骤会计分录121吸收单位活期存款企业开立活期账户，存入资金借：存放中央银行款项贷：吸收存款—单位活期存款—XX企业122吸收单位定期存款企业存入定期存款，开具存单借：存放中央银行款项贷：吸收存款—单位定期存款—XX企业123吸收个人活期存款个人存入活期存款借：库存现金贷：吸收存款—个人活期存款—XX客户124吸收个人定期存款个人存入定期存款借：库存现金贷：吸收存款—个人定期存款—XX客户125计提活期存款利息支出按结息日利率计提应付利息借：利息支出—活期存款利息支出贷：应付利息—XX客户126计提定期存款利息支出按季计提定期存款应付利息借：利息支出—定期存款利息支出贷：应付利息—XX客户127存款结息（活期）活期存款结息，转入客户账户借：应付利息—XX客户贷：吸收存款—个人活期存款—XX客户128定期存款到期支取客户支取定期存款本金和利息借：吸收存款—单位定期存款—XX企业应付利息—XX企业贷：吸收存款—单位活期存款—XX企业129定期存款提前支取客户提前支取，按活期利率计息借：吸收存款—单位定期存款—XX企业利息支出—定期存款利息支出（差额）贷：吸收存款—单位活期存款—XX企业130存款销户（结清账户）客户销户，支取剩余资金借：吸收存款—个人活期存款—XX客户贷：库存现金向中央银行借款与发行债券SOP编号操作名称操作步骤会计分录131向中央银行借款（临时性）向央行借入临时性资金借：存放中央银行款项贷：向中央银行借款—临时性借款132向中央银行借款（再贴现）持票据向央行办理再贴现借：存放中央银行款项贴现负债—再贴现（利息调整）贷：贴现负债—再贴现（面值）133计提央行借款利息支出计提向央行借款利息借：利息支出—央行借款利息支出贷：应付利息—中央银行134归还央行借款本息到期归还央行借款本金和利息借：向中央银行借款—临时性借款应付利息—中央银行贷：存放中央银行款项135发行金融债券（长期）发行金融债券，筹集长期资金借：存放中央银行款项贷：应付债券—金融债券（面值）应付债券—金融债券（利息调整）136计提金融债券利息支出按票面利率计提应付利息借：利息支出—金融债券利息支出贷：应付利息—金融债券137摊销金融债券利息调整（溢价）溢价发行债券，摊销利息调整借：应付债券—金融债券（利息调整）贷：利息支出—金融债券利息支出138摊销金融债券利息调整（折价）折价发行债券，摊销利息调整借：利息支出—金融债券利息支出贷：应付债券—金融债券（利息调整）139金融债券到期兑付支付债券本金和利息借：应付债券—金融债券（面值）应付利息—金融债券贷：存放中央银行款项140发行次级债券（补充资本）发行次级债券，计入附属资本借：存放中央银行款项贷：应付债券—次级债券应付职工薪酬与费用SOP编号操作名称操作步骤会计分录141计提管理人员工资计提总行管理人员工资借：业务及管理费—工资薪金贷：应付职工薪酬—工资142计提客户经理绩效工资计提客户经理绩效奖金借：业务及管理费—绩效工资贷：应付职工薪酬—奖金143计提社保公积金（单位部分）计提单位承担的社保公积金借：业务及管理费—社保公积金贷：应付职工薪酬—社保应付职工薪酬—公积金144支付职工工资发放工资，代扣个税、社保借：应付职工薪酬—工资贷：吸收存款—个人活期存款—XX员工应交税费—应交个人所得税其他应付款—个人社保公积金145支付社保公积金款项缴纳社保公积金至相关部门借：应付职工薪酬—社保应付职工薪酬—公积金其他应付款—个人社保公积金贷：存放中央银行款项146计提业务宣传费计提广告宣传费用借：业务及管理费—业务宣传费贷：其他应付款—宣传费147支付办公场所租金支付总行办公大楼租金借：业务及管理费—租赁费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：存放中央银行款项148支付电子设备运转费支