季度交企业所得税怎么做分录

会计实操文库1/1做账实操-季度交企业所得税怎么做分录企业所得税季度申报缴纳账务处理分录（全流程）企业所得税实行“按季预缴、年度汇算清缴”的征管方式，季度申报需根据当期会计利润（需做纳税调整）计算预缴税额，核心关注“计提准确性、预缴及时性、汇算调整合规性”。以下分“季度预缴”“年度汇算清缴”“特殊情形处理”三大模块详解分录，适配一般企业日常操作。一、核心处理原则计税依据：季度预缴税额=（季度累计会计利润-不征税收入-免税收入-以前年度亏损弥补）×适用税率（一般企业25%，小微企业按优惠税率）；分录逻辑：季度末先计提应预缴税额，次月申报期内缴纳；年度终了后5个月内完成汇算清缴，多退少补；关键科目：通过“所得税费用”（当期所得税）、“应交税费——应交企业所得税”（待缴/多缴税额）、“以前年度损益调整”（年度汇算涉及上年损益时）核算。二、场景1：季度盈利，正常预缴（最常见场景）（一）业务描述甲公司为一般企业（适用25%税率），2025年Q1（1-3月）会计利润100万元，无以前年度未弥补亏损，无纳税调整项目，需预缴企业所得税25万元（100万×25%）；4月15日前完成申报并缴纳税款。（二）分录步骤1.2025年3月末（季度末）：计提季度预缴税额借：所得税费用——当期所得税费用250,000贷：应交税费——应交企业所得税250,000（附：《企业所得税季度预缴计算表》，需注明会计利润、税率、预缴税额，经财务负责人审批）2.2025年4月（申报期内）：缴纳预缴税款借：应交税费——应交企业所得税250,000贷：银行存款250,000（附：银行转账回单、税务机关开具的《税收完税证明》，电子税务局缴纳可打印电子完税凭证）3.月末结转“所得税费用”借：本年利润250,000贷：所得税费用——当期所得税费用250,000（注：此步骤需在3月末结账时完成，将所得税费用转入本年利润，影响季度末未分配利润）三、场景2：季度盈利但有纳税调整（需调增/调减应纳税所得额）（一）业务描述乙公司为小微企业（2025年享受小微企业优惠：应纳税所得额300万以内按5%税率），2025年Q2（4-6月）累计会计利润80万元，存在以下纳税调整项：调增项：业务招待费超支5万元（税法规定按实际发生额60%且不超过营业收入5‰扣除，超支部分需调增）；调减项：研发费用加计扣除10万元（符合条件的研发费用按100%加计扣除，调减应纳税所得额）；季度累计应纳税所得额=80万+5万-10万=75万元，预缴税额=75万×5%=3.75万元；5月已预缴Q1税额2万元，Q2需补缴1.75万元（75万×5%-2万），7月15日前完成申报缴纳。（二）分录步骤1.2025年6月末：计提Q2应补预缴税额借：所得税费用——当期所得税费用17,500贷：应交税费——应交企业所得税17,500（附：《企业所得税季度纳税调整明细表》《小微企业所得税优惠计算表》，需详细列示调增/调减项目及依据）2.2025年7月：缴纳Q2补缴税款借：应交税费——应交企业所得税17,500贷：银行存款17,500（附：完税证明、银行回单，需在备注栏注明“2025年Q2企业所得税补缴”）关键说明纳税调整仅影响“应纳税所得额”，不调整会计利润，无需修改“本年利润”科目；小微企业优惠税率需留存相关证明材料（如从业人数、资产总额报表），以备税务核查。四、场景3：季度亏损，无需预缴（但需零申报）（一）业务描述丙公司2025年Q3（7-9月）累计会计利润-30万元（亏损），无纳税调整项目，以前年度无未弥补亏损，根据税法规定，季度亏损无需预缴企业所得税，但需在10月15日前完成零申报。（二）分录步骤1.季度末（9月末）：无需计提所得税（亏损状态，应纳税额为0）无需编制计提分录，直接在《企业所得税季度纳税申报表》中填列“利润总额-30万元”“应纳税所得额-30万元”“应纳税额0元”，完成零申报。2.关键提醒零申报需如实填列亏损数据，不可空表申报；季度亏损可结转以后年度弥补（最长弥补期限5年），需在年度汇算清缴时申报弥补情况。五、场景4：年度汇算清缴（多退少补，涉及上年税额调整）（一）业务描述甲公司2025年度汇算清缴时，经纳税调整后全年应纳税所得额380万元（适用25%税率），全年应纳税额95万元；2025年四个季度已预缴税额合计90万元（Q125万、Q222万、Q323万、Q420万），需补缴税额5万元，2026年5月31日前完成补缴。（二）分录步骤（汇算清缴补缴情形）1.2026年1月（汇算清缴计算完成后）：计提应补缴税额借：以前年度损益调整50,000贷：应交税费——应交企业所得税50,000（附：《企业所得税年度纳税申报表》《汇算清缴补税明细表》，需注明补税原因）2.结转“以前年度损益调整”至未分配利润借：利润分配——未分配利润50,000贷：以前年度损益调整50,000（注：“以前年度损益调整”不影响2026年当年利润，直接调整上年未分配利润）3.2026年5月：缴纳汇算清缴补税借：应交税费——应交企业所得税50,000贷：银行存款50,000（附：汇算清缴完税证明，需注明“2025年度企业所得税补税”）（三）拓展：汇算清缴退税情形（假设全年应纳税额80万元，已预缴90万元，需退税10万元）1.计提应退税额借：应交税费——应交企业所得税100,000贷：以前年度损益调整100,0002.结转至未分配利润借：以前年度损益调整100,000贷：利润分配——未分配利润100,0003.收到退税款借：银行存款100,000贷：应交税费——应交企业所得税100,000（附：税务机关出具的《退抵税通知书》、银行收款回单）六、税务合规与风险提示预缴时限：季度预缴需在季度终了后15日内完成申报缴纳（遇节假日顺延），逾期将按日加收滞纳金（日利率0.05%）；纳税调整留存备查：季度申报时的纳税调整项目（如业务招待费超支、研发加计扣除）需留存相关凭证（如发票、研发项目立项书），保存期限10年；小微企业优惠适用：需满足“从业人数≤300人、资产总额≤5000万元、应纳税所得额≤300万元”三个条件，季度申报时需如实填报《小微企业所得税优惠明细表》；亏损弥补合规：以前年度亏损弥补需在汇算清缴时申报，不可在季度预缴时随意弥补，需提供亏损年度的年度纳税申报表作为依据；账务与申报一致性：季度计提的所得税费用需与《企业所得税季度纳税申报表》中的“应纳税额”一致，避免出现“账表不符”，引发税务稽查。七、总结企业所得税季度处理的核心是“及时