购买固定资产进项税分录

会计实操文库1/6记账实操-购买固定资产进项税分录购买固定资产进项税账务处理SOP一、核心原则适用对象：增值税一般纳税人（小规模纳税人进项税不可抵扣，直接计入固定资产成本）。抵扣规则：2019年4月1日后，购进固定资产（动产/不动产）的进项税额可一次性全额抵扣（无需分期），需取得合法有效扣税凭证（增值税专用发票、海关专用缴款书等）。不得抵扣情形：固定资产用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的，进项税额需计入固定资产成本，不得抵扣。二、适用场景购进生产经营用动产（机器设备、运输工具、办公设备等）。购进生产经营用不动产（办公楼、厂房、仓库等）及不动产在建工程。接受捐赠、投资入股的固定资产（进项税处理逻辑一致）。三、账务处理SOP步骤步骤1：确认原始凭证必备凭证：增值税专用发票（发票联+抵扣联）、采购合同、付款凭证、固定资产验收单。扣税凭证要求：发票需在勾选平台认证通过（一般纳税人需在开票之日起360日内认证）。步骤2：区分“可抵扣进项税”与“不可抵扣”情形1：可抵扣进项税（用于生产经营）分录核心逻辑：固定资产成本=不含税价款+相关税费（如运输费、安装费，不含可抵扣进项税）应交税费—应交增值税（进项税额）=专用发票注明的税额子场景1：购进动产（无需安装）借：固定资产—XX设备（不含税价款+不含税运输费等）应交税费—应交增值税（进项税额）（发票注明税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据（含税总金额）子场景2：购进动产（需要安装）购入时：借：在建工程—XX设备（不含税价款+不含税安装费/运输费）应交税费—应交增值税（进项税额）（发票注明税额）贷：银行存款/应付账款安装完成达到预定可使用状态：借：固定资产—XX设备贷：在建工程—XX设备子场景3：购进不动产（含在建工程）购入时（取得合规扣税凭证）：借：固定资产—XX房产/在建工程—XX项目（不含税价款）应交税费—应交增值税（进项税额）（发票注明税额）贷：银行存款/应付账款（含税总金额）若购进时未取得扣税凭证，先按含税金额入账，认证后调整：（1）暂估入账：借：固定资产—XX房产（含税金额）贷：应付账款—暂估（2）认证抵扣后冲销暂估，重新入账：借：固定资产—XX房产（红字，冲销原暂估）贷：应付账款—暂估（红字）借：固定资产—XX房产（不含税价款）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款情形2：不可抵扣进项税（用于免税/福利等）分录核心逻辑：进项税计入固定资产成本借：固定资产—XX设备/房产（含税总金额，含进项税）贷：银行存款/应付账款步骤3：特殊情况处理（进项税转出）若购进时已抵扣进项税，但后续改变用途（如转为集体福利、用于简易计税项目），需做进项税转出：借：固定资产—XX设备/房产（转出的进项税额）贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）四、案例演示案例1：购进生产用机器设备（动产，无需安装）某一般纳税人企业2025年12月购进生产设备1台，取得增值税专用发票，注明不含税价款100万元，进项税额13万元，款项以银行存款支付，设备已验收合格。分录：借：固定资产—生产设备1000000应交税费—应交增值税（进项税额）130000贷：银行存款1130000案例2：购进办公楼（不动产，可抵扣）某企业2025年12月购进办公楼1栋，取得增值税专用发票，注明不含税价款500万元，进项税额45万元，款项分两期支付（首期支付272.5万元，剩余272.5万元3个月后支付）。分录：借：固定资产—办公楼5000000应交税费—应交增值税（进项税额）450000贷：银行存款2725000应付账款2725000案例3：购进设备用于职工福利（不可抵扣）某企业购进空调10台用于职工宿舍，取得增值税专用发票，注明不含税价款5万元，进项税额0.65万元，款项以银行存款支付。分录：借：固定资产—空调56500贷：银行存款56500五、注意事项扣税凭证要求：必须取得增值税专用发票（或其他合法扣税凭证），普通发票无法抵扣进项税。认证抵扣：进项税需在勾选平台完成认证后，方可抵扣当期销项税，未认证的进项税可先计入“应交税费—待认证进项税额”，认证后再转入“进项税额”。（例：未认证时分录：借：固定资产—XX设备100000应交税费—待认证进项税额13000贷：银行存款113000认证后：借：应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：应交税费—待认证进项税额13000）固定资产后续计量：进项税抵扣不影响固定资产折旧计提，折旧基数为“不含税成本+不可抵扣税费+安装费等”。政策时效性：若后续税收政策调整（如恢复不动产分期抵扣），需按最新政策