记账实操-隧道行业账务处理分录实例SOP

会计实操文库1/43记账实操-隧道行业账务处理分录实例SOP一、前期筹备与合同签订（15个）1.签订地铁隧道建设合同（总额5亿元），收取30%履约保证金借：银行存款150000000贷：其他应付款-履约保证金-XX地铁集团1500000002.支付隧道地质勘探费（勘察设计阶段）借：管理费用-勘察设计费500000应交税费-应交增值税(进项税额)30000（6%）贷：银行存款5300003.办理隧道施工许可证及安全许可证借：管理费用-资质费80000应交税费-应交增值税(进项税额)4800（6%）贷：银行存款848004.搭建施工临时设施（项目部+钢筋加工场）借：临时设施-项目部2000000临时设施-加工场1500000应交税费-应交增值税(进项税额)315000（9%）贷：银行存款3815000按月摊销（2年）：借：工程施工-合同成本-间接费用158958.33（350万÷24）贷：临时设施摊销158958.335.预付隧道设计费（第三方设计院）借：预付账款-设计费-XX设计院800000应交税费-应交增值税(进项税额)48000（6%）贷：银行存款848000按月摊销（设计期4个月）：借：工程施工-合同成本-间接费用200000贷：预付账款-设计费-XX设计院2000006.采购办公设备（施工监理用电脑+打印机）借：固定资产-电子设备-电脑60000固定资产-电子设备-打印机20000应交税费-应交增值税(进项税额)10400（13%）贷：银行存款904007.计提筹备期管理人员工资（项目经理+技术+风控）借：管理费用-工资120000（月合计）贷：应付职工薪酬-工资1200008.支付隧道爆破作业许可证办理费借：管理费用-行政许可费30000应交税费-应交增值税(进项税额)1800（6%）贷：银行存款318009.购买隧道施工专用软件（地质监测系统）借：无形资产-软件-监测系统113000应交税费-应交增值税(进项税额)13000（13%）贷：银行存款113000摊销（5年）：借：工程施工-合同成本-间接费用1883.33（113000÷5÷12）贷：累计摊销-监测系统1883.3310.预收隧道工程进度款（按合同30%）借：银行存款163500000（5亿×30%×1.09）贷：合同负债-XX地铁集团150000000（不含税）应交税费-应交增值税(销项税额)13500000（9%）11.计提合同印花税（工程合同5亿）借：税金及附加-印花税150000（5亿×0.03%）贷：应交税费-应交印花税15000012.支付施工场地青苗及拆迁补偿费借：工程施工-合同成本-间接费用-赔偿费500000贷：银行存款500000（无进项税）13.采购筹备期办公耗材（台账打印纸+测绘图纸）借：管理费用-办公费10000应交税费-应交增值税(进项税额)1300（13%）贷：银行存款1130014.支付隧道施工安全培训费用（爆破+逃生培训）借：管理费用-培训费60000应交税费-应交增值税(进项税额)3600（6%）贷：银行存款6360015.租赁施工临时用电设施，预付半年租金借：预付账款-租金-临时用电65400（10000×6×1.09）应交税费-应交增值税(进项税额)5400（9%）贷：银行存款65400每月摊销：借：工程施工-合同成本-间接费用10000贷：预付账款-租金-临时用电10000二、原材料与设备采购（25个）16.采购钢筋（隧道主体结构，100吨）借：原材料-主料-钢筋300000（3000元/吨，不含税）应交税费-应交增值税(进项税额)39000（13%）贷：银行存款33900017.采购水泥（P.O42.5，200吨）借：原材料-主料-水泥800000（4000元/吨，不含税）应交税费-应交增值税(进项税额)104000（13%）贷：应付账款-XX水泥厂90400018.采购砂石料（隧道垫层，500立方米）借：原材料-主料-砂石150000（300元/立方米，不含税）应交税费-应交增值税(进项税额)19500（13%）贷：银行存款16950019.采购隧道防水卷材（1000平方米）借：原材料-辅料-防水卷材400000（400元/平方米，不含税）应交税费-应交增值税(进项税额)52000（13%）贷：银行存款45200020.采购锚杆（隧道支护，500根）借：原材料-辅料-锚杆150000（300元/根，不含税）应交税费-应交增值税(进项税额)19500（13%）贷：应付账款-XX建材厂16950021.采购爆破材料（炸药+雷管，合规采购）借：原材料-辅料-爆破材料200000（不含税）应交税费-应交增值税(进项税额)26000（13%）贷：银行存款226000（需附合规审批文件）22.采购喷锚材料（混凝土速凝剂，100桶）借：原材料-辅料-速凝剂80000（800元/桶，不含税）应交税费-应交增值税(进项税额)10400（13%）贷：银行存款9040023.小规模纳税人采购施工工具（扳手+电焊机）借：周转材料-低值易耗品-工具41200（含税，3%税率）贷：银行存款4120024.采购隧道通风设备（轴流风机，10台）借：原材料-设备配件-通风机500000（50000元/台，不含税）应交税费-应交增值税(进项税额)65000（13%）贷：银行存款56500025.原材料运输费（钢筋+水泥运输）借：原材料-主料-钢筋（运费）9000（不含税）原材料-主料-水泥（运费）18000（不含税）应交税费-应交增值税(进项税额)2430（9%）贷：银行存款2943026.原材料暂估入库（砂石料未收票）借：原材料-主料-砂石140000（暂估不含税）贷：应付账款-暂估应付款-XX砂石厂14000027.次月冲销暂估入库借：原材料-主料-砂石140000（红字）贷：应付账款-暂估应付款-XX砂石厂140000（红字）28.收到砂石料发票并付款借：原材料-主料-砂石140000应交税费-应交增值税(进项税额)18200（13%）贷：银行存款15820029.采购劳保用品（安全帽+防护服+防毒面具）借：周转材料-低值易耗品-劳保用品50000应交税费-应交增值税(进项税额)6500（13%）贷：银行存款5650030.生产人员领用劳保用品借：工程施工-合同成本-间接费用-劳保费50000贷：周转材料-低值易耗品-劳保用品5000031.采购隧道照明设备（LED防爆灯，50盏）借：原材料-设备配件-防爆灯250000（5000元/盏，不含税）应交税费-应交增值税(进项税额)32500（13%）贷：银行存款28250032.支付原材料检验费（钢筋强度+水泥标号检测）借：工程施工-合同成本-间接费用-检验费30000应交税费-应交增值税(进项税额)1800（6%）贷：银行存款3180033.进口盾构机专用刀具（10套）借：固定资产-设备配件-盾构刀具800000（80000元/套，不含税）应交税费-应交增值税(进项税额)104000（13%）应交税费-应交关税80000贷：银行存款-外币户98400034.委托外加工隧道支护构件（定制钢拱架）借：委托加工物资-钢拱架600000应交税费-应交增值税(进项税额)54000（9%）贷：原材料-主料-钢材500000银行存款15400035.委托加工物资收回入库借：原材料-加工件-钢拱架600000贷：委托加工物资-钢拱架60000036.原材料盘点盘盈（砂石料，计数误差）借：原材料-主料-砂石8000贷：待处理财产损溢8000审批后：借：待处理财产损溢8000贷：管理费用-盘点盘盈800037.原材料盘点盘亏（水泥受潮变质）借：待处理财产损溢45200贷：原材料-主料-水泥40000应交税费-应交增值税(进项税额转出)5200审批后：借：管理费用-存货损失45200贷：待处理财产损溢4520038.采购隧道排水管材（PE管，1000米）借：原材料-辅料-排水管300000（300元/米，不含税）应交税费-应交增值税(进项税额)39000（13%）贷：银行存款33900039.采购盾构机润滑油（100桶）借：原材料-辅料-润滑油100000（1000元/桶，不含税）应交税费-应交增值税(进项税额)13000（13%）贷：银行存款11300040.原材料储存保管费（防水卷材恒温仓储）借：工程施工-合同成本-间接费用-仓储费21800（20000×1.09）应交税费-应交增值税(进项税额)1800（9%）贷：银行存款21800三、工程施工与成本归集（30个）41.领用钢筋（隧道主体浇筑）借：工程施工-合同成本-直接材料-钢筋300000贷：原材料-主料-钢筋30000042.领用水泥+砂石（搅拌混凝土）借：工程施工-合同成本-直接材料-水泥800000工程施工-合同成本-直接材料-砂石150000贷：原材料-主料-水泥800000原材料-主料-砂石15000043.计提施工人员工资（掘进班+支护班+爆破班）借：工程施工-合同成本-直接人工800000（月合计）贷：应付职工薪酬-工资80000044.支付盾构机租赁费（月付，含操作手）借：工程施工-合同成本-机械使用费1090000（100万×1.09）应交税费-应交增值税(进项税额)90000（9%）贷：银行存款109000045.自有盾构机计提折旧（购置价1000万，折旧年限50年）借：工程施工-合同成本-机械使用费16666.67（1000万÷50÷12）贷：累计折旧-施工设备-盾构机16666.6746.支付工程施工水电费（盾构机用电+搅拌站用水）借：工程施工-合同成本-间接费用-水电费226000（20万×1.13）应交税费-应交增值税(进项税额)26000（13%）贷：银行存款22600047.领用防水卷材+排水管（隧道防水工程）借：工程施工-合同成本-直接材料-防水卷材400000工程施工-合同成本-直接材料-排水管300000贷：原材料-辅料-防水卷材400000原材料-辅料-排水管30000048.领用锚杆+钢拱架（隧道支护工程）借：工程施工-合同成本-直接材料-锚杆150000工程施工-合同成本-直接材料-钢拱架600000贷：原材料-辅料-锚杆150000原材料-加工件-钢拱架60000049.领用爆破材料（隧道掘进爆破）借：工程施工-合同成本-直接材料-爆破材料200000贷：原材料-辅料-爆破材料20000050.支付爆破作业服务费（第三方专业团队）借：工程施工-合同成本-间接费用-爆破费109000（10万×1.09）应交税费-应交增值税(进项税额)9000（9%）贷：银行存款10900051.计提施工机械维修保养费（预提）借：工程施工-合同成本-机械使用费50000贷：预提费用-设备维修费5000052.实际支付盾构机维修费借：预提费用-设备维修费50000应交税费-应交增值税(进项税额)4500（9%）贷：银行存款5450053.支付隧道弃渣处理费（环保处置）借：工程施工-合同成本-间接费用-弃渣费218000（20万×1.09）应交税费-应交增值税(进项税额)18000（9%）贷：银行存款21800054.计提安全生产费（按工程收入1.5%，5亿×1.5%）借：工程施工-合同成本-安全费7500000贷：专项储备-安全生产费750000055.用安全生产费购买逃生设备（应急通道+呼吸器）借：专项储备-安全生产费339000（30万×1.13）应交税费-应交增值税(进项税额)39000（13%）贷：银行存款33900056.支付隧道地质监测费（第三方监测）借：工程施工-合同成本-间接费用-监测费65400（6万×1.09）应交税费-应交增值税(进项税额)5400（9%）贷：银行存款6540057.工程施工中发生材料合理损耗（钢筋切割损耗）借：工程施工-合同成本-直接材料-损耗10000贷：原材料-主料-钢筋1000058.支付施工人员差旅费（异地隧道项目）借：工程施工-合同成本-间接费用-差旅费12720（1.2万×1.06）应交税费-应交增值税(进项税额)720（6%，住宿费）贷：银行存款1272059.分摊总部管理费用（按施工产值比例）借：工程施工-合同成本-间接费用-管理费300000贷：管理费用-分摊费用30000060.支付工程监理费（月付）借：工程施工-合同成本-间接费用-监理费109000（10万×1.09）应交税费-应交增值税(进项税额)9000（9%）贷：银行存款10900061.领用通风+照明设备（隧道内作业保障）借：工程施工-合同成本-间接费用-设备费750000贷：原材料-设备配件-通风机500000原材料-设备配件-防爆灯25000062.隧道工程按30%完工进度确认收入借：合同负债-XX地铁集团150000000贷：主营业务收入-工程服务收入150000000应交税费-应交增值税(销项税额)13500000（9%）63.结转30%进度对应成本（总成本预计4亿）借：主营业务成本-工程施工成本120000000（4亿×30%）贷：工程施工-合同成本（各明细）12000000064.支付施工临时设施维修费借：工程施工-合同成本-间接费用-维修费21800（2万×1.09）应交税费-应交增值税(进项税额)1800（9%）贷：银行存款2180065.计提工程质量保证金（按合同总额2%）借：工程施工-合同成本-间接费用-质保金1000000（5亿×2%）贷：预计负债-工程质量保证100000066.支付隧道防水工程专项检测费借：工程施工-合同成本-间接费用-检测费43600（4万×1.09）应交税费-应交增值税(进项税额)3600（9%）贷：银行存款4360067.领用润滑油（盾构机保养）借：工程施工-合同成本-机械使用费100000贷：原材料-辅料-润滑油10000068.支付施工人员高温补贴（夏季施工）借：工程施工-合同成本-直接人工-补贴50000贷：银行存款5000069.隧道掘进遇特殊地质，追加支护材料费用借：工程施工-合同成本-直接材料-追加300000应交税费-应交增值税(进项税额)39000（13%）贷：银行存款33900070.月末在产品成本核算（约当产量法，未完工程度20%）借：生产成本-在产品8000000（4亿×20%）贷：工程施工-合同成本（各明细）8000000四、分包与劳务管理（20个）71.签订隧道支护分包合同，支付预付款借：预付账款-分包款-XX支护公司545000（50万×1.09）应交税费-应交增值税(进项税额)45000（9%）贷：银行存款54500072.收到分包方开具的增值税专用发票（金额500万）借：工程施工-合同成本-分包成本5000000应交税费-应交增值税(进项税额)450000（9%）贷：预付账款-分包款-XX支护公司545000073.支付剩余分包款借：预付账款-分包款-XX支护公司4905000（545万-54.5万）贷：银行存款490500074.签订劳务分包合同（隧道掘进劳务）借：工程施工-合同成本-劳务成本2000000应交税费-应交增值税(进项税额)114000（5.7%，简易计税）贷：应付账款-XX劳务公司211400075.支付劳务分包款借：应付账款-XX劳务公司2114000贷：银行存款211400076.小规模纳税人劳务分包，收到普通发票借：工程施工-合同成本-劳务成本309000（30万×1.03）贷：银行存款30900077.支付农民工工资（直接发放，劳务公司代发）借：应付账款-XX劳务公司800000贷：银行存款780000应交税费-代扣代缴个人所得税2000078.缴纳代扣代缴个人所得税借：应交税费-代扣代缴个人所得税20000贷：银行存款2000079.签订隧道防水分包合同（金额800万）借：工程施工-合同成本-分包成本8000000应交税费-应交增值税(进项税额)720000（9%）贷：应付账款-XX防水公司872000080.支付防水分包款（按进度50%）借：应付账款-XX防水公司4360000（872万×50%）贷：银行存款436000081.分包工程验收合格，支付尾款借：应付账款-XX防水公司4360000贷：银行存款436000082.签订隧道机电安装分包合同（金额1200万）借：工程施工-合同成本-分包成本12000000应交税费-应交增值税(进项税额)1080000（9%）贷：应付账款-XX机电公司1308000083.支付机电分包预付款（30%）借：应付账款-XX机电公司3924000（1308万×30%）贷：银行存款392400084.机电分包工程进度50%，收到发票并付款借：应付账款-XX机电公司3924000（1308万×30%）贷：银行存款392400085.劳务分包人员工伤赔偿支出借：工程施工-合同成本-间接费用-赔偿费50000贷：银行存款5000086.支付分包工程配合费（按分包金额1%）借：工程施工-合同成本-间接费用-配合费200000（2亿×1%）应交税费-应交增值税(进项税额)12000（6%）贷：银行存款21200087.分包工程质量问题返修费（甲方扣款）借：工程施工-合同成本-间接费用-返修费109000（10万×1.09）应交税费-应交增值税(进项税额)9000（9%）贷：银行存款10900088.收到分包方返还的质量保证金（5%）借：银行存款436000（872万×5%）贷：其他应收款-分包质保金43600089.计提分包工程管理人员工资借：工程施工-合同成本-间接费用-工资60000贷：应付职工薪酬-工资6000090.支付分包工程监理配合费借：工程施工-合同成本-间接费用-配合费65400（6万×1.09）应交税费-应交增值税(进项税额)5400（9%）贷：银行存款65400五、运维与售后服务（15个）91.隧道竣工后日常维护（通风设备保养）借：主营业务成本-运维成本54500（5万×1.09）应交税费-应交增值税(进项税额)4500（9%）贷：银行存款5450092.收取隧道运维服务费（年度合同，金额300万）借：银行存款3270000（300万×1.09）贷：主营业务收入-运维服务收入3000000应交税费-应交增值税(销项税额)270000（9%）93.结转运维人员工资借：主营业务成本-运维成本-人工150000（月合计）贷：应付职工薪酬-工资15000094.隧道结构维修（裂缝修补）借：主营业务成本-维修成本218000（20万×1.09）应交税费-应交增值税(进项税额)18000（9%）贷：银行存款21800095.保修期内免费维修（防水渗漏处理）借：销售费用-售后服务费109000（10万×1.09）应交税费-应交增值税(进项税额)9000（9%）贷：银行存款10900096.提供隧道检测服务（第三方委托）借：银行存款318000（30万×1.06）贷：主营业务收入-检测服务收入300000应交税费-应交增值税(销项税额)18000（6%）97.结转检测服务成本（设备折旧+人工）借：主营业务成本-检测成本180000贷：累计折旧-检测设备80000应付职工薪酬-工资10000098.隧道照明设备更换（老化灯具）借：主营业务成本-运维成本-设备56500（5万×1.13）应交税费-应交增值税(进项税额)6500（13%）贷：银行存款5650099.异地运维差旅费（跨区域隧道维护）借：主营业务成本-运维成本-差旅费9540（9000×1.06）应交税费-应交增值税(进项税额)540（6%）贷：银行存款9540100.运维设备折旧（巡逻车+检测仪器）借：主营业务成本-运维成本-折旧20000（月折旧）贷：累计折旧-运维设备20000101.收取隧道应急抢修服务费（突发塌方处理）借：银行存款545000（50万×1.09）贷：主营业务收入-应急服务收入500000应交税费-应交增值税(销项税额)45000（9%）102.结转应急抢修成本（材料+人工+机械）借：主营业务成本-应急成本350000贷：原材料-抢修材料150000应付职工薪酬-工资100000银行存款100000（机械租赁）103.支付隧道环境监测费（空气质量+噪音检测）借：主营业务成本-运维成本-监测费63600（6万×1.06）应交税费-应交增值税(进项税额)3600（6%）贷：银行存款63600104.运维服务会员费（年度维护包，金额120万）借：银行存款1272000（120万×1.06）贷：合同负债-会员服务1200000应交税费-应交增值税(销项税额)72000（6%）按月确认收入：借：合同负债-会员服务100000贷：主营业务收入-会员服务收入100000105.隧道排水系统维修（管道疏通+水泵更换）借：主营业务成本-维修成本113000（10万×1.13）应交税费-应交增值税(进项税额)13000（13%）贷：银行存款113000六、固定资产与无形资产（15个）106.购置盾构机（主力施工设备，金额1000万）借：固定资产-施工设备-盾构机10000000（不含税）应交税费-应交增值税(进项税额)1300000（13%）贷：银行存款11300000107.购置工程车辆（挖掘机+装载机，金额300万）借：固定资产-运输设备-挖掘机2000000固定资产-运输设备-装载机1000000应交税费-应交增值税(进项税额)390000（13%）贷：银行存款3390000108.购置检测设备（隧道地质雷达+裂缝检测仪）借：固定资产-检测设备-地质雷达1500000固定资产-检测设备-裂缝仪500000应交税费-应交增值税(进项税额)260000（13%）贷：银行存款2260000109.固定资产折旧（盾构机按50年，工程车辆按10年）借：工程施工-合同成本-机械使用费28333.33（1000万÷50÷12+300万÷10÷12）贷：累计折旧-施工设备-盾构机16666.67累计折旧-运输设备11666.66110.检测设备折旧（按5年折旧）借：工程施工-合同成本-间接费用-折旧40000（200万÷5÷12）贷：累计折旧-检测设备40000111.固定资产大修理（盾构机刀盘更换，金额200万）借：在建工程-设备大修-盾构机2000000应交税费-应交增值税(进项税额)260000（13%）贷：银行存款2260000完工转固：借：固定资产-施工设备-盾构机2000000贷：在建工程-设备大修-盾构机2000000112.固定资产日常维修（挖掘机换机油）借：工程施工-合同成本-机械使用费11300（1万×1.13）应交税费-应交增值税(进项税额)1300（13%）贷：银行存款11300113.固定资产减值（旧装载机技术淘汰）借：资产减值损失-固定资产减值500000贷：固定资产减值准备-运输设备-装载机500000114.固定资产清理（报废旧挖掘机）借：固定资产清理800000累计折旧-运输设备-挖掘机1200000贷：固定资产-运输设备-挖掘机2000000支付清理费：借：固定资产清理10900（1万×1.09）应交税费-应交增值税(进项税额)900（9%）贷：银行存款10900残料收入：借：银行存款226000（20万×1.13）贷：固定资产清理200000应交税费-应交增值税(销项税额)26000（13%）结转净损失：借：营业外支出-资产处置损失610900贷：固定资产清理610900115.出售闲置检测设备（旧裂缝仪）借：固定资产清理300000累计折旧-检测设备-裂缝仪200000贷：固定资产-检测设备-裂缝仪500000借：银行存款339000（30万×1.13）贷：固定资产清理300000应交税费-应交增值税(销项税额)39000（13%）结转收益：借：固定资产清理0贷：营业外收入-资产处置收益0116.购入隧道施工专利技术（盾构掘进技术）借：无形资产-专利-掘进技术530000（50万×1.06）应交税费-应交增值税(进项税额)30000（6%）贷：银行存款530000117.专利技术摊销（按10年）借：工程施工-合同成本-间接费用-摊销4416.67（50万÷10÷12）贷：累计摊销-专利-掘进技术4416.67118.购入隧道安全管理软件（金额106万）借：无形资产-软件-安全管理系统1000000应交税费-应交增值税(进项税额)60000（6%）贷：银行存款1060000119.软件摊销（按5年）借：管理费用-无形资产摊销16666.67（100万÷5÷12）贷：累计摊销-软件-安全管理系统16666.67120.无形资产减值（专利技术落后）借：资产减值损失-无形资产减值150000贷：无形资产减值准备-专利-掘进技术150000七、期间费用与税务处理（25个）121.计提总部管理人员工资借：管理费用-工资-管理人员150000（月合计）贷：应付职工薪酬-工资150000122.计提销售人员工资（市场+投标人员）借：销售费用-工资-销售人员80000（月合计）贷：应付职工薪酬-工资80000123.支付办公场地租金（总部办公室，月付）借：管理费用-租金-办公室21800（2万×1.09）应交税费-应交增值税(进项税额)1800（9%）贷：银行存款21800124.支付办公水电费（总部）借：管理费用-水电费-办公室5650（5000×1.13）应交税费-应交增值税(进项税额)650（13%）贷：银行存款5650125.采购办公用品（总部文具+耗材）借：管理费用-办公费3390（3000×1.13）应交税费-应交增值税(进项税额)390（13%）贷：银行存款3390126.业务招待费（客户接待+投标洽谈）借：管理费用-业务招待费20000贷：银行存款20000127.销售人员差旅费（项目投标+客户拜访）借：销售费用-差旅费12720（1.2万×1.06）应交税费-应交增值税(进项税额)720（6%）贷：银行存款12720128.广告费（行业展会+项目推广）借：销售费用-广告费530000（50万×1.06）应交税费-应交增值税(进项税额)30000（6%）贷：银行存款530000129.财务咨询费（税务筹划+融资咨询）借：管理费用-咨询费-财务咨询212000（20万×1.06）应交税费-应交增值税(进项税额)12000（6%）贷：银行存款212000130.银行贷款利息（工程建设贷款，5亿×6%÷12）借：财务费用-利息支出250000贷：银行存款250000131.银行手续费（转账+账户管理费）借：财务费用-手续费2120（2000×1.06）应交税费-应交增值税(进项税额)120（6%）贷：银行存款2120132.收到银行存款利息借：银行存款50000贷：财务费用-利息收入50000（红字）133.月末结转销项税额（合计5400万）借：应交税费-应交增值税(销项税额)54000000贷：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)54000000134.月末结转进项税额（合计4800万）借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)48000000贷：应交税费-应交增值税(进项税额)48000000135.结转未交增值税借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)6000000贷：应交税费-未交增值税6000000136.缴纳未交增值税借：应交税费-未交增值税6000000贷：银行存款6000000137.计提城市维护建设税（市区7%）借：税金及附加-城建税420000（600万×7%）贷：应交税费-应交城建税420000138.计提教育费附加（3%）借：税金及附加-教育费附加180000（600万×3%）贷：应交税费-应交教育费附加180000139.计提地方教育附加（2%）借：税金及附加-地方教育附加120000（600万×2%）贷：应交税费-应交地方教育附加120000140.缴纳附加税费借：应交税费-应交城建税420000应交税费-应交教育费附加180000应交税费-应交地方教育附加120000贷：银行存款720000141.季度预缴企业所得税（利润总额1.2亿，25%税率）借：所得税费用30000000贷：应交税费-应交企业所得税30000000142.缴纳企业所得税借：应交税费-应交企业所得税30000000贷：银行存款30000000143.代扣代缴员工个人所得税（合计30万）借：应付职工薪酬-工资300000贷：应交税费-代扣代缴个人所得税300000144.缴纳代扣代缴个人所得税借：应交税费-代扣代缴个人所得税300000贷：银行存款300000145.研发费用加计扣除（隧道施工技术研发，金额800万）借：应交税费-应交企业所得税2000000（800万×25%）贷：所得税费用-研发加计扣除2000000八、特殊业务与期末结账（28个）146.收到政府隧道建设专项补贴（与资产相关，金额1000万）借：银行存款10000000贷：递延收益-政府补贴10000000按月摊销（按盾构机折旧年限50年）：借：递延收益-政府补贴16666.67（1000万÷50÷12）贷：其他收益-政府补贴16666.67147.收到政府环保补贴（与收益相关，金额300万）借：银行存款3000000贷：其他收益-政府补贴3000000148.债务重组（供应商减免工程材料款50万）借：应付账款-XX建材厂500000贷：银行存款400000营业外收入-债务重组收益100000149.公益捐赠（向灾区捐赠隧道抢修设备）借：营业外支出-公益捐赠113000（10万×1.13）贷：库存商品-抢修设备100000应交税费-应交增值税(销项税额)13000（13%）150.资产置换（旧盾构机换新型盾构机，旧机账面价值800万）借：固定资产-新设备-盾构机12000000累计折旧-旧设备-盾构机2000000贷：固定资产-旧设备-盾构机10000000银行存款3560000应交税费-应交增值税(销项税额)1040000（800万×13%）营业外收入-资产置换收益400000151.员工内部购买闲置设备（优惠价）借：银行存款89600（原价113000，8折）应付职工薪酬-职工福利23400贷：主营业务收入-设备收入100000应交税费-应交增值税(销项税额)13000（13%）152.客户储值卡（预存运维费50万送5万）借：银行存款578500（55万×1.0518，按9%税率）贷：合同负债-储值卡500000合同负债-储值优惠50000应交税费-应交增值税(销项税额)28500（55万×9%）153.储值卡消费（消费33万）借：合同负债-储值卡300000合同负债-储值优惠30000贷：主营业务收入-运维收入330000应交税费-应交增值税(销项税额)29700（33万×9%）154.跨年度工程完工进度确认（60%进度）借：合同结算-收入结转300000000（5亿×60%）贷：主营业务收入-工程收入300000000应交税费-应交增值税(销项税额)27000000（9%）155.融资租入新型盾构机（公允价值1500万）借：固定资产-融资租入设备15000000未确认融资费用3000000贷：长期应付款-XX租赁公支付融资租赁租金（月付）借：长期应付款-XX租赁公司125000（1800万÷120）应交税费-应交增值税(进项税额)16250（13%）贷：银行存款141250分摊融资费用：借：财务费用-利息支出25000贷：未确认融资费用25000157.员工借支差旅费借：其他应收款-XX员工10000贷：银行存款10000158.员工报销冲抵借支借：销售费用-差旅费9480（9000×1.0533