记账实操-沥青混凝土行业真账会计处理分录实例SOP

会计实操文库72/72记账实操-沥青混凝土行业真账会计处理分录实例SOP一、采购与库存管理（25个）1.采购沥青(一般纳税人)借：原材料-沥青应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款2.采购石子、砂等骨料(含税)借：原材料-骨料(石子/砂)应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款3.采购添加剂(抗剥落剂等)借：原材料-添加剂应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款4.采购燃料油(重油/柴油)借：原材料-燃料油应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款5.材料暂估入库(未收到发票)借：原材料-XX材料(暂估价)贷：应付账款-暂估应付账款6.次月冲回暂估借：原材料-XX材料(红字)贷：应付账款-暂估应付账款(红字)7.收到发票结算借：原材料-XX材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应付账款-XX供应商8.材料入库差异(实际>计划成本)借：原材料(计划成本)材料成本差异贷：材料采购(实际成本)9.生产车间领用沥青借：生产成本-基本生产成本-材料费贷：原材料-沥青10.生产车间领用骨料借：生产成本-基本生产成本-材料费贷：原材料-骨料(石子/砂)11.生产车间领用添加剂借：生产成本-基本生产成本-材料费贷：原材料-添加剂12.生产车间领用燃料油借：生产成本-基本生产成本-燃料动力费贷：原材料-燃料油13.研发部门领用材料借：研发支出-费用化支出-材料费贷：原材料-XX材料14.材料盘盈借：原材料-XX材料贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用15.材料盘亏(管理不善)借：待处理财产损溢贷：原材料-XX材料应交税费-应交增值税(进项税额转出)借：管理费用其他应收款(责任人赔偿)贷：待处理财产损溢16.边角料销售借：银行存款贷：其他业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)17.材料减值准备计提借：资产减值损失-存货跌价损失贷：存货跌价准备18.采购运输车辆配件借：原材料-车辆配件应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款19.领用车辆配件维修借：制造费用-维修费贷：原材料-车辆配件20.低值易耗品(工具/模具)采购借：周转材料-低值易耗品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款21.低值易耗品摊销(五五摊销法)领用时:借：周转材料-低值易耗品-在用贷：周转材料-低值易耗品-在库摊销50%:借：制造费用/管理费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销报废时:借：制造费用/管理费用(剩余50%)贷：周转材料-低值易耗品-摊销借：周转材料-低值易耗品-摊销贷：周转材料-低值易耗品-在用22.委托加工材料发出借：委托加工物资贷：原材料-XX材料23.支付委托加工费借：委托加工物资应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款24.收回委托加工材料借：原材料-加工件贷：委托加工物资25.进口材料(含关税)借：原材料-XX材料(含关税)应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款应交税费-应交关税二、生产制造环节(20个)26.生产工人工资计提借：生产成本-基本生产成本-人工费贷：应付职工薪酬-工资27.车间管理人员工资计提借：制造费用-工资贷：应付职工薪酬-工资28.技术人员工资计提借：制造费用-技术服务费贷：应付职工薪酬-工资29.设备操作人员工资计提借：生产成本-基本生产成本-人工费贷：应付职工薪酬-工资30.计提生产设备折旧(沥青拌和站)借：制造费用-折旧费贷：累计折旧-生产设备31.计提运输车辆折旧(罐车/摊铺机)借：制造费用-折旧费贷：累计折旧-运输设备32.生产用水电费借：制造费用-水电费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款33.生产设备维修费借：制造费用-维修费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款34.分配制造费用(按产量/工时)借：生产成本-基本生产成本贷：制造费用-工资/水电费/折旧费等35.生产过程废料损失借：废品损失-沥青混凝土贷：生产成本-直接材料生产成本-直接人工制造费用36.废料残值回收借：原材料-废料贷：废品损失-沥青混凝土37.结转废品净损失借：生产成本-基本生产成本(废品损失)贷：废品损失-沥青混凝土38.季节性停工损失借：制造费用-停工损失贷：应付职工薪酬/原材料等39.停工损失结转借：生产成本-基本生产成本贷：制造费用-停工损失40.生产工艺改进支出(费用化)借：制造费用-技术改进费贷：银行存款/应付账款41.生产工艺改进支出(资本化)借：无形资产-XX工艺应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款42.新产品试制成本借：研发支出-费用化支出-试制费贷：原材料/应付职工薪酬等43.生产设备更新改造借：在建工程累计折旧贷：固定资产-生产设备借：在建工程贷：银行存款/应付账款借：固定资产-生产设备贷：在建工程44.设备大修理支出(长期待摊)借：长期待摊费用-大修理支出应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款借：制造费用贷：长期待摊费用-大修理支出45.生产质量检测费借：制造费用-检测费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款三、销售业务处理(25个)46.销售沥青混凝土(现销)借：银行存款贷：主营业务收入-沥青混凝土应交税费-应交增值税(销项税额)47.销售沥青混凝土(赊销)借：应收账款-XX客户贷：主营业务收入-沥青混凝土应交税费-应交增值税(销项税额)48.销售混凝土同时提供摊铺服务(混合销售)借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入-沥青混凝土销售主营业务收入-摊铺服务应交税费-应交增值税(销项税额)(混合税率)借：主营业务成本贷：库存商品-沥青混凝土应付职工薪酬/原材料等(摊铺成本)49.销售边角料/废料借：银行存款贷：其他业务收入-废料销售应交税费-应交增值税(销项税额)借：其他业务成本贷：原材料-废料50.销售退回(冲减收入)借：主营业务收入-沥青混凝土应交税费-应交增值税(销项税额)(红字)贷：银行存款/应收账款借：库存商品-沥青混凝土贷：主营业务成本51.销售折让(价格让步)借：主营业务收入-沥青混凝土应交税费-应交增值税(销项税额)(红字)贷：银行存款/应收账款52.预收款销售收到预收款:借：银行存款贷：合同负债-XX客户确认收入时:借：合同负债-XX客户贷：主营业务收入-沥青混凝土应交税费-应交增值税(销项税额)结转成本:借：主营业务成本贷：库存商品-沥青混凝土53.分期收款销售(跨年度)借：长期应收款贷：主营业务收入(现值)应交税费-应交增值税(销项税额)未实现融资收益每期收款:借：银行存款贷：长期应收款分摊融资收益:借：未实现融资收益贷：财务费用-利息收入54.销售折扣(现金折扣)销售时:借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)客户享受折扣:借：银行存款财务费用-现金折扣贷：应收账款55.销售返利(客户达标)计提返利:借：销售费用-返利贷：其他应付款-XX客户支付返利:借：其他应付款-XX客户贷：银行存款/应收账款56.销售退回重新加工借：生产成本-基本生产成本(红字)贷：主营业务成本(红字)借：原材料-退回料贷：生产成本-基本生产成本57.沥青混凝土非货币性交换借：固定资产/无形资产等应交税费-应交增值税(进项税额)贷：主营业务收入-沥青混凝土应交税费-应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：库存商品-沥青混凝土58.沥青混凝土债务重组借：应付账款贷：主营业务收入-沥青混凝土应交税费-应交增值税(销项税额)营业外收入-债务重组利得借：主营业务成本贷：库存商品-沥青混凝土59.委托代销沥青混凝土发出商品:借：发出商品-沥青混凝土贷：库存商品-沥青混凝土收到代销清单:借：应收账款-XX代销商贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)结转成本:借：主营业务成本贷：发出商品-沥青混凝土支付代销手续费:借：销售费用-代销费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应收账款-XX代销商60.沥青混凝土样品赠送借：销售费用-样品费贷：库存商品-沥青混凝土应交税费-应交增值税(销项税额)(视同销售)61.销售合同违约金收入借：银行存款贷：营业外收入-违约金收入62.销售合同违约金支出借：营业外支出-违约金支出贷：银行存款63.销售过程中的运输费(买方承担)借：应收账款-XX客户贷：其他业务收入-运输费应交税费-应交增值税(销项税额)借：其他业务成本贷：银行存款/应付职工薪酬等64.销售过程中的运输费(卖方承担)借：销售费用-运输费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款65.销售设备同时提供安装服务(分开计价)借：银行存款贷：主营业务收入-设备销售其他业务收入-安装服务应交税费-应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：库存商品-设备借：其他业务成本贷：应付职工薪酬/原材料等(安装成本)66.沥青混凝土质量保证金借：银行存款其他应收款-质量保证金贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)退还保证金:借：银行存款(退还)贷：其他应收款-质量保证金67.销售边角料收入借：银行存款贷：其他业务收入-边角料销售应交税费-应交增值税(销项税额)借：其他业务成本贷：生产成本-基本生产成本(冲减)68.沥青混凝土出租(临时周转)借：银行存款贷：其他业务收入-出租收入应交税费-应交增值税(销项税额)借：其他业务成本贷：累计折旧(设备出租)69.沥青混凝土出口销售(免税)借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入-出口销售(免税)70.沥青混凝土出口退税借：其他应收款-出口退税贷：应交税费-应交增值税(出口退税)收到退税款:借：银行存款贷：其他应收款-出口退税四、研发与技术服务(10个)71.研发人员工资(费用化)借：研发支出-费用化支出-工资贷：应付职工薪酬-工资72.研发人员工资(资本化)借：研发支出-资本化支出-工资贷：应付职工薪酬-工资73.研发领用材料(改性沥青试验)借：研发支出-费用化/资本化支出-材料费贷：原材料-沥青/添加剂等74.研发设备折旧(专用设备)借：研发支出-费用化/资本化支出-折旧费贷：累计折旧75.研发外包服务(技术咨询)借：研发支出-费用化支出-咨询费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款76.研发成果专利申请费借：无形资产-XX专利应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款77.结转费用化研发支出借：管理费用-研发费用贷：研发支出-费用化支出78.研发成果转无形资产借：无形资产-XX技术贷：研发支出-资本化支出79.无形资产摊销(专利技术)借：制造费用/管理费用贷：累计摊销80.技术转让收入借：银行存款贷：其他业务收入-技术转让应交税费-应交增值税(销项税额)借：其他业务成本贷：累计摊销五、固定资产与无形资产(15个)81.购入沥青拌和站设备借：固定资产-生产设备应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款82.购入运输车辆(罐车/摊铺机)借：固定资产-运输设备应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款83.购入办公设备(电脑/打印机)借：固定资产-办公设备应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款84.自建沥青拌和站借：在建工程贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等达到预定可使用状态:借：固定资产-房屋建筑物贷：在建工程85.计提固定资产折旧(年限平均法)月折旧额=(原值-残值)÷使用年限÷12借：制造费用/管理费用/销售费用贷：累计折旧86.计提固定资产折旧(工作量法)单位工作量折旧额=(原值-残值)÷预计总工作量月折旧额=当月工作量×单位工作量折旧额借：制造费用贷：累计折旧87.计提固定资产折旧(产量法-沥青设备专用)单位产量折旧额=(原值-残值)÷预计总产量月折旧额=当月产量×单位产量折旧额借：制造费用贷：累计折旧88.固定资产减值准备计提借：资产减值损失-固定资产减值贷：固定资产减值准备89.固定资产报废清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：银行存款(残值收入)贷：固定资产清理借：营业外支出(净损失)贷：固定资产清理90.固定资产出售借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：银行存款贷：固定资产清理应交税费-应交增值税(销项税额)借：固定资产清理贷：资产处置损益(净收益)91.固定资产盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：盈余公积-法定盈余公积利润分配-未分配利润92.固定资产盘亏借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：营业外支出贷：待处理财产损溢93.无形资产(专利技术)购入借：无形资产-XX专利应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款94.无形资产摊销(直线法)月摊销额=原值÷使用年限÷12借：管理费用/制造费用贷：累计摊销95.无形资产减值准备计提借：资产减值损失-无形资产减值贷：无形资产减值准备六、职工薪酬与社保(15个)96.计提生产工人工资(按件/时计酬)借：生产成本-基本生产成本-人工费贷：应付职工薪酬-工资97.计提车间管理人员工资借：制造费用-工资贷：应付职工薪酬-工资98.计提销售人员工资借：销售费用-工资贷：应付职工薪酬-工资99.计提管理人员工资借：管理费用-工资贷：应付职工薪酬-工资100.计提研发人员工资借：研发支出-费用化/资本化支出-工资贷：应付职工薪酬-工资101.计提工会经费(工资总额2%)借：管理费用-工会经费贷：应付职工薪酬-工会经费102.计提职工教育经费(工资总额8%)借：管理费用-职工教育经费贷：应付职工薪酬-职工教育经费103.计提社保费(企业部分)借：生产成本-人工费-社保费制造费用-社保费管理费用-社保费销售费用-社保费研发支出-社保费贷：应付职工薪酬-社保费104.计提住房公积金(企业部分)借：生产成本-人工费-公积金管理费用-公积金销售费用-公积金贷：应付职工薪酬-公积金105.缴纳社保与公积金(企业+个人)借：应付职工薪酬-社保费/公积金(企业)其他应收款-个人社保/公积金(个人)贷：银行存款106.发放工资(扣个税/社保)借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款其他应收款-个人社保/公积金应交税费-应交个人所得税107.代扣代缴个税借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款108.职工福利费支出(食堂/体检)借：应付职工薪酬-职工福利费贷：银行存款/原材料等借：管理费用-职工福利费贷：应付职工薪酬-职工福利费109.职工出差借款借：其他应收款-XX职工贷：银行存款/库存现金110.职工出差报销借：管理费用-差旅费库存现金(余款退回)贷：其他应收款-XX职工七、费用与成本分摊(15个)111.支付办公场地租金(预付)借：预付账款-租金应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款112.摊销办公租金(按月)借：管理费用-租金贷：预付账款-租金113.支付沥青拌和站场地租金借：制造费用-租金应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款114.支付广告费(品牌宣传)借：销售费用-广告费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款115.支付业务招待费借：管理费用-业务招待费贷：银行存款116.支付法律咨询费借：管理费用-咨询费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款117.支付审计费(年度审计)借：管理费用-审计费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款118.支付检测费(质量认证)借：制造费用-检测费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款119.计提坏账准备(应收账款余额百分比法)借：信用减值损失贷：坏账准备120.确认坏账损失借：坏账准备贷：应收账款-XX客户121.已确认坏账又收回借：应收账款-XX客户贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款-XX客户122.长期待摊费用(装修费)借：长期待摊费用-装修费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款借：管理费用-装修摊销贷：长期待摊费用-装修费123.无形资产摊销(专有技术)借：制造费用-技术摊销贷：累计摊销124.支付水电费(办公区)借：管理费用-水电费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款125.支付电话费(办公+生产)借：管理费用-通讯费制造费用-通讯费贷：银行存款八、税费处理(20个)126.采购进项税额借：应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款(已付)127.销售销项税额借：银行存款/应收账款贷：应交税费-应交增值税(销项税额)128.结转增值税(销项>进项)借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费-未交增值税129.缴纳增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款130.计提附加税费(城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%)借：税金及附加贷：应交税费-应交城建税应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方教育附加131.缴纳附加税费借：应交税费-应交城建税应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方教育附加贷：银行存款132.计提企业所得税(季度预缴)借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税133.缴纳企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款134.增值税加计抵减(符合条件的物流辅助服务)借：应交税费-应交增值税(加计抵减额)贷：其他收益135.增值税留抵退税借：银行存款贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)136.消费税(特定沥青产品)借：税金及附加贷：应交税费-应交消费税137.印花税(合同/账簿)借：税金及附加贷：银行存款(不需计提，直接缴纳)138.房产税(自有房产)借：税金及附加贷：应交税费-应交房产税139.土地使用税借：税金及附加贷：应交税费-应交土地使用税140.代扣代缴个税(员工/非居民)借：应付职工薪酬/应付账款贷：应交税费-应交个人所得税141.关税(进口设备/材料)借：固定资产/原材料(计入成本)贷：应交税费-应交关税142.环保税(污染物排放)借：税金及附加贷：应交税费-应交环保税143.契税(土地使用权)借：无形资产-土地使用权贷：应交税费-应交契税144.车船税(车辆)借：税金及附加贷：应交税费-应交车船税145.税收滞纳金/罚款借：营业外支出-滞纳金/罚款贷：银行存款九、投资与融资业务(10个)146.股东投入货币资金借：银行存款贷：实收资本-XX股东资本公积-资本溢价147.股东投入固定资产(设备/车辆)借：固定资产-XX设备应交税费-应交增值税(进项税额)贷：实收资本-XX股东资本公积-资本溢价148.股东投入无形资产(专利技术)借：无形资产-XX专利应交税费-应交增值税(进项税额)贷：实收资本-XX股东资本公积-资本溢价149.向银行借入短期借款借：银行存款贷：短期借款150.计提短期借款利息借：财务费用-利息支出贷：应付利息151.偿还短期借款本息借：短期借款应付利息贷：银行存款152.向银行借入长期借款(购建资产)借：银行存款贷：长期借款-本金153.计提长期借款利息(费用化)借：财务费用-利息支出贷：应付利息154.计提长期借款利息(资本化)借：在建工程贷：应付利息155.购买理财产品(短期投资)借：交易性金融资产-成本投资收益(手续费)贷：银行存款收到收益:借：银行存款贷：投资收益十、沥青摊铺与售后服务(15个)156.摊铺工程收入确认(单独计价)借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入-摊铺工程应交税费-应交增值税(销项税额)(9%税率)借：主营业务成本-摊铺工程贷：应付职工薪酬-工资原材料-辅助材料累计折旧-摊铺设备157.摊铺工程成本归集借：主营业务成本-摊铺工程-人工费贷：应付职工薪酬-工资借：主营业务成本-摊铺工程-材料费贷：原材料-辅助材料借：主营业务成本-摊铺工程-机械费贷：累计折旧-摊铺设备/车辆158.摊铺设备租赁(外部租赁)借：主营业务成本-摊铺工程-租赁费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款159.摊铺工程材料采购借：原材料-辅助材料(沥青/碎石)应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款160.摊铺工程质量保证金借：银行存款其他应收款-质量保证金贷：主营业务收入-摊铺工程应交税费-应交增值税(销项税额)退还保证金:借：银行存款(退还)贷：其他应收款-质量保证金161.摊铺工程完工结算借：应收账款-XX客户贷：主营业务收入-摊铺工程应交税费-应交增值税(销项税额)借：主营业务成本-摊铺工程贷：工程施工-合同成本-摊铺工程162.沥青路面维修服务收入借：银行存款/应收账款贷：其他业务收入-维修服务应交税费-应交增值税(销项税额)借：其他业务成本-维修服务贷：应付职工薪酬-工资原材料-维修材料累计折旧-维修设备163.维修材料采购借：原材料-维修材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款164.维修人员工资计提借：其他业务成本-维修服务贷：应付职工薪酬-工资165.沥青路面保养服务收入(长期合同)借：银行存款贷：合同负债-保养服务166.保养服务收入分摊(按月)借：合同负债-保养服务贷：其他业务收入-保养服务应交税费-应交增值税(销项税额)167.摊铺设备维修保养费借：制造费用-维修费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款168.沥青产品技术咨询服务收入借：银行存款贷：其他业务收入-技术咨询应交税费-应交增值税(销项税额)借：其他业务成本-技术咨询贷：应付职工薪酬-工资169.摊铺设备操作人员培训收入借：银行存款贷：其他业务收入-培训收入应交税费-应交增值税(销项税额)借：其他业务成本-培训收入贷：应付职工薪酬-工资170.沥青混凝土质量问题赔偿借：营业外支出-赔偿款贷：银行存款十一、其他业务场景(10个)171.沥青混凝土捐赠(公益性)借：营业外支出-捐赠支出贷：库存商品-沥青混凝土(成本价)应交税费-应交增值税(销项税额)(视同销售)172.收到政府补助(环保/研发补贴)借：银行存款贷：其他收益/递延收益173.政府补助摊销(递延收益)借：递延收益贷：其他收益174.债务重组(以沥青混凝土抵偿债务)借：应付账款贷：主营业务收入-沥青混凝土应交税费-应交增值税(销项税额)营业外收入-债务重组利得借：主营业务成本贷：库存商品-沥青混凝土175.非货币性资产交换(换入设备)借：固定资产-XX设备应交税费-应交增值税(进项税额)贷：主营业务收入-沥青混凝土应交税费-应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：库存商品-沥青混凝土176.期末结转收入类科目借：主营业务收入其他业务收入营业外收入其他收益投资收益贷：本年利润177.期末结转成本费用类科目借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出178.结转本年利润(盈利)借：本年利润贷：利润分配-未分配利润179.结转本年利润(亏损)借：利润分配-未分配利润贷：本年利润180.提取法定盈余公积(净利润10%)借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积十二、月末与年末结账(8个)181.月末结账流程1.计提折旧:借：制造费用/管理费用贷：累计折旧2.摊销费用:借：管理费用/销售费用贷：预付账款/长期待摊费用3.计提税费:借：税金及附加贷：应交税费-应交城建税等4.结转损益:借：主营业务收入等贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本等182.年末结账流程1.年度损益结转:借：本年利润贷：利润分配-未分配利润(盈利)或:借：利润分配-未分配利润贷：本年利润(