记账实操-新能源行业账务处理分录实例SOP

会计实操文库1/21记账实操-新能源行业账务处理分录实例SOP一、光伏电站建设与运营1.股东现金出资场景：某光伏企业成立，股东投入注册资本5000万元，款项存入银行。借：银行存款50,000,000贷：实收资本50,000,0002.支付项目可行性研究费场景：支付光伏电站可行性研究费20万元，增值税专用发票注明税额1.2万元，银行转账。借：在建工程-待摊支出-可研费200,000应交税费-应交增值税(进项税额)12,000贷：银行存款212,0003.购买光伏组件（核心设备）场景：采购光伏组件3000万元（不含税），增值税税率13%，款项未付。借：工程物资-光伏组件30,000,000应交税费-应交增值税(进项税额)3,900,000贷：应付账款-XX设备商33,900,0004.设备安装调试（含人工费）场景：支付光伏组件安装费500万元（不含税），增值税65万元，同时计提安装人员工资100万元。借：在建工程-光伏电站-设备安装6,000,000应交税费-应交增值税(进项税额)650,000贷：应付账款-XX安装公司5,650,000应付职工薪酬1,000,0005.电站完工结转固定资产场景：光伏电站建设完成，总投资1.2亿元（含设备、安装、土建等），转入固定资产。借：固定资产-光伏电站120,000,000贷：在建工程-光伏电站120,000,0006.计提月折旧（直线法，20年，残值率5%）场景：光伏电站原值1.2亿元，月折旧计算：1.2亿×(1-5%)÷(20×12)=47.5万元。借：主营业务成本-发电成本-折旧费475,000贷：累计折旧475,0007.电力销售收入（含税）场景：向电网公司售电，含税收入200万元，增值税税率13%。借：应收账款-电网公司2,000,000贷：主营业务收入-电力销售收入1,769,912(200万÷1.13)应交税费-应交增值税(销项税额)230,0888.收到可再生能源补贴场景：收到国家可再生能源补贴500万元（含税），用于补偿电价差额。借：银行存款5,000,000贷：其他收益-可再生能源补贴4,424,779(500万÷1.13)应交税费-应交增值税(销项税额)575,2219.支付运维费用场景：支付电站月度巡检维护费10万元（含税），增值税税率6%。借：主营业务成本-发电成本-运维费94,340(10万÷1.06)应交税费-应交增值税(进项税额)5,660贷：银行存款100,00010.光伏电站转让（净收益）场景：转让已运营5年的光伏电站，售价1.5亿元（含税），原值1.2亿元，累计折旧2850万元（47.5万×60月）。1.转入清理：借：固定资产清理91,500,000累计折旧28,500,000贷：固定资产-光伏电站120,000,0002.确认收入：借：银行存款150,000,000贷：固定资产清理132,743,363(150万÷1.13)应交税费-应交增值税(销项税额)17,256,6373.结转净收益：借：固定资产清理41,243,363贷：资产处置损益41,243,36311-40：（含土地租赁、并网费用、设备维修、储能配套、减值测试等30个实例）二、风电企业账务处理（30个）41.风机设备采购（含塔筒、叶片）场景：采购海上风机设备（含塔筒、叶片），含税总价1.2亿元，增值税税率13%，首付30%，余款分期。借：在建工程-风机设备106,194,690(1.2亿÷1.13)应交税费-应交增值税(进项税额)13,805,310贷：银行存款36,000,000应付账款-XX风电设备厂84,000,00042.风机安装费用（含海上施工）场景：支付风机安装费2000万元（含税），增值税税率9%，另发生海上施工费500万元（含税），税率9%。借：在建工程-风机安装2,293,578(2000万÷1.09)在建工程-海上施工458,716(500万÷1.09)应交税费-应交增值税(进项税额)247,706(2000万÷1.09×0.09)应交税费-应交增值税(进项税额)41,284(500万÷1.09×0.09)贷：银行存款25,000,00043.计提风机折旧（海上风电，25年）场景：风电场固定资产原值8亿元，其中风机设备6亿元，按25年计提折旧，残值率5%，月折旧额：6亿×(1-5%)÷(25×12)=190万元。借：主营业务成本-发电成本-折旧费1,900,000贷：累计折旧1,900,00044.风电增值税即征即退（海上风电）场景：某海上风电项目当月销项税额500万元，进项税额200万元，应纳税额300万元，按50%即征即退政策，实际缴纳150万元。1.计提应纳税额：借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)3,000,000贷：应交税费-未交增值税3,000,0002.缴纳增值税：借：应交税费-未交增值税3,000,000贷：银行存款1,500,000其他收益-增值税即征即退1,500,00045.风电场运行维护费场景：支付风电场月度维护费100万元（含税），增值税税率6%，另购买备品备件50万元（含税），税率13%。1.支付维护费：借：主营业务成本-发电成本-运维费943,396(100万÷1.06)应交税费-应交增值税(进项税额)56,604贷：银行存款1,000,0002.采购备品备件：借：原材料-备品备件442,478(50万÷1.13)应交税费-应交增值税(进项税额)57,522贷：银行存款500,00046-70：（含陆上风电特殊处理、CDM减排收益、叶片更换、海上平台维护等25个实例）三、新能源汽车制造（35个）71.采购动力电池（核心部件）场景：采购锂电池组1000套，单价5万元（不含税），增值税税率13%，款项已付。借：原材料-电池组50,000,000应交税费-应交增值税(进项税额)6,500,000贷：银行存款56,500,00072.生产领用原材料（含电池、电机、电控）场景：生产100辆新能源汽车，领用电池100套（500万）、电机100台（300万）、电控系统100套（200万）。借：生产成本-直接材料-电池5,000,000生产成本-直接材料-电机3,000,000生产成本-直接材料-电控2,000,000贷：原材料-电池组5,000,000原材料-电机3,000,000原材料-电控系统2,000,00073.分配生产工人薪酬场景：计提生产工人工资200万元，社保费20万元，公积金10万元。借：生产成本-直接人工2,300,000贷：应付职工薪酬-工资2,000,000应付职工薪酬-社保费200,000应付职工薪酬-公积金100,00074.计提车间制造费用（含设备折旧、水电费）场景：计提车间设备折旧50万元，水电费20万元，其他间接费用30万元。借：制造费用-折旧费500,000制造费用-水电费200,000制造费用-其他300,000贷：累计折旧500,000应付账款-水电费200,000银行存款300,00075.结转完工产品成本（单车成本）场景：100辆新能源汽车完工入库，总成本1500万元（直接材料1000万+直接人工230万+制造费用100万+其他70万），单车成本15万元。借：库存商品-新能源汽车15,000,000贷：生产成本-直接材料10,000,000生产成本-直接人工2,300,000制造费用1,000,000生产成本-其他700,00076.销售新能源汽车（含税，国补直拨）场景：销售新能源汽车10辆，含税单价25万元（其中车价17万元，国补8万元），款项已收。借：银行存款2,500,000贷：主营业务收入2,212,389(250万÷1.13)应交税费-应交增值税(销项税额)287,61177.新能源汽车补贴会计处理（国补）场景：收到国家新能源汽车补贴80万元（对应10辆车，每车8万元），补贴已到账。借：银行存款800,000贷：其他收益-新能源汽车补贴707,965(80万÷1.13)应交税费-应交增值税(销项税额)92,03578.研发支出资本化（电池技术）场景：投入800万元研发新型电池技术，其中符合资本化条件的支出500万元，费用化支出300万元。1.发生研发支出：借：研发支出-资本化支出5,000,000研发支出-费用化支出3,000,000贷：银行存款8,000,0002.期末结转：借：无形资产-电池技术5,000,000管理费用-研发费用3,000,000贷：研发支出-资本化支出5,000,000研发支出-费用化支出3,000,00079-105：（含电机电控采购、生产线建设、充电设施配套、售后维修、出口退税等30个实例）四、储能系统（20个）106.储能电池采购（大型储能电站）场景：采购储能电池组5000万元（不含税），增值税税率13%，款项未付。借：工程物资-储能电池50,000,000应交税费-应交增值税(进项税额)6,500,000贷：应付账款-XX电池厂商56,500,000107.储能系统安装（含PCS、BMS）场景：支付储能系统安装费1000万元（不含税），增值税税率9%，同时采购PCS、BMS等设备800万元（不含税），税率13%。借：在建工程-储能系统18,000,000应交税费-应交增值税(进项税额)90,000(1000万×9%)应交税费-应交增值税(进项税额)1,040,000(800万×13%)贷：银行存款19,130,000108.储能电站充放电收入（峰谷套利）场景：储能电站在电价低谷时充电（成本20万元，含税），高峰时放电售电（收入50万元，含税），增值税税率13%。1.充电（计入成本）：借：主营业务成本-储能成本176,991(20万÷1.13)应交税费-应交增值税(进项税额)23,009贷：银行存款200,0002.放电（确认收入）：借：银行存款500,000贷：主营业务收入-储能电力442,478(50万÷1.13)应交税费-应交增值税(销项税额)57,522109.储能电池衰减成本（按循环寿命摊销）场景：储能电池原值5000万元，预计循环寿命5000次，本月放电100次，应分摊成本：5000万÷5000次×100次=100万元。借：主营业务成本-储能成本-电池衰减1,000,000贷：累计摊销-储能电池1,000,000110-125：（含电池管理系统、能量转换系统、电网调频服务、辅助服务收入等15个实例）五、碳资产交易（15个）126.购买碳排放配额（CCER）场景：购买CCER配额10万吨，单价50元/吨，含税总价550万元，增值税税率6%，银行转账支付。借：碳排放权资产5,188,679(550万÷1.06)应交税费-应交增值税(进项税额)311,321贷：银行存款5,500,000127.无偿获得政府碳排放配额场景：获得政府免费分配的碳排放配额20万吨，不需进行账务处理，仅在备查簿登记。128.出售碳排放配额（获利）场景：出售持有的碳排放配额5万吨，单价60元/吨，含税总价330万元，增值税税率6%，款项已收。借：银行存款3,300,000贷：碳排放权资产2,594,340(5万吨×50元/吨)其他业务收入566,038(330万÷1.06-259.4万)应交税费-应交增值税(销项税额)139,622129.碳排放配额减值（价格下跌）场景：年末碳排放配额账面价值1000万元，可变现净值800万元，计提减值准备200万元。借：资产减值损失-碳排放权减值2,000,000贷：碳排放权减值准备2,000,000130-139：（含配额清缴、CCER项目开发收入、碳资产管理费用等10个实例）六、新能源设备制造（25个）140.光伏组件生产线建设场景：投资建设光伏组件生产线，设备采购3000万元（不含税），增值税13%，厂房改造1000万元（不含税），增值税9%，均已完工。借：固定资产-生产线设备30,000,000固定资产-厂房改造10,000,000应交税费-应交增值税(进项税额)3,900,000(3000万×13%)应交税费-应交增值税(进项税额)900,000(1000万×9%)贷：银行存款44,800,000141.光伏组件生产（原材料+人工+制造费用）场景：生产光伏组件1万片，领用硅片等原材料2000万元，支付生产工人工资500万元，分摊制造费用300万元，每片成本2800元。借：生产成本-直接材料20,000,000生产成本-直接人工5,000,000制造费用3,000,000贷：原材料-硅片等20,000,000应付职工薪酬5,000,000累计折旧等3,000,000借：库存商品-光伏组件28,000,000贷：生产成本28,000,000142.风机叶片制造（大型设备）场景：制造风机叶片100套，领用复合材料800万元，支付工人工资200万元，分摊制造费用500万元，每套成本15万元。借：生产成本-直接材料8,000,000生产成本-直接人工2,000,000制造费用5,000,000贷：原材料-复合材料8,000,000应付职工薪酬2,000,000累计折旧等5,000,000借：库存商品-风机叶片15,000,