记账实操-私募行业账务处理分录实例SOP

会计实操文库42/42记账实操-私募行业账务处理分录实例SOP一、基金设立与前期筹备（15个）1.发起设立私募股权基金，管理人认缴出资借：银行存款-基金专户10000000（管理人认缴1000万）贷：实收基金-管理人出资100000002.支付基金备案费（中基协备案）借：管理费用-备案费50000应交税费-应交增值税(进项税额)3000（6%）贷：银行存款-管理人账户530003.购买基金管理系统（估值核算软件）借：无形资产-软件-估值系统67800应交税费-应交增值税(进项税额)7800（13%）贷：银行存款-管理人账户67800摊销（5年）：借：管理费用-无形资产摊销1130（67800÷5÷12）贷：累计摊销-估值系统11304.租赁基金办公场地，预付半年租金借：预付账款-租金-办公场地354000应交税费-应交增值税(进项税额)20400（9%）贷：银行存款-管理人账户354000每月摊销：借：管理费用-租金50000（300000÷6）贷：预付账款-租金-办公场地500005.采购办公设备（基金风控用电脑）借：固定资产-电子设备-电脑45200应交税费-应交增值税(进项税额)5200（13%）贷：银行存款-管理人账户452006.计提筹备期管理人员工资（基金经理/风控）借：管理费用-工资150000（月工资合计）贷：应付职工薪酬-工资1500007.支付基金法律意见书费用借：管理费用-法律服务费212000应交税费-应交增值税(进项税额)12000（6%）贷：银行存款-管理人账户2120008.支付基金审计费（设立验资审计）借：管理费用-审计费106000应交税费-应交增值税(进项税额)6000（6%）贷：银行存款-管理人账户1060009.签订基金托管协议，支付首年托管费借：应付托管费600000（10亿规模×0.6%/年）应交税费-应交增值税(进项税额)36000（6%）贷：银行存款-基金专户636000结转：借：管理费及业绩报酬-托管费600000贷：应付托管费60000010.计提基金合同印花税（募集规模10亿）借：税金及附加-印花税50000（10亿×0.05‰）贷：应交税费-应交印花税5000011.支付基金募集推介费（渠道佣金）借：销售费用-推介费3180000（10亿×3.18%含税）应交税费-应交增值税(进项税额)180000（6%）贷：银行存款-管理人账户318000012.采购办公耗材（基金台账打印纸）借：管理费用-办公费8960应交税费-应交增值税(进项税额)960（13%）贷：银行存款-管理人账户896013.支付基金备案加急费借：管理费用-服务费10600应交税费-应交增值税(进项税额)600（6%）贷：银行存款-管理人账户1060014.购买基金从业人员执业资格培训课程借：管理费用-培训费31800应交税费-应交增值税(进项税额)1800（6%）贷：银行存款-管理人账户3180015.计提筹备期水电费（办公区域）借：管理费用-水电费8000应交税费-应交增值税(进项税额)1040（13%）贷：应付账款-物业公司9040二、基金募集环节（20个）16.收到LP（有限合伙人）认购款（个人LP出资5000万）借：银行存款-基金专户50000000贷：实收基金-LP出资（个人）5000000017.收到机构LP认购款（企业LP出资3亿）借：银行存款-基金专户300000000贷：实收基金-LP出资（机构）30000000018.确认基金募集费（按募集规模1%计提）借：银行存款-管理人账户10600000（10亿×1.06%含税）贷：主营业务收入-募集服务费10000000应交税费-应交增值税(销项税额)600000（6%）19.LP缴纳认购保证金（1000万，后续转为出资）借：银行存款-基金专户10000000贷：其他应付款-认购保证金-XXLP1000000020.保证金转为出资借：其他应付款-认购保证金-XXLP10000000贷：实收基金-LP出资（机构）1000000021.退还未成功认购LP的保证金（500万）借：其他应付款-认购保证金-XXLP5000000贷：银行存款-基金专户500000022.计提基金募集期间利息收入（专户存款利息）借：银行存款-基金专户120000（年化2.4%，5000万存1个月）贷：利息收入-存款利息12000023.支付募集资金划转手续费借：财务费用-手续费5000应交税费-应交增值税(进项税额)300（6%）贷：银行存款-基金专户530024.发行结构化基金，优先级LP出资6亿借：银行存款-基金专户600000000贷：实收基金-优先级LP出资60000000025.劣后级LP补足资金（1亿）借：银行存款-基金专户100000000贷：实收基金-劣后级LP出资10000000026.收到政府引导基金出资（作为LP，出资5000万）借：银行存款-基金专户50000000贷：实收基金-政府LP出资5000000027.确认引导基金出资补贴（与收益相关）借：银行存款-基金专户500000贷：其他收益-政府补贴50000028.计提LP认购款印花税（按实收基金总额）借：税金及附加-印花税45000（9亿×0.05‰）贷：应交税费-应交印花税4500029.支付印花税借：应交税费-应交印花税45000贷：银行存款-基金专户4500030.募集期结束，结转募集费用（总额1500万）借：待摊费用-募集费用15000000贷：银行存款-管理人账户15000000按月摊销（5年）：借：管理费及业绩报酬-募集费摊销250000贷：待摊费用-募集费用25000031.收到LP后续追加出资（机构LP追加2000万）借：银行存款-基金专户20000000贷：实收基金-LP出资（机构）2000000032.支付追加出资划转手续费借：财务费用-手续费2000应交税费-应交增值税(进项税额)120（6%）贷：银行存款-基金专户212033.计提追加出资利息收入（2000万存半个月，年化2.4%）借：银行存款-基金专户20000贷：利息收入-存款利息2000034.确认管理人跟投出资（跟投1000万）借：银行存款-基金专户10000000贷：实收基金-管理人跟投1000000035.支付跟投资金验资费借：管理费用-验资费31800应交税费-应交增值税(进项税额)1800（6%）贷：银行存款-管理人账户31800三、项目投资环节（30个）36.私募股权基金投资A公司股权（占股20%，出资5000万）借：长期股权投资-A公司50000000贷：银行存款-基金专户5000000037.支付股权投资法律尽调费借：长期股权投资-A公司1060000应交税费-应交增值税(进项税额)60000（6%）贷：银行存款-基金专户106000038.支付股权投资财务尽调费借：长期股权投资-A公司530000应交税费-应交增值税(进项税额)30000（6%）贷：银行存款-基金专户53000039.私募证券基金购买股票（公允价值计量，支付1000万）借：交易性金融资产-成本-股票10000000投资收益-交易费用50000（含印花税）应交税费-应交增值税(进项税额)2830（6%，手续费）贷：银行存款-基金专户1005283040.购买债券（持有至到期，面值800万，溢价50万）借：持有至到期投资-成本8000000持有至到期投资-利息调整500000贷：银行存款-基金专户850000041.购买基金产品（FOF投资，出资3000万）借：可供出售金融资产-基金30000000应交税费-应交增值税(进项税额)17000（6%，手续费）贷：银行存款-基金专户3001700042.私募创投基金投资初创企业B公司（出资2000万，占股15%）借：长期股权投资-B公司20000000贷：银行存款-基金专户2000000043.支付B公司投资评估费借：长期股权投资-B公司318000应交税费-应交增值税(进项税额)18000（6%）贷：银行存款-基金专户31800044.证券基金购买股指期货（保证金500万）借：衍生工具-股指期货5000000贷：银行存款-基金专户500000045.股权基金对A公司追加投资（1500万，维持持股比例）借：长期股权投资-A公司15000000贷：银行存款-基金专户1500000046.支付追加投资法律文件修订费借：长期股权投资-A公司106000应交税费-应交增值税(进项税额)6000（6%）贷：银行存款-基金专户10600047.证券基金购买ETF基金（出资800万）借：交易性金融资产-成本-ETF8000000投资收益-交易费用24000应交税费-应交增值税(进项税额)1358（6%）贷：银行存款-基金专户802535848.持有至到期债券计提半年利息（票面利率4%）借：应收利息160000（800万×4%÷2）贷：投资收益-债券利息收入16000049.收到债券利息借：银行存款-基金专户160000贷：应收利息16000050.股权基金投资C公司可转债（面值3000万）借：可供出售金融资产-可转债30000000应交税费-应交增值税(进项税额)17000（6%，手续费）贷：银行存款-基金专户3001700051.可转债计提利息（票面利率2%，按年计提）借：应收利息600000（3000万×2%）贷：投资收益-债券利息收入60000052.证券基金股票公允价值变动（上涨150万）借：交易性金融资产-公允价值变动1500000贷：公允价值变动损益150000053.股票公允价值下跌（下跌80万）借：公允价值变动损益800000贷：交易性金融资产-公允价值变动80000054.股权基金对D公司投资（1200万，采用权益法核算）借：长期股权投资-D公司-成本12000000贷：银行存款-基金专户1200000055.D公司实现净利润，按持股比例确认投资收益（持股20%，净利500万）借：长期股权投资-D公司-损益调整1000000（500万×20%）贷：投资收益-股权投资收益100000056.D公司宣告分配现金股利（分配300万）借：应收股利600000（300万×20%）贷：长期股权投资-D公司-损益调整60000057.收到D公司股利借：银行存款-基金专户600000贷：应收股利60000058.证券基金卖出部分股票（成本600万，售价750万）借：银行存款-基金专户7500000贷：交易性金融资产-成本6000000交易性金融资产-公允价值变动500000投资收益-股票转让收益100000059.计算股票转让增值税（价差150万）借：投资收益-增值税84906（150万÷1.06×6%）贷：应交税费-应交增值税(销项税额)8490660.支付股票卖出交易手续费借：投资收益-交易费用22500应交税费-应交增值税(进项税额)1274（6%）贷：银行存款-基金专户2377461.股权基金投资E公司（800万，占股10%，成本法核算）借：长期股权投资-E公司8000000贷：银行存款-基金专户800000062.E公司宣告分配股利（分配200万）借：应收股利200000（200万×10%）贷：投资收益-股权投资收益20000063.收到E公司股利借：银行存款-基金专户200000贷：应收股利20000064.证券基金购买国债逆回购（出资1000万，7天期）借：买入返售金融资产10000000贷：银行存款-基金专户1000000065.国债逆回购到期，收到本金及利息（利息3500元）借：银行存款-基金专户10003500贷：买入返售金融资产10000000投资收益-利息收入3500四、基金管理与服务费（25个）66.计提基金管理费（10亿规模，年费率2%）借：应收管理费1666667（10亿×2%÷12）贷：主营业务收入-管理费收入1666667应交税费-应交增值税(销项税额)100000（6%）67.收到管理费借：银行存款-管理人账户1766667贷：应收管理费1666667应交税费-应交增值税(销项税额)10000068.计提业绩报酬（超额收益20%，超额收益5000万）借：应收业绩报酬10000000（5000万×20%）贷：主营业务收入-业绩报酬收入10000000应交税费-应交增值税(销项税额)600000（6%）69.收到业绩报酬借：银行存款-管理人账户10600000贷：应收业绩报酬10000000应交税费-应交增值税(销项税额)60000070.支付基金投后管理服务费（派驻董事薪酬）借：管理费用-投后管理费50000贷：应付职工薪酬-董事津贴50000支付：借：应付职工薪酬-董事津贴50000贷：银行存款-管理人账户5000071.计提管理人办公人员工资（行政/财务）借：管理费用-工资80000贷：应付职工薪酬-工资8000072.支付工资并代扣个税（个税合计12000）借：应付职工薪酬-工资80000贷：银行存款-管理人账户68000应交税费-代扣代缴个人所得税1200073.支付基金估值核算服务费（第三方机构）借：管理费用-估值服务费63600应交税费-应交增值税(进项税额)3600（6%）贷：银行存款-管理人账户6360074.支付基金信息披露服务费借：管理费用-信息披露费42400应交税费-应交增值税(进项税额)2400（6%）贷：银行存款-管理人账户4240075.计提基金风险准备金（按管理费收入10%）借：利润分配-提取风险准备金166667（1666667×10%）贷：一般风险准备16666776.用风险准备金弥补亏损（50万）借：一般风险准备500000贷：利润分配-风险准备金补亏50000077.支付基金法律顾问年费借：管理费用-法律服务费127200应交税费-应交增值税(进项税额)7200（6%）贷：银行存款-管理人账户12720078.支付基金审计年费借：管理费用-审计费84800应交税费-应交增值税(进项税额)4800（6%）贷：银行存款-管理人账户8480079.计提办公设备折旧（电脑，3年折旧）借：管理费用-折旧费1256（45200÷3÷12）贷：累计折旧-电子设备125680.支付基金行业协会年费借：管理费用-协会会费20000贷：银行存款-管理人账户20000（无进项税）81.支付基金路演推广费（投资者交流会）借：销售费用-推广费159000应交税费-应交增值税(进项税额)9000（6%）贷：银行存款-管理人账户15900082.计提基金托管费（月计提，10亿×0.6%÷12）借：管理费及业绩报酬-托管费50000贷：应付托管费50000支付：借：应付托管费50000应交税费-应交增值税(进项税额)3000（6%）贷：银行存款-基金专户5300083.支付基金资金监管费借：财务费用-监管费31800应交税费-应交增值税(进项税额)1800（6%）贷：银行存款-基金专户3180084.计提管理人社保公积金（单位部分）借：管理费用-社保20000管理费用-公积金15000贷：应付职工薪酬-社保20000应付职工薪酬-公积金1500085.支付社保公积金借：应付职工薪酬-社保20000应付职工薪酬-公积金15000其他应付款-个人社保8000其他应付款-个人公积金7000贷：银行存款-管理人账户5000086.支付基金从业人员差旅费（项目调研）借：管理费用-差旅费12720应交税费-应交增值税(进项税额)720（6%，住宿费）贷：银行存款-管理人账户1272087.支付基金办公网络费借：管理费用-通讯费3390应交税费-应交增值税(进项税额)390（13%）贷：银行存款-管理人账户339088.计提基金营销人员佣金（按管理费10%）借：销售费用-佣金166667（1666667×10%）贷：应付职工薪酬-佣金16666789.支付营销佣金借：应付职工薪酬-佣金166667贷：银行存款-管理人账户16666790.支付基金档案保管费借：管理费用-档案费10600应交税费-应交增值税(进项税额)600（6%）贷：银行存款-管理人账户10600五、资金托管与清算辅助（15个）91.基金专户收到银行存款利息（10亿存1个月，年化1.8%）借：银行存款-基金专户150000贷：利息收入-存款利息15000092.支付托管账户管理费（年费率0.05%，10亿规模）借：财务费用-托管费41667（10亿×0.05%÷12）应交税费-应交增值税(进项税额)2500（6%）贷：银行存款-基金专户4416793.托管资金划转至投资账户（5000万）借：银行存款-投资专户50000000贷：银行存款-基金专户5000000094.支付资金划转手续费借：财务费用-手续费3000应交税费-应交增值税(进项税额)170（6%）贷：银行存款-基金专户317095.投资专户资金转回托管专户（2000万）借：银行存款-基金专户20000000贷：银行存款-投资专户2000000096.计提托管账户印花税（资金台账）借：税金及附加-印花税500贷：应交税费-应交印花税50097.支付印花税借：应交税费-应交印花税500贷：银行存款-基金专户50098.托管人提供估值报告服务费借：管理费用-估值费21200应交税费-应交增值税(进项税额)1200（6%）贷：银行存款-基金专户2120099.基金专户购买银行理财产品（保本型，5000万）借：持有至到期投资-理财产品50000000贷：银行存款-基金专户50000000100.理财产品计提利息（年化3%，按季计提）借：应收利息375000（5000万×3%÷4）贷：投资收益-理财利息收入375000101.理财产品到期，收回本金及利息借：银行存款-基金专户50375000贷：持有至到期投资-理财产品50000000应收利息375000102.支付理财产品管理费借：财务费用-理财管理费15900应交税费-应交增值税(进项税额)900（6%）贷：银行存款-基金专户15900103.基金专户外币兑换（美元100万，汇率6.9）借：银行存款-基金专户（美元户）6900000贷：银行存款-基金专户（人民币户）6900000104.外币账户产生汇兑收益（汇率上涨0.1）借：银行存款-基金专户（美元户）100000贷：汇兑损益100000105.外币账户产生汇兑损失（汇率下跌0.05）借：汇兑损益50000贷：银行存款-基金专户（美元户）50000六、退出环节（30个）106.股权基金转让A公司股权（成本6000万，售价1亿）借：银行存款-基金专户100000000贷：长期股权投资-A公司60000000投资收益-股权转让收益40000000107.计算股权转让增值税（价差4000万）借：投资收益-增值税2264151（4000万÷1.06×6%）贷：应交税费-应交增值税(销项税额)2264151108.支付股权转让法律服务费借：投资收益-交易费用212000应交税费-应交增值税(进项税额)12000（6%）贷：银行存款-基金专户212000109.支付股权转让印花税（售价1亿）借：税金及附加-印花税50000（1亿×0.05%）贷：银行存款-基金专户50000110.证券基金卖出全部股票（成本8000万，售价9500万）借：银行存款-基金专户95000000贷：交易性金融资产-成本80000000交易性金融资产-公允价值变动3000000投资收益-股票转让收益12000000111.计算股票转让增值税（价差1500万）借：投资收益-增值税849057（1500万÷1.06×6%）贷：应交税费-应交增值税(销项税额)849057112.创投基金转让B公司股权（成本2300万，售价5000万）借：银行存款-基金专户50000000贷：长期股权投资-B公司23000000投资收益-股权转让收益27000000113.享受创投企业税收优惠，减免企业所得税（2700万×25%）借：应交税费-应交企业所得税6750000贷：其他收益-税收优惠6750000114.证券基金卖出ETF基金（成本800万，售价920万）借：银行存款-基金专户9200000贷：交易性金融资产-成本-ETF8000000投资收益-基金转让收益1200000115.计算ETF转让增值税（价差120万）借：投资收益-增值税67925（120万÷1.06×6%）贷：应交税费-应交增值税(销项税额)67925116.股权基金减持D公司股权（成本1200万，售价1800万，持股比例降至10%）借：银行存款-基金专户18000000贷：长期股权投资-D公司-成本12000000长期股权投资-D公司-损益调整400000投资收益-股权转让收益5600000117.支付减持股权审计费借：投资收益-交易费用106000应交税费-应交增值税(进项税额)6000（6%）贷：银行存款-基金专户106000118.可转债转股（面值3000万，转股价格10元/股）借：长期股权投资-C公司30000000贷：可供出售金融资产-可转债30000000119.证券基金卖出股指期货（保证金500万，平仓收入580万）借：银行存款-基金专户5800000贷：衍生工具-股指期货5000000投资收益-衍生工具收益800000120.计算股指期货转让增值税（价差80万）借：投资收益-增值税45283（80万÷1.06×6%）贷：应交税费-应交增值税(销项税额)45283121.股权基金清算E公司投资（成本800万，收回500万）借：银行存款-基金专户5000000投资收益-股权转让损失3000000贷：长期股权投资-E公司8000000122.收到E公司清算剩余财产（50万）借：银行存款-基金专户500000贷：投资收益-清算收益500000123.证券基金卖出国债逆回购（本金1000万，利息3500元）借：银行存款-基金专户10003500贷：买入返售金融资产10000000投资收益-利息收入3500124.股权基金转让C公司股权（成本3000万，售价4200万）借：银行存款-基金专户42000000贷：长期股权投资-C公司30000000投资收益-股权转让收益12000000125.支付股权转让中介费（售价3%）借：投资收益-交易费用1272000（4200万×3%×1.06含税）应交税费-应交增值税(进项税额)72000（6%）贷：银行存款-基金专户1272000126.证券基金卖出债券（成本850万，售价900万）借：银行存款-基金专户9000000贷：持有至到期投资-成本8000000持有至到期投资-利息调整500000投资收益-债券转让收益500000127.计算债券转让增值税（价差50万）借：投资收益-增值税28302（50万÷1.06×6%）贷：应交税费-应交增值税(销项税额)28302128.股权基金向管理层转让部分股权（成本500万，售价600万）借：银行存款-基金专户6000000贷：长期股权投资-A公司5000000投资收益-股权转让收益1000000129.支付管理层转让股权法律文件费借：投资收益-交易费用53000应交税费-应交增值税(进项税额)3000（6%）贷：银行存款-基金专户53000130.基金全部投资项目退出，收回资金合计15亿借：银行存款-基金专户1500000000贷：各投资项目相关科目1000000000投资收益-合计收益500000000131.结转公允价值变动损益（累计收益300万）借：公允价值变动损益3000000贷：投资收益-公允价值变动结转3000000132.结转汇兑损益（累计收益80万）借：汇兑损益800000贷：投资收益-汇兑损益结转800000133.支付基金退出清算审计费借：清算费用-审计费318000应交税费-应交增值税(进项税额)18000（6%）贷：银行存款-基金专户318000134.支付基金退出法律顾问费借：清算费用-法律费424000应交税费-应交增值税(进项税额)24000（6%）贷：银行存款-基金专户424000135.结转清算费用（合计742000）借：投资收益-清算费用742000贷：清算费用-各明细742000七、收益分配与税务处理（25个）136.计算基金可供分配收益（15亿-10亿本金-税费5000万）借：投资收益-合计收益450000000贷：应付利润-LP分配405000000（90%）应付利润-管理人分配45000000（10%）137.向优先级LP分配收益（固定收益8%，6亿本金）借：应付利润-优先级LP48000000（6亿×8%）贷：银行存款-基金专户48000000138.向劣后级LP分配本金及收益（1亿本金+1.2亿收益）借：应付利润-劣后级LP220000000贷：银行存款-基金专户220000000139.向机构LP分配收益（3亿本金+9000万收益）借：应付利润-机构LP390000000贷：银行存款-基金专户390000000140.向个人LP分配收益（5000万本金+1500万收益）借：应付利润-个人LP65000000贷：银行存款-基金专户58500000应交税费-代扣代缴个人所得税6500000（10%）141.缴纳代扣代缴个人所得税借：应交税费-代扣代缴个人所得税6500000贷：银行存款-基金专户6500000142.向管理人分配收益（4500万）借：应付利润-管理人45000000贷：银行存款-管理人账户45000000143.计提基金增值税（销项税额合计3500万，进项税额500万）借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)30000000贷：应交税费-未交增值税30000000144.缴纳增值税借：应交税费-未交增值税30000000贷：银行存款-基金专户30000000145.计提城市维护建设税（市区7%）借：税金及附加-城建税2100000（3000万×7%）贷：应交税费-应交城建税2100000146.计提教育费附加（3%）借：税金及附加-教育费附加900000（3000万×3%）贷：应交税费-应交教育费附加900000147.计提地方教育附加（2%）借：税金及附加-地方教育附加600000（3000万×2%）贷：应交税费-应交地方教育附加600000148.缴纳附加税费借：应交税费-应交城建税2100000应交税费-应交教育费附加900000应交税费-应交地方教育附加600000贷：银行存款-基金专户3600000149.计提基金企业所得税（管理人，应纳税所得额1亿，25%）借：所得税费用25000000贷：应交税费-应交企业所得税25000000150.缴纳企业所得税借：应交税费-应交企业所得税25000000贷：银行存款-管理人账户25000000151.享受创业投资企业所得税抵扣（投资额70%，投资2000万）借：应交税费-应交企业所得税1400000（2000万×70%×10%）贷：所得税费用-税收优惠1400000152.计提基金印花税（收益分配合同）借：税金及附加-印花税225000（45亿×0.05‰）贷：应交税费-应交印花税225000153.缴纳印花税借：应交税费-应交印花税225000贷：银行存款-基金专户225000154.管理人收到管理费增值税返还（即征即退50%）借：银行存款-管理人账户300000（600万×50%）贷：其他收益-增值税返还300000155.基金收到政府扶持资金（与收益相关）借：银行存款-基金专户1000000贷：其他收益-政府补贴1000000156.计提管理人印花税（营业账簿）借：税金及附加-印花税2500贷：应交税费-应交印花税2500157.缴纳管理人印花税借：应交税费-应交印花税2500贷：银行存款-管理人账户2500158.管理人计提房产税（自有办公房产，原值1000万）借：税金及附加-房产税96000（1000万×1.2%×80%）贷：应交税费-应交房产税96000159.缴纳房产税借：应交税费-应交房产税96000贷：银行存款-管理人账户96000160.管理人计提土地使用税（办公用地1000㎡，税额5元/㎡）借：税金及附加-土地使用税5000贷：应交税费-应交土地使用税5000161.缴纳土地使用税借：应交税费-应交土地使用税5000贷：银行存款-管理人账户5000八、特殊业务与期末结账（28个）162.基金份额转让（LP转让5000万份额给新LP）借：实收基金-LP出资（原）50000000贷：实收基金-LP出资（新）50000000收到转让款：借：银行存款-基金专户55000000贷：其他应付款-原LP55000000支付转让款：借：其他应付款-原LP55000000贷：银行存款-基金专户55000000163.基金份额赎回（LP赎回3000万份额）借：实收基金-LP出资30000000应付利润-LP赎回收益6000000贷：银行存款-基金专户36000000164.基金延期清算，计提延期管理费（10亿×2%×6个月）借：应收管理费10000000贷：主营业务收入-管理费收入10000000应交税费-应交增值税(销项税额)600000（6%）165.收到延期管理费借：银行存款-管理人账户10600000贷：应收管理费10000000应交税费-应交增值税(销项税额)600000166.基金合并（A基金并入B基金，A基金资产10亿）借：长期股权投资-各项目800000000银行存款-基金专户200000000贷：实