记账实操-白酒行业成本核算报表实例 SOP

会计实操文库35/35记账实操-白酒行业成本核算报表实例SOP一、成本核算核心原则与范围1.核算原则方法：品种法+分批法结合（按白酒香型/等级/批次核算，如52°浓香白酒、38°酱香白酒）基础：权责发生制，成本与收入配比特殊规则：窖池折旧：按使用年限（浓香窖池20-50年、酱香窖池15-30年）资本化计入制造费用陈酿费用：存储期间的仓储费、维护费、资金占用费（可选）按陈酿年限分摊计入成本损耗处理：酿造损耗（5%-8%）、陈酿损耗（1%-3%）、灌装损耗（0.5%-1%）计入对应环节成本2.核算范围直接成本：原材料（高粱、小麦、玉米、曲药、水）、直接人工（酿造工、发酵工、灌装工）间接成本：制造费用（窖池折旧、设备折旧、水电、燃料、车间管理费用）特殊成本：陈酿费用、包装材料（瓶、盖、标签、礼盒）二、核心成本核算报表实例（带金额模板）报表1：原材料采购成本核算表（月度）表头：XX白酒厂-原材料采购成本表-202X年X月-单位：元原材料名称规格采购数量（kg）不含税单价买价合计运输费装卸费合理损耗（kg）损耗金额实际入库数量（kg）单位采购成本总成本合计备注红高粱酿酒专用100,0003.8380,0008,0002,0005001,90099,5003.93390,000四川采购小麦制曲用50,0003.2160,0004,0001,00020064049,8003.32165,640本地采购曲药浓香专用20,00012240,0003,0001,0001001,20019,90012.31245,200自有曲房生产（按成本价结转）纯净水食品级300,0000.8240,0005,0002,00000300,0000.82247,000水厂直供合计1,020,00020,0006,0008003,740--1,049,740-计算说明：单位采购成本=（买价合计+运输费+装卸费+损耗金额）÷实际入库数量合理损耗率：粮食类≤0.5%，曲药≤0.5%，水≤0%报表2：酿造环节成本归集表（批次核算）表头：XX白酒厂-酿造环节成本归集表-批次：202X0X浓香52°-产量：50,000L-单位：元成本项目明细项目金额计算依据直接材料红高粱196,50050,000L×4kg/L×3.93元/kg（单位耗用量4kg/L）小麦83,00050,000L×2kg/L×0.83元/kg（制曲用，折算后）曲药123,10050,000L×1.2kg/L×2.05元/kg（单位耗用量1.2kg/L）纯净水41,00050,000L×2L/L×0.41元/L（酿造用水，单位耗用量2L/L）直接材料小计443,600-直接人工酿造工工资60,00010人×6,000元/月（该批次占用1个月工时）发酵工工资40,0008人×5,000元/月社保及福利费25,000（60,000+40,000）×25%直接人工小计125,000-制造费用窖池折旧50,000窖池原值500万元，使用年限20年，月折旧2.08万元，该批次占用2个窖池1个月（2.08×2≈5）酿造设备折旧20,000蒸煮设备原值300万元，使用年限10年，月折旧2.5万元，该批次分摊80%水电费30,000按酿造工时占比分摊（该批次工时占当月30%，当月总水电10万元）燃料费（蒸汽）40,000按产量分摊（该批次产量占当月25%，当月总燃料16万元）车间管理费15,000按直接人工比例分摊（该批次人工占当月15%，当月总管理费10万元）制造费用小计155,000-酿造环节总成本-723,600直接材料+直接人工+制造费用单位酿造成本-14.47元/L723,600÷50,000L报表3：陈酿环节成本分摊表（年度）表头：XX白酒厂-陈酿环节成本分摊表-香型：浓香52°-陈酿年限：3年-存储数量：50,000L-单位：元成本项目年度金额3年合计分摊方式单位分摊成本总成本分摊仓储费15,00045,000按存储容量分摊0.9元/L45,000存储设备折旧10,00030,000按存储年限分摊0.6元/L30,000陈酿损耗5,00015,000按损耗率1%/年计算（50,000L×1%×14.47元/L）0.3元/L15,000资金占用费（可选）21,70865,124按年利率4.35%计算（酿造总成本723,600×4.35%）1.3元/L65,124陈酿环节总成本-155,124-3.1元/L155,124酿造+陈酿总成本-878,724-17.57元/L878,724注：资金占用费可根据企业实际情况选择是否计入，若不计入则单位成本为14.47+（45,000+30,000+15,000）÷50,000=16.27元/L报表4：勾兑+灌装环节成本核算表（批次）表头：XX白酒厂-勾兑+灌装环节成本表-批次：202X0X浓香52°-灌装数量：48,000瓶（500ml/瓶）-单位：元成本项目明细数量单位成本金额备注基酒成本3年陈酿基酒24,000L（48,000瓶×0.5L/瓶）17.57元/L421,680含酿造+陈酿成本勾兑材料调味酒480L（基酒2%）50元/L24,00010年陈酿调味酒纯净水2,400L（稀释用）0.82元/L1,968-勾兑材料小计--25,968-包装材料玻璃瓶48,000个2.5元/个120,000500ml专用瓶瓶盖48,000个0.3元/个14,400防伪瓶盖标签48,000张0.2元/张9,600含logo印刷礼盒48,000个3.0元/个144,000高档礼盒包装包装材料小计--288,000-直接人工勾兑工工资8,0002人×4,000元/批次-灌装工工资24,00012人×2,000元/批次-人工小计--32,000-制造费用勾兑设备折旧5,000勾兑罐原值50万元，使用年限10年，分摊10%-灌装设备折旧12,000灌装机原值120万元，使用年限10年，分摊10%-水电费8,000按灌装产量分摊-制造费用小计--25,000-灌装损耗-200瓶（0.42%）37.3元/瓶（估算）7,460按灌装数量0.5%内核算勾兑+灌装总成本790,108-单位总成本（瓶）16.46元/瓶（421,680+25,968+288,000+32,000+25,000+7,460）÷48,000报表5：产成品成本汇总表（月度）表头：XX白酒厂-产成品成本汇总表-202X年X月-单位：元产品名称规格产量（瓶）单位酿造成本单位陈酿成本单位勾兑灌装成本单位总成本总成本备注浓香白酒52°500ml48,0007.24元/瓶（14.47元/L×0.5L）1.55元/瓶（3.1元/L×0.5L）3.67元/瓶（（25,968+288,000+32,000+25,000+7,460）÷48,000）16.46790,0803年陈酿浓香白酒38°500ml30,0006.8元/瓶（13.6元/L×0.5L）1.2元/瓶（2.4元/L×0.5L）3.2元/瓶11.2336,0002年陈酿酱香白酒53°500ml20,0009.5元/瓶（19元/L×0.5L）2.8元/瓶（5.6元/L×0.5L）4.5元/瓶16.8336,0005年陈酿合计-98,0001,462,080-核对逻辑：总成本=各产品产量×单位总成本，与各环节成本归集总额一致三、成本核算SOP操作流程1.基础数据收集（责任人：采购部、生产部、仓储部）采购部：每月5日前提交原材料采购清单（数量、单价、运费、损耗），附采购发票、入库单生产部：每日提交生产日志（原材料领用数量、生产工时、产量、损耗率）每月25日前提交各批次酿造/勾兑/灌装进度表仓储部：每日提交原材料/成品出入库单每月底提交陈酿库存盘点表（数量、存储年限、损耗）2.成本归集与分配（责任人：财务部成本会计）步骤1：原材料成本归集（每月10日前）根据采购部数据编制《原材料采购成本表》，计算单位采购成本按生产领用单结转直接材料成本至酿造环节，分录：借：生产成本-直接材料-XX批次443,600元贷：原材料-红高粱196,500元原材料-小麦83,000元原材料-曲药123,100元原材料-纯净水41,000元步骤2：酿造环节成本归集（每月15日前）归集直接人工：根据工资表计提酿造/发酵工工资及社保，分录：借：生产成本-直接人工-XX批次125,000元贷：应付职工薪酬-工资100,000元应付职工薪酬-社保25,000元归集制造费用：计提窖池/设备折旧、分摊水电/燃料/管理费，分录：借：制造费用-窖池折旧50,000元制造费用-设备折旧20,000元制造费用-水电费30,000元制造费用-燃料费40,000元制造费用-车间管理费15,000元贷：累计折旧70,000元银行存款85,000元分配制造费用至各批次，分录：借：生产成本-制造费用-XX批次155,000元贷：制造费用155,000元步骤3：陈酿环节成本分摊（每年12月31日前）按陈酿年限分摊仓储费、折旧、损耗，分录：借：生产成本-陈酿费用-XX批次155,124元贷：累计折旧30,000元银行存款45,000元生产成本-酿造环节（损耗）15,000元财务费用-资金占用费65,124元（可选）步骤4：勾兑+灌装成本核算（批次完工后5日内）结转基酒成本：借：生产成本-基酒成本-XX批次421,680元贷：生产成本-陈酿费用-XX批次421,680元归集勾兑材料、包装材料、直接人工、制造费用，分录：借：生产成本-勾兑材料25,968元生产成本-包装材料288,000元生产成本-直接人工（勾兑/灌装）32,000元生产成本-制造费用（勾兑/灌装）25,000元贷：原材料313,968元应付职工薪酬32,000元累计折旧17,000元银行存款8,000元结转灌装损耗：借：生产成本-灌装损耗7,460元贷：生产成本-基酒成本7,460元步骤5：产成品成本结转（批次完工后10日内）计算产成品总成本，分录：借：库存商品-浓香52°白酒790,080元贷：生产成本-基酒成本414,220元（421,680-7,460）生产成本-勾兑材料25,968元生产成本-包装材料288,000元生产成本-直接人工32,000元生产成本-制造费用25,000元生产成本-灌装损耗7,460元3.报表编制与审核（责任人：财务部主管）每月20日前完成《产成品成本汇总表》及各环节明细表编制核对要点：原材料损耗率是否在标准范围内（5%-8%）制造费用分配比例是否合理（按工时/产量）陈酿成本分摊是否与存储年限匹配单位成本与历史数据差异是否在±5%内4.成本分析与调整（责任人：财务经理）每月出具《成本分析报告》，对比实际成本与预算成本，分析差异原因（如原材料涨价、损耗率超标、效率提升）每年调整成本核算参数（如窖池折旧年限、损耗率标准），报管理层审批四、行业特殊注意