记账实操-农林牧渔行业账务处理分录实例SOP

会计实操文库54/54记账实操-农林牧渔行业账务处理分录实例SOP一、生物资产相关（30个）（一）消耗性生物资产（15个）1.农业种植（小麦/水稻）借：消耗性生物资产-小麦贷：原材料-种子原材料-化肥应付职工薪酬-工资（种植人员）2.蔬菜种植（大棚蔬菜）借：消耗性生物资产-大棚蔬菜贷：原材料-菜种制造费用-大棚租金制造费用-水电费（大棚）3.畜牧业养殖（肉猪/肉鸡）借：消耗性生物资产-肉猪贷：原材料-饲料原材料-兽药应付职工薪酬-工资（饲养员）4.渔业养殖（鱼苗投放）借：消耗性生物资产-草鱼贷：原材料-鱼苗原材料-鱼饲料制造费用-鱼塘租金5.消耗性生物资产计提折旧（间接费用分摊）借：消耗性生物资产-XX作物/养殖品贷：累计折旧-农机设备制造费用-折旧费6.消耗性生物资产收获（小麦收割入库）借：库存商品-小麦贷：消耗性生物资产-小麦7.消耗性生物资产出售（直接销售肉猪）借：银行存款贷：主营业务收入-肉猪销售收入应交税费-应交增值税（销项税额）（免税则无）借：主营业务成本贷：消耗性生物资产-肉猪8.消耗性生物资产盘盈（蔬菜盘点盈余）借：消耗性生物资产-大棚蔬菜贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用9.消耗性生物资产盘亏（病虫害导致小麦损失）借：待处理财产损溢消耗性生物资产减值准备贷：消耗性生物资产-小麦借：营业外支出-非常损失其他应收款（保险赔偿）贷：待处理财产损溢10.消耗性生物资产减值准备计提（市场价格下跌）借：资产减值损失-生物资产减值损失贷：消耗性生物资产减值准备11.水果种植（草莓/柑橘，收获前）借：消耗性生物资产-草莓贷：原材料-肥料应付职工薪酬-工资（管护人员）12.食用菌种植（香菇/木耳）借：消耗性生物资产-香菇贷：原材料-菌棒制造费用-大棚水电费13.水产捕捞（天然捕捞带鱼）借：消耗性生物资产-带鱼贷：应付职工薪酬-工资（捕捞人员）制造费用-渔船折旧费14.消耗性生物资产运输成本（销售前运输）借：销售费用-运输费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款15.消耗性生物资产加工前存储（粮食仓储）借：库存商品-粮食（仓储）贷：消耗性生物资产-小麦借：管理费用-仓储费贷：银行存款（二）生产性生物资产（15个）16.购入生产性生物资产（产蛋鸡/奶牛）借：生产性生物资产-产蛋鸡应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款17.生产性生物资产培育（果树幼苗培育成产果树）借：生产性生物资产-苹果树（成树）贷：生产性生物资产-苹果树（幼苗）原材料-肥料应付职工薪酬-工资18.生产性生物资产折旧计提（年限平均法）借：农业生产成本-折旧费贷：生产性生物资产累计折旧-产蛋鸡19.生产性生物资产折旧（工作量法-奶牛产奶量）单位工作量折旧额=（原值-残值）÷预计总产奶量月折旧额=当月产奶量×单位工作量折旧额借：农业生产成本-折旧费贷：生产性生物资产累计折旧-奶牛20.生产性生物资产后续支出（果树修剪/奶牛防疫）借：生产性生物资产-苹果树应交税费-应交增值税（进项税额）（兽药）贷：银行存款原材料-兽药21.生产性生物资产产出农产品（产蛋鸡产蛋）借：库存商品-鸡蛋贷：农业生产成本-直接材料（饲料）农业生产成本-折旧费应付职工薪酬-工资22.生产性生物资产出售（淘汰产蛋鸡）借：银行存款生产性生物资产累计折旧贷：生产性生物资产-产蛋鸡应交税费-应交增值税（销项税额）资产处置损益（净收益）23.生产性生物资产报废（果树死亡）借：固定资产清理生产性生物资产累计折旧生产性生物资产减值准备贷：生产性生物资产-苹果树借：营业外支出-处置非流动资产损失贷：固定资产清理24.生产性生物资产减值准备计提（奶牛产奶量下降）借：资产减值损失-生物资产减值损失贷：生产性生物资产减值准备25.林业生产性生物资产（橡胶树/茶树）借：生产性生物资产-橡胶树贷：原材料-树苗应付职工薪酬-工资（种植人员）26.生产性生物资产产出（橡胶收割/茶叶采摘）借：库存商品-天然橡胶贷：农业生产成本-直接材料农业生产成本-折旧费27.生产性生物资产租赁（出租产蛋鸡）借：银行存款贷：其他业务收入-租赁收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：生产性生物资产累计折旧28.生产性生物资产繁殖（母猪产仔）借：生产性生物资产-仔猪（生产性）贷：农业生产成本-母猪饲养成本29.生产性生物资产转为消耗性（产蛋鸡淘汰转为肉鸡）借：消耗性生物资产-肉鸡生产性生物资产累计折旧贷：生产性生物资产-产蛋鸡30.生产性生物资产保险费（农业保险）借：农业生产成本-保险费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款二、采购与库存管理（25个）（一）原材料采购（种子/饲料/化肥等）31.采购粮食种子（小麦/玉米种子，一般纳税人）借：原材料-种子-小麦种子应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款32.采购饲料（猪饲料/鱼饲料）借：原材料-饲料-猪饲料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX饲料厂33.采购化肥/农药（农业生产用）借：原材料-化肥-复合肥原材料-农药-杀虫剂应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款34.采购农机具（小型农具，低值易耗品）借：周转材料-低值易耗品-锄头应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款35.采购鱼苗/虾苗（水产养殖）借：原材料-鱼苗-草鱼苗应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX鱼苗场36.采购苗木（林业种植，幼苗）借：原材料-苗木-松树苗应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款37.采购兽药/疫苗（畜牧业防疫）借：原材料-兽药-猪疫苗应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX兽药公司38.材料暂估入库（未收到饲料发票）借：原材料-饲料-鱼饲料（暂估价）贷：应付账款-暂估应付账款39.次月冲回暂估入库借：原材料-饲料-鱼饲料（红字）贷：应付账款-暂估应付账款（红字）40.收到发票补付尾款借：原材料-饲料-鱼饲料应交税费-应交增值税（进项税额）应付账款-暂估应付账款贷：银行存款（尾款）（二）库存与物资管理41.领用种子播种（小麦种植）借：消耗性生物资产-小麦贷：原材料-种子-小麦种子42.领用饲料喂养（肉猪养殖）借：消耗性生物资产-肉猪贷：原材料-饲料-猪饲料43.领用化肥/农药（蔬菜种植）借：消耗性生物资产-大棚蔬菜贷：原材料-化肥-复合肥原材料-农药-杀虫剂44.领用兽药防疫（奶牛养殖）借：生产性生物资产-奶牛贷：原材料-兽药-奶牛疫苗45.低值易耗品摊销（一次摊销法，农具领用）借：农业生产成本-其他费用贷：周转材料-低值易耗品-锄头46.原材料盘盈（化肥盘点盈余）借：原材料-化肥-复合肥贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用47.原材料盘亏（农药过期失效）借：待处理财产损溢应交税费-应交增值税（进项税额转出）贷：原材料-农药-杀虫剂借：管理费用贷：待处理财产损溢48.农产品入库（水稻收割入库）借：库存商品-水稻贷：消耗性生物资产-水稻49.农产品出库（销售水稻）借：主营业务成本贷：库存商品-水稻50.农产品加工原材料领用（小麦加工面粉）借：生产成本-面粉加工-直接材料贷：库存商品-小麦51.加工成品入库（面粉加工完成）借：库存商品-面粉贷：生产成本-面粉加工52.农产品盘盈（库存玉米盘盈）借：库存商品-玉米贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用53.农产品盘亏（库存水果腐烂）借：待处理财产损溢贷：库存商品-苹果借：营业外支出-非常损失其他应收款（责任人赔偿）贷：待处理财产损溢54.存货跌价准备计提（库存蔬菜贬值）借：资产减值损失-存货跌价损失贷：存货跌价准备55.存货跌价准备转回（农产品价格回升）借：存货跌价准备贷：资产减值损失-存货跌价损失（红字）三、生产养殖与加工环节（25个）（一）农业种植环节56.计提种植人员工资（小麦种植）借：消耗性生物资产-小麦贷：应付职工薪酬-工资（种植人员）57.计提农机设备折旧（拖拉机/播种机）借：农业生产成本-折旧费贷：累计折旧-农机设备-拖拉机58.支付农田租金（承包耕地）借：消耗性生物资产-小麦应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款59.农田灌溉水电费借：消耗性生物资产-小麦应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款60.青苗补偿费（占用农田赔偿）借：营业外支出-青苗补偿费贷：银行存款61.农作物收获（玉米收割）借：库存商品-玉米贷：消耗性生物资产-玉米（二）畜牧业养殖环节62.计提饲养人员工资（肉鸡养殖）借：消耗性生物资产-肉鸡贷：应付职工薪酬-工资（饲养人员）63.养殖场地租金（猪圈租赁）借：消耗性生物资产-肉猪应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款64.养殖设备折旧（通风设备/喂食设备）借：农业生产成本-折旧费贷：累计折旧-养殖设备-通风机65.牲畜屠宰加工（肉猪屠宰为猪肉）借：生产成本-屠宰加工-直接人工贷：应付职工薪酬-工资（屠宰人员）借：库存商品-猪肉贷：消耗性生物资产-肉猪生产成本-屠宰加工66.养殖废弃物处理费用（污水处理）借：农业生产成本-环保费用应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（三）林业环节67.苗木培育人员工资（松树苗培育）借：生产性生物资产-松树苗贷：应付职工薪酬-工资（育苗人员）68.林地租金（承包林地）借：生产性生物资产-杨树应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款69.林木采伐费用（木材采伐）借：库存商品-木材贷：生产性生物资产-杨树应付职工薪酬-工资（采伐人员）70.苗木移植费用（果苗移栽）借：生产性生物资产-苹果树贷：银行存款应付职工薪酬-工资（四）渔业环节71.捕捞人员工资（淡水鱼捕捞）借：消耗性生物资产-鲤鱼贷：应付职工薪酬-工资（捕捞人员）72.鱼塘租金（承包鱼塘）借：消耗性生物资产-草鱼应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款73.渔业设备折旧（渔船/渔网）借：农业生产成本-折旧费贷：累计折旧-渔业设备-渔船74.水产品养殖饲料投放借：消耗性生物资产-对虾贷：原材料-饲料-对虾饲料（五）农产品加工环节75.计提加工人员工资（面粉加工）借：生产成本-面粉加工-直接人工贷：应付职工薪酬-工资（加工人员）76.加工设备折旧（磨粉机/包装机）借：生产成本-面粉加工-制造费用贷：累计折旧-加工设备-磨粉机77.加工车间水电费借：生产成本-面粉加工-制造费用应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款78.加工废料销售（麦麸销售）借：银行存款贷：其他业务收入-废料销售收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：生产成本-面粉加工（红字冲减）79.农产品包装费用（大米包装）借：生产成本-大米加工-包装费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款80.加工成品出库（销售面粉）借：主营业务成本贷：库存商品-面粉四、销售业务处理（25个）（一）农产品直接销售81.销售自产小麦（免税，一般纳税人）借：银行存款贷：主营业务收入-小麦销售收入（免税）82.销售自产肉猪（小规模纳税人）借：银行存款贷：主营业务收入-肉猪销售收入应交税费-应交增值税（小规模纳税人适用）83.销售自产水果（赊销）借：应收账款-XX批发商贷：主营业务收入-苹果销售收入（免税）84.收回应收账款借：银行存款贷：应收账款-XX批发商85.销售加工农产品（面粉，一般纳税人）借：银行存款贷：主营业务收入-面粉销售收入应交税费-应交增值税（销项税额）86.销售水产品（对虾，出口免税）借：银行存款-外币户贷：主营业务收入-对虾出口收入（免税）87.销售林业产品（木材）借：银行存款贷：主营业务收入-木材销售收入（免税）（二）销售折扣与退回88.销售折让（农产品质量问题）借：主营业务收入-玉米销售收入（红字）贷：银行存款（红字）89.销售退回（已确认收入，农产品完好）借：主营业务收入-蔬菜销售收入（红字）贷：银行存款（红字）借：库存商品-蔬菜贷：主营业务成本（红字）90.现金折扣（提前付款优惠）销售时：借：应收账款贷：主营业务收入-大米销售收入应交税费-应交增值税（销项税额）客户享受折扣时：借：银行存款财务费用-现金折扣贷：应收账款（三）预收款与分期销售91.预收款销售（定制农产品）收到预收款：借：银行存款贷：合同负债-农产品预收款（XX客户）交付农产品确认收入：借：合同负债-农产品预收款（XX客户）贷：主营业务收入-定制蔬菜销售收入（免税）92.分期收款销售（超过1年）借：长期应收款贷：主营业务收入-猪肉销售收入（现值）应交税费-应交增值税（销项税额）未实现融资收益93.分期收款确认利息收入借：未实现融资收益贷：财务费用-利息收入（四）其他销售场景94.电商平台销售（农产品直播带货）借：银行存款（实际到账）销售费用-平台佣金贷：主营业务收入-农产品销售收入（免税）95.批发销售（批量销售玉米给饲料厂）借：应收账款-XX饲料厂贷：主营业务收入-玉米销售收入（免税）96.零售销售（门店销售新鲜蔬菜）借：库存现金/银行存款贷：主营业务收入-蔬菜销售收入（免税）97.委托代销农产品（委托经销商销售苹果）发出商品：借：发出商品-苹果贷：库存商品-苹果收到代销清单：借：应收账款-XX经销商贷：主营业务收入-苹果销售收入（免税）结转成本：借：主营业务成本贷：发出商品-苹果支付代销手续费：借：销售费用-代销费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应收账款-XX经销商98.销售副产品（养殖粪便销售给有机肥厂）借：银行存款贷：其他业务收入-副产品销售收入应交税费-应交增值税（销项税额）99.销售农机具（自有农机销售）借：银行存款贷：其他业务收入-农机销售收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：固定资产清理100.农产品出口退税（加工农产品出口）借：其他应收款-出口退税贷：应交税费-应交增值税（出口退税）收到退税款：借：银行存款贷：其他应收款-出口退税101.销售生物资产（淘汰种猪）借：银行存款生产性生物资产累计折旧贷：生产性生物资产-种猪应交税费-应交增值税（销项税额）资产处置损益102.销售苗木（林业苗木销售）借：银行存款贷：主营业务收入-苗木销售收入（免税）103.销售捕捞水产品（天然捕捞带鱼）借：银行存款贷：主营业务收入-带鱼销售收入（免税）104.促销活动赠品（买农产品送鸡蛋）借：销售费用-促销费贷：库存商品-鸡蛋应交税费-应交增值税（销项税额）（视同销售）105.包装物押金收取（农产品包装押金）借：银行存款贷：其他应付款-包装物押金（XX客户）五、固定资产与无形资产（15个）106.购入农机设备（拖拉机/播种机）借：固定资产-农机设备-拖拉机应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款107.购入养殖设备（猪圈通风设备）借：固定资产-养殖设备-通风机应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款108.购入加工设备（磨粉机/屠宰设备）借：固定资产-加工设备-磨粉机应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/长期借款109.自建养殖棚舍（在建工程）借：在建工程-猪圈贷：银行存款原材料-钢材应付职工薪酬-工资110.在建工程转入固定资产借：固定资产-房屋建筑物-猪圈贷：在建工程-猪圈111.计提固定资产折旧（年限平均法）借：农业生产成本-折旧费（农机/养殖设备）管理费用-折旧费（办公设备）贷：累计折旧112.计提固定资产折旧（工作量法-渔船）单位工作量折旧额=（原值-残值）÷预计总航行里程月折旧额=当月航行里程×单位工作量折旧额借：农业生产成本-折旧费贷：累计折旧-渔业设备-渔船113.固定资产减值准备计提（设备闲置减值）借：资产减值损失-固定资产减值贷：固定资产减值准备114.出售旧农机设备（转入清理）借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产-农机设备-拖拉机115.收到设备出售款借：银行存款贷：固定资产清理应交税费-应交增值税（销项税额）116.结转设备出售净损益净收益：借：固定资产清理贷：资产处置损益净损失：借：资产处置损益贷：固定资产清理117.固定资产报废（旧猪圈报废）借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产-房屋建筑物-猪圈借：营业外支出-处置非流动资产损失贷：固定资产清理118.购入土地使用权（承包林地使用权）借：无形资产-土地使用权应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款119.无形资产摊销（土地使用权按月摊销）借：农业生产成本-无形资产摊销贷：累计摊销120.无形资产减值准备计提借：资产减值损失-无形资产减值贷：无形资产减值准备六、职工薪酬与社保（15个）121.计提种植人员工资借：消耗性生物资产-小麦生产性生物资产-苹果树贷：应付职工薪酬-工资（种植人员）122.计提养殖人员工资借：消耗性生物资产-肉猪生产性生物资产-奶牛贷：应付职工薪酬-工资（养殖人员）123.计提加工人员工资借：生产成本-农产品加工-直接人工贷：应付职工薪酬-工资（加工人员）124.计提销售人员工资借：销售费用-工资贷：应付职工薪酬-工资（销售人员）125.计提管理人员工资借：管理费用-工资贷：应付职工薪酬-工资（管理人员）126.计提社保费（企业部分）借：消耗性生物资产-小麦农业生产成本-社保费管理费用-社保费销售费用-社保费贷：应付职工薪酬-社保费127.计提住房公积金（企业部分）借：农业生产成本-公积金管理费用-公积金贷：应付职工薪酬-公积金128.发放工资（扣除个税、个人社保/公积金）借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款其他应收款-个人社保其他应收款-个人公积金应交税费-应交个人所得税129.缴纳社保费（企业+个人部分）借：应付职工薪酬-社保费其他应收款-个人社保贷：银行存款130.缴纳住房公积金（企业+个人部分）借：应付职工薪酬-公积金其他应收款-个人公积金贷：银行存款131.代扣代缴个人所得税借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款132.发放年终奖金借：应付职工薪酬-奖金贷：银行存款应交税费-应交个人所得税133.支付职工培训费（养殖技术培训）借：应付职工薪酬-职工教育经费贷：银行存款借：管理费用-职工教育经费贷：应付职工薪酬-职工教育经费134.职工出差借款借：其他应收款-XX职工贷：银行存款/库存现金135.职工出差报销（冲抵借款）借：销售费用-差旅费（销售人员）管理费用-差旅费（管理人员）库存现金（余款退回）贷：其他应收款-XX职工七、费用与税费处理（20个）136.支付办公场地租金（预付1年）借：预付账款-办公租金应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款137.摊销办公场地租金（按月）借：管理费用-租金贷：预付账款-办公租金138.支付种植场地租金（承包耕地）借：消耗性生物资产-小麦应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款139.支付广告费（农产品展会推广）借：销售费用-广告费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款140.支付业务招待费（客户接待）借：管理费用-业务招待费贷：银行存款141.支付法律咨询费（土地承包合同审核）借：管理费用-咨询费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款142.支付审计费（年度审计）借：管理费用-审计费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款143.计提坏账准备（应收账款余额百分比法）借：信用减值损失贷：坏账准备144.确认坏账损失（客户欠款无法收回）借：坏账准备贷：应收账款-XX客户145.已确认坏账又收回借：应收账款-XX客户贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款-XX客户146.长期待摊费用（办公室装修费）借：长期待摊费用-装修费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款147.摊销长期待摊费用（按月）借：管理费用-装修摊销贷：长期待摊费用-装修费148.计提城市维护建设税（7%）借：税金及附加贷：应交税费-应交城市维护建设税149.计提教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）借：税金及附加贷：应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方教育附加150.计提企业所得税（季度预缴，农林牧渔减半征收）借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税（应纳税所得额×12.5%）151.缴纳增值税（一般纳税人，加工农产品销售）借：应交税费-未交增值税贷：银行存款152.缴纳附加税费与企业所得税借：应交税费-应交城市维护建设税应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方教育附加应交税费-应交企业所得税贷：银行存款153.印花税（采购合同、销售合同）借：税金及附加贷：银行存款154.房产税（自有办公用房）借：税金及附加贷：应交税费-应交房产税155.税收滞纳金支出借：营业外支出-滞纳金贷：银行存款八、政府补助与税收优惠（15个）156.收到农机购置补贴（与资产相关）借：银行存款贷：递延收益157.递延收益摊销（农机补贴按月摊销）借：递延收益贷：其他收益158.收到种植补贴（与收益相关）借：银行存款贷：其他收益-政府补助159.收到养殖补贴（疫情稳岗补贴）借：银行存款贷：其他收益-政府补助160.收到扶贫专项补贴（农业扶贫资金）借：银行存款贷：营业外收入-政府补助161.收到出口退税（农产品加工出口）借：银行存款贷：其他应收款-出口退税162.农产品销售免税备案（确认免税收入）借：应收账款贷：主营业务收入-免税农产品收入163.研发补贴（农业技术研发补贴）借：银行存款贷：研发支出-费用化支出其他收益-政府补助164.政府补助用于购买生产性生物资产（种牛补贴）借：银行存款贷：递延收益借：生产性生物资产-种牛应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款165.递延收益摊销（种牛补贴摊销）借：递延收益贷：其他收益166.收到自然灾害救济补贴借：银行存款贷：营业外收入-救济收入167.政府补助用于农田水利建