做账实操-硅材行业账务处理分录SOP

会计实操文库1/59做账实操-硅材行业账务处理分录SOP一、研发环节（30个）1.研发人员工资（费用化支出）借：研发支出-费用化支出-直接人工贷：应付职工薪酬-工资2.研发负责人绩效奖金（资本化支出，单晶硅项目）借：研发支出-资本化支出-直接人工-单晶硅项目贷：应付职工薪酬-奖金3.研发领用高纯硅料（多晶硅研发）借：研发支出-资本化支出-直接材料-多晶硅项目应交税费-应交增值税(进项税额)贷：原材料-高纯硅料-多晶硅4.采购研发专用检测设备（电阻率测试仪）借：固定资产-研发设备-电阻率测试仪应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款5.研发设备折旧（费用化分摊）借：研发支出-费用化支出-折旧费贷：累计折旧-研发设备6.研发设备折旧（资本化分摊，硅片切割项目）借：研发支出-资本化支出-折旧费-硅片切割项目贷：累计折旧-研发设备7.支付研发专利检索费借：研发支出-费用化支出-其他费用应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款8.委托外部机构进行硅料纯度测试借：研发支出-费用化支出-测试费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款9.研发样品对外销售（试产硅片）借：银行存款贷：其他业务收入-研发样品收入应交税费-应交增值税(销项税额)10.结转研发样品成本借：其他业务成本-研发样品成本贷：研发支出-资本化支出（对应成本）11.研发项目完工，费用化支出结转借：管理费用-研发费用贷：研发支出-费用化支出12.研发项目形成专利，资本化支出转无形资产借：无形资产-硅材专利-硅片切割专利贷：研发支出-资本化支出-单晶硅项目13.专利申请费（资本化支出）借：研发支出-资本化支出-其他费用应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款14.研发用模具采购（定制拉晶模具）借：周转材料-低值易耗品-研发模具应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款15.研发模具领用（一次摊销）借：研发支出-费用化支出-低值易耗品摊销贷：周转材料-低值易耗品-研发模具16.研发失败，已资本化支出转损失借：营业外支出-研发损失贷：研发支出-资本化支出-多晶硅项目17.研发材料剩余转生产领用借：原材料-高纯硅料贷：研发支出-费用化支出-直接材料（红字冲减）18.研发场地租金分摊（按研发工时）借：研发支出-费用化支出-租赁费贷：管理费用-租金（分摊部分）19.研发设备维修费（日常校准）借：研发支出-费用化支出-设备维修应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款20.研发人员差旅费（参加硅材技术研讨会）借：研发支出-费用化支出-差旅费贷：其他应收款-XX员工21.研发专用软件（晶体生长仿真）采购借：无形资产-研发软件-晶体生长仿真软件应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款22.研发软件摊销（费用化）借：研发支出-费用化支出-无形资产摊销贷：累计摊销-研发软件23.政府研发补贴（与项目相关，收益类）借：银行存款贷：其他收益-研发补贴24.政府研发补贴（与资产相关，购检测设备）借：银行存款贷：递延收益-研发设备补贴25.递延收益摊销（研发设备补贴，按月）借：递延收益-研发设备补贴贷：其他收益-研发补贴26.研发费用加计扣除（季度预缴暂估）借：所得税费用-研发加计扣除贷：应交税费-应交企业所得税（负数，抵减税额）27.研发试产产品入库（未达量产硅片）借：库存商品-硅片-试产型号贷：研发支出-资本化支出-试产成本28.研发试产产品报废（性能不达标）借：管理费用-研发损失贷：库存商品-硅片-试产型号29.研发合作分成（支付外部机构）借：研发支出-费用化支出-合作费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款30.研发合作分成（收到合作方款项）借：银行存款贷：其他业务收入-研发分成收入应交税费-应交增值税(销项税额)二、原材料与库存管理（25个）31.采购工业硅（一般计税，单晶硅原料）借：原材料-基础原料-工业硅应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款-XX供应商32.采购石英砂（多晶硅原料，进口，关税计入成本）借：原材料-基础原料-石英砂应交税费-应交增值税(进项税额)应交税费-应交关税贷：银行存款33.小规模纳税人采购切割液（硅片切割用）借：原材料-辅助材料-切割液贷：银行存款（含税金额）34.原材料暂估入库（未收到发票，高纯硅料）借：原材料-高纯硅料-单晶硅贷：应付账款-暂估应付款-XX供应商35.次月冲销暂估入库借：应付账款-暂估应付款-XX供应商贷：原材料-高纯硅料-单晶硅（红字）36.收到暂估材料发票并付款借：原材料-高纯硅料-单晶硅应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款37.生产领用工业硅（单晶硅拉晶）借：生产成本-基本生产成本-直接材料-单晶硅拉晶贷：原材料-基础原料-工业硅38.生产领用切割液（硅片切割，分摊至多订单）借：生产成本-制造费用-辅助材料贷：原材料-辅助材料-切割液39.原材料盘点盘盈（高纯硅料）借：原材料-高纯硅料-多晶硅贷：待处理财产损溢40.盘盈材料审批后结转借：待处理财产损溢贷：管理费用-盘点盘盈41.原材料盘点盘亏（受潮报废，石英砂）借：待处理财产损溢应交税费-应交增值税(进项税额转出)贷：原材料-基础原料-石英砂42.盘亏材料审批后转损失借：营业外支出-材料损失贷：待处理财产损溢43.采购包装材料（硅片包装膜）借：周转材料-包装物-硅片包装膜应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款44.包装物领用（一次摊销）借：生产成本-基本生产成本-包装费-硅片订单贷：周转材料-包装物-硅片包装膜45.委托加工硅片（支付加工费）借：委托加工物资-硅片加工应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款46.委托加工硅片入库借：原材料-半成品-硅片贷：委托加工物资-硅片加工47.生产边角料出售（硅粉）借：银行存款贷：其他业务收入-边角料收入应交税费-应交增值税(销项税额)48.边角料成本结转借：其他业务成本-边角料成本贷：生产成本-制造费用（红字冲减）49.采购生产用劳保用品（耐高温手套）借：周转材料-低值易耗品-劳保用品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款50.劳保用品领用（生产车间）借：生产成本-制造费用-劳保费用贷：周转材料-低值易耗品-劳保用品51.原材料运输费（冷链运输，工业硅）借：原材料-基础原料-工业硅（运费）应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款52.研发/生产共用材料分摊（70%研发，30%生产，高纯硅料）借：研发支出-费用化支出-直接材料（70%）生产成本-直接材料（30%）贷：原材料-高纯硅料-单晶硅53.库存商品（试产硅片）入库借：库存商品-硅片-试产型号贷：生产成本-基本生产成本54.库存商品滞销报废借：管理费用-存货报废应交税费-应交增值税(进项税额转出)贷：库存商品-硅片-滞销型号55.库存商品降价出售（减值处理，多晶硅）借：银行存款资产减值损失-存货减值贷：主营业务收入-多晶硅收入应交税费-应交增值税(销项税额)三、生产与制造（30个）56.生产工人工资（直接人工，单晶硅拉晶）借：生产成本-基本生产成本-直接人工-单晶硅拉晶贷：应付职工薪酬-工资57.车间管理人员工资（制造费用）借：生产成本-制造费用-管理人员工资贷：应付职工薪酬-工资58.生产设备（单晶炉）折旧借：生产成本-制造费用-设备折旧贷：累计折旧-生产设备-单晶炉59.硅片切割线租金（月付）借：生产成本-制造费用-设备租赁应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款60.生产车间水电费（高耗能，拉晶车间）借：生产成本-制造费用-水电费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款61.生产设备维修费（切片机）借：生产成本-制造费用-设备维修应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款62.生产用模具摊销（拉晶模具，12个月）借：生产成本-制造费用-模具摊销贷：周转材料-低值易耗品-生产模具（摊销额）63.试产线转量产线，设备改造支出借：在建工程-产线改造贷：银行存款原材料-设备配件64.产线改造完成转固定资产借：固定资产-生产设备-量产线贷：在建工程-产线改造65.生产过程中良品率损失（合理损耗，硅片切割）借：生产成本-制造费用-合理损耗贷：库存商品-硅片（虚拟库存）66.生产过程中非正常损失（设备故障，多晶硅）借：营业外支出-生产损失应交税费-应交增值税(进项税额转出)贷：生产成本-基本生产成本-多晶硅67.车间劳保用品领用（防尘口罩）借：生产成本-制造费用-劳保费用贷：周转材料-低值易耗品-劳保用品68.生产人员夜班补贴借：生产成本-基本生产成本-直接人工-补贴贷：银行存款69.生产用检测费（硅片厚度测试）借：生产成本-制造费用-检测费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款70.制造费用分摊（按生产工时，单晶硅/多晶硅）借：生产成本-基本生产成本-制造费用-单晶硅生产成本-基本生产成本-制造费用-多晶硅贷：生产成本-制造费用（总金额）71.半成品入库（未切割硅锭）借：半成品-硅锭-未切割贷：生产成本-基本生产成本72.半成品领用（切割工序）借：生产成本-基本生产成本-半成品-切割贷：半成品-硅锭-未切割73.产成品入库（单晶硅片）借：库存商品-硅片-单晶硅贷：生产成本-基本生产成本-单晶硅拉晶74.委托外部加工有机硅，支付加工费借：委托加工物资-有机硅加工应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款75.委托加工产成品入库（有机硅）借：库存商品-有机硅-硅油贷：委托加工物资-有机硅加工76.生产车间办公费分摊借：生产成本-制造费用-办公费贷：管理费用-办公费（分摊部分）77.生产用专利技术摊销（拉晶专利）借：生产成本-制造费用-无形资产摊销贷：累计摊销-生产专利-拉晶专利78.生产设备保险费（财产险，年付）借：生产成本-制造费用-保险费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款79.生产用燃料费（天然气，拉晶加热）借：生产成本-制造费用-燃料费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款80.跨车间成本分摊（拉晶/切割车间）借：生产成本-基本生产成本-拉晶车间生产成本-基本生产成本-切割车间贷：生产成本-制造费用（总金额）81.生产工人社保公积金（直接人工）借：生产成本-基本生产成本-直接人工-社保贷：应付职工薪酬-社保公积金82.支付生产车间环保处理费（硅粉回收）借：生产成本-制造费用-环保费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款83.生产用周转材料（硅片托盘）领用借：生产成本-制造费用-周转材料贷：周转材料-低值易耗品-托盘84.生产用叉车折旧（车间搬运）借：生产成本-制造费用-叉车折旧贷：累计折旧-运输设备-叉车85.月末结转完工产品成本借：库存商品-硅材-各型号贷：生产成本-基本生产成本四、销售与合同管理（25个）86.签订销售合同，预收30%货款（一般计税，单晶硅片）借：银行存款贷：合同负债-XX客户-单晶硅片（不含税）应交税费-应交增值税(销项税额)87.发货确认收入（控制权转移，单晶硅订单）借：合同负债-XX客户-单晶硅片应收账款-XX客户（尾款不含税）贷：主营业务收入-硅片收入-单晶硅应交税费-应交增值税(销项税额)（尾款）88.结转销售成本（单晶硅订单）借：主营业务成本-硅片成本-单晶硅贷：库存商品-硅片-单晶硅89.小规模纳税人销售硅粉（简易计税3%）借：银行存款贷：主营业务收入-硅粉收入（含税÷1.03）应交税费-应交增值税（含税÷1.03×3%）90.销售专利授权（拉晶技术专利）借：银行存款贷：其他业务收入-专利授权收入应交税费-应交增值税(销项税额)91.专利授权成本结转（摊销额）借：其他业务成本-专利摊销贷：累计摊销-拉晶技术专利92.客户定制化开发费（专用硅片设计）借：银行存款贷：主营业务收入-定制开发收入应交税费-应交增值税(销项税额)93.定制开发成本结转借：主营业务成本-定制开发成本贷：研发支出-资本化支出-定制项目94.硅片质保金（5%，1年质保）借：应收账款-XX客户-质保金贷：合同负债-质保金-XX客户95.质保期届满，收取质保金借：银行存款贷：应收账款-XX客户-质保金应交税费-应交增值税(销项税额)96.质保期内免费维修（更换硅片）借：销售费用-售后服务费贷：库存商品-硅片-维修型号应付职工薪酬-维修人员工资97.质保期内有偿升级（性能提升）借：银行存款贷：主营业务收入-升级服务收入应交税费-应交增值税(销项税额)98.客户延期付款，计提逾期利息借：应收账款-XX客户-利息贷：财务费用-利息收入应交税费-应交增值税(销项税额)99.收到逾期利息借：银行存款贷：应收账款-XX客户-利息100.销售退回（质量问题，已确认收入）借：主营业务收入-硅片收入（负数）应交税费-应交增值税(销项税额)（负数）贷：银行存款（退款金额）101.销售退回成本结转（负数）借：主营业务成本-硅片成本（负数）贷：库存商品-硅片（负数）102.商业折扣（批量采购10%折扣，多晶硅）借：银行存款/应收账款（折后含税）贷：主营业务收入-多晶硅收入（折后不含税）应交税费-应交增值税(销项税额)（折后税额）103.现金折扣（1/10，n/30）借：银行存款（实收）财务费用-现金折扣贷：应收账款-XX客户（全款）104.销售返利（按年度销量返利）借：销售费用-返利支出应交税费-应交增值税(销项税额)（负数）贷：应收账款-XX客户（返利金额）105.出口销售（FOB，美元结算，单晶硅片）借：银行存款-美元户（折算人民币）财务费用-汇兑损益（损失）贷：主营业务收入-出口收入应交税费-应交增值税(销项税额)财务费用-汇兑损益（收益）106.出口退税申报，收到退税款借：银行存款贷：应交税费-应交增值税(出口退税)107.客户违约金（逾期付款）借：银行存款贷：营业外收入-违约金收入应交税费-应交增值税(销项税额)108.销售同时提供安装调试费（单独计价）借：银行存款贷：主营业务收入-硅片收入其他业务收入-安装调试收入应交税费-应交增值税(销项税额)（分别计税）109.安装调试成本结转借：其他业务成本-安装调试成本贷：应付职工薪酬-安装人员工资原材料-安装配件110.客户坏账准备计提借：信用减值损失贷：坏账准备-XX客户111.实际发生坏账借：坏账准备-XX客户贷：应收账款-XX客户112.已核销坏账收回借：应收账款-XX客户贷：坏账准备-XX客户借：银行存款贷：应收账款-XX客户113.销售废旧生产设备（淘汰试产线）借：固定资产清理累计折旧-生产设备贷：固定资产-生产设备-试产线借：银行存款贷：固定资产清理应交税费-应交增值税(销项税额)借：固定资产清理贷：资产处置损益（盈利）114.销售边角料（生产废料硅粉）借：银行存款贷：其他业务收入-废料收入应交税费-应交增值税(销项税额)115.废料成本结转借：其他业务成本-废料成本贷：生产成本-制造费用（红字冲减）116.跨年度合同，按履约进度确认收入（完工60%）借：合同资产-XX客户-项目B（未收款）合同负债-XX客户（已预收）贷：主营业务收入-硅片收入（60%）应交税费-应交增值税(销项税额)117.合同履约成本结转（60%进度）借：主营业务成本-硅片成本（60%）贷：合同履约成本-项目B118.合同变更，增加订单数量借：应收账款-XX客户（新增金额）贷：主营业务收入-硅片收入（新增）应交税费-应交增值税(销项税额)119.合同变更，减少订单金额借：主营业务收入-硅片收入（减少）应交税费-应交增值税(销项税额)（负数）贷：应收账款-XX客户（减少金额）120.月末结转主营业务收入借：主营业务收入其他业务收入营业外收入其他收益贷：本年利润五、固定资产与无形资产（20个）121.采购单晶炉（生产设备，一般计税）借：固定资产-生产设备-单晶炉应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款122.采购研发检测设备（红外光谱仪）借：固定资产-研发设备-红外光谱仪应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款123.固定资产折旧（生产设备，年限平均法）借：生产成本-制造费用-设备折旧贷：累计折旧-生产设备124.固定资产折旧（研发设备，资本化）借：研发支出-资本化支出-折旧费贷：累计折旧-研发设备125.固定资产折旧（办公设备）借：管理费用-折旧费-办公设备贷：累计折旧-办公设备126.固定资产大修（单晶炉，延长寿命）借：在建工程-单晶炉大修贷：银行存款127.大修完成转固定资产借：固定资产-生产设备-单晶炉贷：在建工程-单晶炉大修128.固定资产日常维修（办公电脑）借：管理费用-维修费-办公设备应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款129.固定资产盘点盘盈（旧检测仪）借：固定资产-研发设备（重置成本）贷：以前年度损益调整130.固定资产盘点盘亏（丢失测试夹具）借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产-测试设备-夹具131.盘亏设备审批后转损失借：营业外支出-资产损失贷：待处理财产损溢132.固定资产出售（闲置研发设备）借：固定资产清理累计折旧-研发设备贷：固定资产-研发设备-XX设备借：银行存款贷：固定资产清理应交税费-应交增值税(销项税额)借：资产处置损益（损失）贷：固定资产清理133.固定资产报废（无法修复的切片机）借：固定资产清理累计折旧-生产设备贷：固定资产-生产设备-切片机借：营业外支出-资产报废贷：固定资产清理134.无形资产（硅材专利）购入借：无形资产-硅材专利应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款135.无形资产摊销（专利，10年）借：管理费用-无形资产摊销贷：累计摊销-硅材专利136.无形资产出售（专利授权转让）借：银行存款累计摊销贷：无形资产-硅材专利应交税费-应交增值税(销项税额)资产处置损益（盈利）137.无形资产报废（技术淘汰）借：营业外支出-无形资产报废累计摊销贷：无形资产-XX专利138.融资租赁生产设备（租入）借：固定资产-融资租入固定资产未确认融资费用贷：长期应付款-融资租赁款139.支付融资租赁租金借：长期应付款-融资租赁款贷：银行存款借：财务费用贷：未确认融资费用140.经营租赁办公场地借：管理费用-租金-办公区应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款六、期间费用（15个）141.总部管理人员工资借：管理费用-工资-管理人员贷：应付职工薪酬-工资142.销售部门人员工资借：销售费用-工资-销售人员贷：应付职工薪酬-工资143.支付办公场地租金（年付，摊销）借：预付账款-租金-办公区应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款每月摊销：借：管理费用-租金-办公区贷：预付账款-租金-办公区144.办公水电费借：管理费用-水电费-办公区应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款145.办公用品采购（打印纸）借：管理费用-办公费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款146.业务招待费（客户拜访）借：销售费用-业务招待费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款147.差旅费（销售出差）借：销售费用-差旅费贷：其他应收款-XX员工148.广告费（行业展会）借：销售费用-广告费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款149.财务咨询费（税务筹划）借：管理费用-咨询费-财务咨询应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款150.银行贷款利息（产线建设贷款）借：财务费用-利息支出贷：银行存款151.银行手续费借：财务费用-手续费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款152.职工福利费（节日礼品）借：应付职工薪酬-职工福利应交税费-应交增值税(进项税额转出)贷：银行存款借：管理费用-福利费销售费用-福利费贷：应付职工薪酬-职工福利153.职工教育经费（技能培训）借：应付职工薪酬-职工教育经费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款借：管理费用-职工教育经费贷：应付职工薪酬-职工教育经费154.工会经费借：应付职工薪酬-工会经费贷：银行存款借：管理费用-工会经费贷：应付职工薪酬-工会经费155.房产税（自有办公房产）借：税金及附加-房产税贷：应交税费-应交房产税七、税务处理（20个）156.一般纳税人月末结转销项税额借：应交税费-应交增值税(销项税额)贷：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)157.一般纳税人月末结转进项税额借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费-应交增值税(进项税额)158.结转未交增值税借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费-未交增值税159.缴纳未交增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款160.小规模纳税人缴纳增值税借：应交税费-应交增值税贷：银行存款161.计提城市维护建设税（市区7%）借：税金及附加-城市维护建设税贷：应交税费-应交城市维护建设税162.计提教育费附加（3%）借：税金及附加-教育费附加贷：应交税费-应交教育费附加163.计提地方教育附加（2%）借：税金及附加-地方教育附加贷：应交税费-应交地方教育附加164.缴纳附加税费借：应交税费-应交城市维护建设税应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方教育附加贷：银行存款165.季度预缴企业所得税借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税166.缴纳企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存