做账实操-农产品加工行业账务处理分录SOP

会计实操文库1/43做账实操-农产品加工行业账务处理分录SOP一、前期筹备与合同签订（15个）1.与农户签订采购协议，支付履约保证金借：其他应收款-保证金-XX农户/合作社贷：银行存款2.支付农产品加工资质办理费（食品生产许可证）借：管理费用-资质费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款3.签订冷链仓储租赁合同，预付半年租金借：预付账款-租金-仓储区应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款每月摊销：借：销售费用-仓储费-冷链贷：预付账款-租金-仓储区4.预收经销商货款（大米/食用油批量采购）借：银行存款贷：合同负债-预收款-XX产品（不含税）应交税费-应交增值税(销项税额)（9%/13%）5.收到政府农业专项补贴（农产品加工扶持资金）借：银行存款贷：其他收益-政府补贴6.支付项目可行性研究报告费用（新建加工厂）借：管理费用-开办费-咨询费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款7.购入加工设备（前期筹备，如碾米机/榨油机）借：固定资产-生产设备-碾米机应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款8.计提筹备期人员工资（技术/采购/行政人员）借：管理费用-开办费-工资贷：应付职工薪酬-工资9.支付土地流转费（自建原料种植基地）借：长期待摊费用-土地流转费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款每年摊销：借：生产成本-制造费用-土地摊销贷：长期待摊费用-土地流转费10.签订委托加工协议，预付加工费借：预付账款-加工费-XX加工厂应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款11.支付农产品溯源系统建设费借：无形资产-软件-溯源系统应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款12.计提投标费用（农产品展会摊位费/标书制作）借：销售费用-招商费贷：银行存款/应付账款-XX服务商13.采购筹备期办公耗材（打印纸/台账用品）借：管理费用-开办费-办公费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款14.签订跨境销售合同，预收外汇货款借：银行存款-外币户（折算人民币）贷：合同负债-跨境预收款-XX客户（不含税）应交税费-应交增值税(销项税额)15.计提合同印花税（采购/销售/加工/租赁合同）借：税金及附加-印花税贷：应交税费-应交印花税二、原材料采购与库存管理（25个）16.采购自产农产品（小麦/水稻，农户自产）借：原材料-农产品-小麦应交税费-应交增值税(进项税额)（收购发票金额×9%）贷：银行存款/应付账款-XX农户17.采购外购农产品（蔬菜/畜禽，一般计税）借：原材料-农产品-蔬菜应交税费-应交增值税(进项税额)（发票金额×9%）贷：银行存款/应付账款-XX供应商18.小规模纳税人采购农产品（玉米/大豆）借：原材料-农产品-玉米贷：银行存款（含税金额）19.采购加工辅材（包装瓶/防腐剂，暂估入库）借：原材料-辅材-包装瓶贷：应付账款-暂估应付款-XX供应商20.次月冲销暂估入库借：应付账款-暂估应付款-XX供应商贷：原材料-辅材-包装瓶（红字）21.收到暂估辅材发票并付款借：原材料-辅材-包装瓶应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款22.支付农产品运输费（计入原料成本）借：原材料-农产品-水稻（运费）应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款-XX物流公司23.进口农产品（水产品/坚果，含关税）借：原材料-农产品-进口坚果应交税费-应交增值税(进项税额)应交税费-应交关税贷：银行存款-外币户24.生产领用农产品（大米加工领用水稻）借：生产成本-直接材料-大米加工贷：原材料-农产品-水稻25.领用辅材（食用油灌装领用玻璃瓶）借：生产成本-直接材料-食用油加工贷：原材料-辅材-玻璃瓶26.研发领用特种农产品（功能性食品测试）借：研发支出-费用化支出-直接材料应交税费-应交增值税(进项税额)（按扣除率）贷：原材料-农产品-特种杂粮27.农产品盘点盘盈（仓储自然增重/计数误差）借：原材料-农产品-大豆贷：待处理财产损溢审批后结转：借：待处理财产损溢贷：管理费用-盘点盘盈28.农产品变质报废（非正常损失，如霉变）借：待处理财产损溢应交税费-应交增值税(进项税额转出)贷：原材料-农产品-蔬菜审批后转损失：借：营业外支出-存货损失贷：待处理财产损溢29.采购仓储劳保用品（防寒服/防护手套）借：周转材料-低值易耗品-劳保用品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款30.仓储人员领用劳保用品借：销售费用-仓储费-劳保费用贷：周转材料-低值易耗品-劳保用品31.采购加工设备配件（榨油机滤网）借：周转材料-低值易耗品-设备配件应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款32.配件领用（一次摊销）借：生产成本-制造费用-配件摊销贷：周转材料-低值易耗品-设备配件33.多个产品共用辅材分摊（按产量比例）借：生产成本-直接材料-面粉加工生产成本-直接材料-面条加工贷：原材料-辅材-食用盐34.出售临期原材料（滞销玉米）借：银行存款资产减值损失-存货减值贷：其他业务收入-原材料销售收入应交税费-应交增值税(销项税额)（9%）35.结转临期原材料成本借：其他业务成本-原材料销售成本贷：原材料-农产品-玉米36.采购农产品保鲜剂（延长果蔬保质期）借：原材料-辅材-保鲜剂应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款37.领用保鲜剂（果蔬仓储保鲜）借：销售费用-仓储费-保鲜费贷：原材料-辅材-保鲜剂38.委托加工领用农产品（委托加工罐头领用水果）借：委托加工物资-罐头加工贷：原材料-农产品-水果39.委托加工产品收回入库（含加工费+进项）借：库存商品-罐头-水果罐头应交税费-应交增值税(进项税额)贷：委托加工物资-罐头加工银行存款（加工费）40.农产品初加工损耗（正常清洗去皮损耗）借：生产成本-制造费用-合理损耗贷：原材料-农产品-蔬菜（损耗量）三、生产加工环节（30个）41.计提生产车间工人工资（直接人工）借：生产成本-直接人工-粮油加工车间贷：应付职工薪酬-工资42.计提车间管理人员工资（制造费用）借：生产成本-制造费用-管理人员工资贷：应付职工薪酬-工资43.生产设备折旧（碾米机/榨油机/切割机）借：生产成本-制造费用-设备折旧贷：累计折旧-生产设备-碾米机44.支付生产车间水电费（加工能耗）借：生产成本-制造费用-水电费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款45.支付环保处理费（废水/废渣处理）借：生产成本-制造费用-环保费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款-XX环保公司46.生产设备日常维修（榨油机保养）借：生产成本-制造费用-设备维修应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款47.农产品质量检测费（农残/重金属检测）借：生产成本-制造费用-检测费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款48.产品加工返工费用（包装不合格重新封装）借：生产成本-制造费用-返工费贷：原材料-辅材-包装膜应付职工薪酬-工资49.制造费用分摊（按生产工时比例）借：生产成本-直接费用-大米生产成本-直接费用-面粉生产成本-直接费用-食用油贷：生产成本-制造费用（总金额）50.半成品入库（碾磨后的大米粗品）借：半成品-粮油-大米粗品贷：生产成本-直接材料生产成本-直接人工生产成本-制造费用（分摊部分）51.半成品领用（大米粗品精加工）借：生产成本-直接材料-大米精加工贷：半成品-粮油-大米粗品52.产成品入库（大米成品，初加工）借：库存商品-粮油-大米贷：生产成本-直接材料-大米精加工生产成本-直接人工生产成本-制造费用（分摊部分）53.产成品入库（水果罐头，深加工）借：库存商品-罐头-水果罐头贷：生产成本-直接材料-罐头加工生产成本-直接人工生产成本-制造费用54.计提生产工人社保公积金借：生产成本-直接人工-社保贷：应付职工薪酬-社保公积金55.支付产品包装设计费（礼盒包装定制）借：销售费用-包装设计费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款-XX设计公司56.临时租赁加工设备（果蔬冻干机）借：生产成本-制造费用-设备租赁应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款-XX租赁商57.生产车间办公费分摊（台账打印/文具）借：生产成本-制造费用-办公费贷：管理费用-办公费（分摊部分）58.研发试产领用成品（新型杂粮粉测试）借：研发支出-资本化支出-样品费贷：库存商品-杂粮-杂粮粉59.试产损失（样品测试不合格）借：管理费用-研发损失贷：研发支出-资本化支出-样品费60.生产设备改造（自动化灌装线升级，资本化）借：在建工程-灌装机改造贷：银行存款原材料-设备配件61.设备改造完成转固定资产借：固定资产-生产设备-灌装机贷：在建工程-灌装机改造62.跨车间协作费用分摊（加工车间支援包装车间）借：生产成本-制造费用-包装车间贷：生产成本-制造费用-加工车间（分摊部分）63.月末结转完工产品成本借：库存商品-各产品类别贷：生产成本-直接材料生产成本-直接人工生产成本-制造费用（分摊部分）64.月末结转在产品成本借：生产成本-在产品-各工序贷：生产成本-直接材料生产成本-直接人工生产成本-制造费用（分摊部分）65.支付委托加工代收代缴税费（如有）借：委托加工物资-XX产品加工应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款66.生产车间清洁费用借：生产成本-制造费用-清洁费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款-XX清洁公司67.购入生产用软件（生产排程系统）借：无形资产-软件-生产系统应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款摊销：借：生产成本-制造费用-无形资产摊销贷：累计摊销-生产系统68.生产工人夜班补贴（赶工节日订单）借：生产成本-直接人工-补贴贷：银行存款69.农产品深加工加计扣除进项税额（按1%加计）借：生产成本-制造费用-进项加计扣除贷：应交税费-应交增值税(进项税额加计扣除)70.原材料委托加工收回后连续生产借：原材料-半成品-加工农产品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：委托加工物资-XX产品加工四、销售与结算（30个）71.销售初加工产品（大米/面粉，直接收款）借：银行存款/库存现金贷：主营业务收入-初加工收入-大米应交税费-应交增值税(销项税额)（9%）72.结转初加工产品成本借：主营业务成本-初加工成本-大米贷：库存商品-粮油-大米73.销售深加工产品（罐头/肉制品，电商平台）借：其他货币资金-平台账户销售费用-平台服务费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：主营业务收入-深加工收入-罐头应交税费-应交增值税(销项税额)（13%）74.电商平台提现到银行借：银行存款贷：其他货币资金-平台账户75.批量销售给经销商（食用油整批采购）借：银行存款/应收账款-XX经销商贷：主营业务收入-批发收入-食用油应交税费-应交增值税(销项税额)（9%）76.支付经销商销售返利（年度销量达标返利）借：销售费用-返利支出应交税费-应交增值税(销项税额)（负数）贷：应收账款-XX经销商（返利金额）77.预售产品发货，确认收入（节日礼盒预售）借：合同负债-预收款-礼盒产品应收账款-XX客户（尾款）贷：主营业务收入-预售收入-礼盒应交税费-应交增值税(销项税额)（尾款部分）78.跨境销售农产品（出口脱水蔬菜）借：银行存款-外币户（折算人民币）财务费用-汇兑损益（差额）销售费用-跨境物流费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：主营业务收入-跨境收入-脱水蔬菜应交税费-应交增值税(出口退税)（如有）79.结转跨境销售成本借：主营业务成本-跨境成本-脱水蔬菜贷：库存商品-脱水菜-蔬菜干80.销售农产品礼盒（组合套装）借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入-礼盒收入-农产品套装应交税费-应交增值税(销项税额)（分别计税）81.销售退回（产品破损/质量问题）借：主营业务收入-XX渠道收入（负数）应交税费-应交增值税(销项税额)（负数）贷：银行存款（退款金额）借：库存商品-XX产品贷：主营业务成本-XX渠道成本（负数）82.商业折扣（采购100吨以上大米9.5折）借：银行存款/应收账款（折后含税）贷：主营业务收入-批发收入（折后不含税）应交税费-应交增值税(销项税额)（折后税额）83.现金折扣（付款期15天内减3%）借：银行存款（实收金额）财务费用-现金折扣贷：应收账款-XX客户（全款）84.收取客户代垫运费借：银行存款贷：其他应付款-代垫运费应交税费-应交增值税(销项税额)（价外费用）85.支付代垫运费给物流公司借：其他应付款-代垫运费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款86.商超联营分成收入（商场按销售额3:7分）借：银行存款（分成后金额）主营业务成本-联营分成贷：主营业务收入-商超收入-食用油应交税费-应交增值税(销项税额)87.农产品加工技术咨询服务收入借：银行存款/应收账款贷：其他业务收入-咨询收入应交税费-应交增值税(销项税额)（6%）88.咨询服务成本结转（技术人员工资）借：其他业务成本-咨询成本贷：应付职工薪酬-工资（技术人员）89.会员储值卡消费（储值5000送500）借：合同负债-储值卡-XX会员合同负债-储值卡优惠-XX会员（按消费比例）贷：主营业务收入-储值消费收入应交税费-应交增值税(销项税额)90.计提销售佣金（销售人员提成）借：销售费用-佣金-内部提成贷：应付职工薪酬-提成91.支付农产品展会推广费（参展摊位+宣传物料）借：销售费用-推广费-展会费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款92.线上广告投放费（抖音/微信推广深加工产品）借：销售费用-广告费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款-XX推广公司93.跨年度销售合同，按履约进度确认收入（定制企业福利礼盒）借：合同资产-XX客户-定制合同（未收款）合同负债-XX客户（已预收）贷：主营业务收入-定制收入（进度部分）应交税费-应交增值税(销项税额)94.收到定制合同尾款借：银行存款贷：合同资产-XX客户-定制合同（未收款）95.销售违约金收入（客户取消大额订单）借：银行存款贷：营业外收入-违约金收入应交税费-应交增值税(销项税额)（价外费用）96.免费赠送样品（新品推广）借：销售费用-推广费-样品费贷：库存商品-XX样品应交税费-应交增值税(销项税额)（视同销售）97.积分兑换产品（会员积分兑换杂粮礼盒）借：合同负债-会员积分-XX会员贷：主营业务收入-积分兑换收入应交税费-应交增值税(销项税额)98.委托经销商代销农产品（发出代销商品）借：发出商品-XX经销商贷：库存商品-粮油-面粉99.收到代销清单，确认收入借：应收账款-XX经销商贷：主营业务收入-代销收入-面粉应交税费-应交增值税(销项税额)借：主营业务成本-代销成本-面粉贷：发出商品-XX经销商100.支付代销手续费借：销售费用-佣金-代销手续费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应收账款-XX经销商五、副产品与废料处理（20个）101.加工副产品入库（大米加工产生米糠）借：库存商品-副产品-米糠贷：生产成本-制造费用-副产品分摊102.副产品销售（米糠出售给饲料厂）借：银行存款/应收账款-XX饲料厂贷：其他业务收入-副产品收入-米糠应交税费-应交增值税(销项税额)（9%）103.结转副产品销售成本借：其他业务成本-副产品成本-米糠贷：库存商品-副产品-米糠104.油料加工副产品（花生粕/豆粕）借：库存商品-副产品-花生粕贷：生产成本-制造费用-副产品分摊105.副产品深加工（米糠榨油）借：生产成本-直接材料-米糠油加工贷：库存商品-副产品-米糠106.深加工副产品入库（米糠油）借：库存商品-副产品-米糠油贷：生产成本-直接材料-米糠油加工生产成本-直接人工生产成本-制造费用107.废料回收（加工废料如稻壳/果皮）借：原材料-废料-稻壳贷：生产成本-制造费用-废料回收（冲减成本）108.废料出售（稻壳出售给生物质电厂）借：银行存款贷：其他业务收入-废料收入-稻壳应交税费-应交增值税(销项税额)（9%）109.结转废料销售成本借：其他业务成本-废料成本-稻壳贷：原材料-废料-稻壳110.废料自用（稻壳作为锅炉燃料）借：生产成本-制造费用-燃料费贷：原材料-废料-稻壳111.副产品盘点盘盈（米糠库存溢余）借：库存商品-副产品-米糠贷：待处理财产损溢审批后结转：借：待处理财产损溢贷：管理费用-盘点盘盈112.副产品变质报废（花生粕霉变）借：营业外支出-副产品损失应交税费-应交增值税(进项税额转出)贷：库存商品-副产品-花生粕113.副产品委托加工（豆粕加工成饲料颗粒）借：委托加工物资-饲料加工应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款（加工费）库存商品-副产品-豆粕114.委托加工副产品入库借：库存商品-副产品-饲料颗粒贷：委托加工物资-饲料加工115.废料回收设备折旧（废料打包机）借：生产成本-制造费用-废料设备折旧贷：累计折旧-废料设备-打包机116.废料回收人员工资借：生产成本-制造费用-废料回收工资贷：应付职工薪酬-工资（回收人员）117.副产品享受政府补贴（农产品副产物综合利用补贴）借：银行存款贷：其他收益-副产品补贴118.副产品运输费（米糠运输至饲料厂）借：其他业务成本-副产品成本-运输费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款119.废料加工成有机肥（果蔬果皮堆肥）借：库存商品-副产品-有机肥贷：生产成本-制造费用-废料加工120.有机肥销售收入确认借：银行存款/应收账款贷：其他业务收入-副产品收入-有机肥应交税费-应交增值税(销项税额)（9%）六、固定资产与无形资产（15个）121.采购生产设备（碾米机，一般计税）借：固定资产-生产设备-碾米机应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/长期应付款122.采购冷链设备（冷藏库/冷藏车）借：固定资产-冷链设备-冷藏库应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款123.采购办公设备（电脑/打印机）借：固定资产-电子设备-电脑应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款124.固定资产折旧（生产设备，年限平均法）借：生产成本-制造费用-设备折旧贷：累计折旧-生产设备-碾米机125.冷链设备折旧借：销售费用-仓储费-冷链折旧贷：累计折旧-冷链设备-冷藏库126.办公设备折旧借：管理费用-折旧费-办公设备贷：累计折旧-电子设备-电脑127.生产设备大修（榨油机内胆更换，资本化）借：在建工程-榨油机大修贷：银行存款原材料-设备配件完工转固：借：固定资产-生产设备-榨油机贷：在建工程-榨油机大修128.办公设备日常维修（打印机换硒鼓）借：管理费用-维修费-办公设备应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款129.固定资产盘点盘盈（闲置封口机）借：固定资产-生产设备-封口机（重置成本）贷：以前年度损益调整130.固定资产盘点盘亏（丢失电子秤）借：待处理财产损溢累计折旧-电子设备贷：固定资产-电子设备-电子秤审批后转损失：借：营业外支出-资产损失贷：待处理财产损溢131.出售闲置生产设备（旧切割机）借：固定资产清理累计折旧-生产设备贷：固定资产-生产设备-旧切割机借：银行存款贷：固定资产清理应交税费-应交增值税(销项税额)借：固定资产清理贷：营业外收入-资产处置收益（或借方记损失）132.购入农产品加工专利（保鲜技术专利）借：无形资产-专利-保鲜技术应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款133.无形资产摊销（保鲜专利，10年）借：管理费用-无形资产摊销-专利贷：累计摊销-专利-保鲜技术134.购入电商运营软件（ERP系统）借：无形资产-软件-ERP系统应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款摊销：借：销售费用-软件费-摊销贷：累计摊销-软件-ERP系统135.无形资产转让（出售加工工艺使用权）借：银行存款累计摊销-工艺使用权贷：无形资产-工艺使用权应交税费-应交增值税(销项税额)营业外收入-资产处置收益（或借方记损失）七、期间费用与税务处理（25个）136.计提总部管理人员工资借：管理费用-工资-管理人员贷：应付职工薪酬-工资137.计提销售部门人员工资（导购/电商运营/业务员）借：销售费用-工资-销售人员贷：应付职工薪酬-工资138.支付办公场地租金（年付，按月摊销）借：预付账款-租金-办公区应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款每月摊销：借：管理费用-租金-办公区贷：预付账款-租金-办公区139.支付办公水电费借：管理费用-水电费-办公区应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款140.采购办公用品（打印纸/笔/文件夹）借：管理费用-办公费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款141.业务招待费（客户接待/经销商洽谈）借：管理费用-业务招待费贷：银行存款142.销售人员差旅费（参加农产品展会/异地洽谈）借：销售费用-差旅费应交税费-应交增值税(进项税额)（住宿费）贷：其他应收款-XX员工/银行存款143.广告费（户外广告/农产品电商平台广告）借：销售费用-广告费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款-XX广告公司144.财务咨询费（税务筹划/记账服务）借：管理费用-咨询费-财务咨询应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款145.银行贷款利息（生产设备/冷链库购置贷款）借：财务费用-利息支出贷：银行存款146.银行手续费（转账+电商平台结算手续费）借：财务费用-手续费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款147.收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用-利息收入（红字或贷方）148.一般纳税人月末结转销项税额借：应交税费-应交增值税(销项税额)贷：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)149.一般纳税人月末结转进项税额借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费-应交增值税(进项税额)应交税费-应交增值税(进项税额加计扣除)150.结转未交增值税借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费-未交增值税151.缴纳未交增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款152.计提城市维护建设税（市区7%）借：税金及附加-城市维护建设税贷：应交税费-应交城市维护建设税153.计提教育费附加（3%）借：税金及附加-教育费附加贷：应交税费-应交教育费附加154.计提地方教育附加（2%）借：税金及附加-地方教育附加贷：应交税费-应交地方教育附加155.缴纳附加税费借：应交税费-应交城市维护建设税应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方教育附加贷：银行存款156.季度预缴企业所得税（享受初加工减免则调整）借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税157.缴纳企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款158.代扣代缴员工工资薪金个人所得税借：应付职工薪酬-工资贷：应交税费-代扣代缴个人所得税159.缴纳代扣代缴个人所得税借：应交税费-代扣代缴个人所得税贷：银行存款160.研发费用加计扣除（农产品保鲜技术研发）借：应交税费-应交企业所得税（抵减额）贷：所得税费用-研发加计扣除八、特殊业务与期末结账（28个）161.销售储值卡（客户充值10000送1000）借：银行存款贷：合同负债-储值卡-XX客户（10000元不含税）合同负债-储值卡优惠-XX客户（1000元不含税）应交税费-应交增值税(销项税额)（11000元计税）162.政府农业专项补贴（农产品深加工补贴）借：银行存款贷：递延收益-政府专项补贴（与资产相关）其他收益-政府补贴（与收益相关）163.补贴资金购入冷链设备借：固定资产-冷链设备-冷藏车应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款借：递延收益-政府专项补贴贷：其他收益-政府补贴（按折旧年