记账实操-印制电路板行业账务处理分录实例（SOP）

会计实操文库29/29记账实操-印制电路板行业账务处理分录实例（SOP）一、公司设立与基础运营1.股东现金出资业务场景：新成立PCB企业，股东投入注册资本2亿元借：银行存款200,000,000贷：实收资本-[股东名称]200,000,000附件：银行进账单、投资协议2.租赁办公场地与厂房业务场景：月租金8万元，租期3年，厂房租金月15万元借：管理费用-租金80,000制造费用-租金150,000贷：银行存款230,000附件：租赁合同、银行付款凭证二、采购与库存管理3.采购覆铜板（一般纳税人）业务场景：购入覆铜板5,000张，单价200元，增值税13%，款项未付借：原材料-覆铜板1,000,000应交税费-应交增值税(进项税额)130,000贷：应付账款-[供应商名称]1,130,000附件：采购发票、入库单4.采购铜箔业务场景：购入铜箔10吨，每吨8万元，增值税13%，银行转账借：原材料-铜箔800,000应交税费-应交增值税(进项税额)104,000贷：银行存款904,000附件：采购合同、发票、付款凭证5.采购化学品（蚀刻液、阻焊油墨）业务场景：采购专用油墨500桶，每桶500元，增值税13%借：原材料-辅助材料250,000应交税费-应交增值税(进项税额)32,500贷：银行存款282,500附件：发票、入库单6.原材料暂估入库业务场景：材料已到发票未到，暂估覆铜板50万元月末：借：原材料-覆铜板500,000贷：应付账款-暂估应付账款500,000次月初冲回：借：原材料-覆铜板(红字)500,000贷：应付账款-暂估应付账款(红字)500,000收到发票后：借：原材料-覆铜板500,000应交税费-应交增值税(进项税额)65,000贷：银行存款565,000附件：入库单、暂估单、发票、付款凭证7.采购短缺处理业务场景：购入铜箔10吨，实收9.98吨，短缺0.02吨(合理损耗范围0.3%内)借：原材料-铜箔798,400(9.98吨×8万)待处理财产损溢1,600(0.02吨×8万)应交税费-应交增值税(进项税额)103,832贷：银行存款903,832批准后：借：管理费用-存货损耗1,600贷：待处理财产损溢1,600附件：短缺报告、运输确认函、入库单三、生产环节核算8.领用原材料业务场景：生产领用覆铜板20万元、阻焊剂10万元借：生产成本-直接材料300,000贷：原材料-覆铜板200,000原材料-阻焊剂100,000附件：领料单9.领用铜箔、油墨等业务场景：生产领用铜箔6吨、油墨300桶借：生产成本-直接材料-覆铜板600,000生产成本-直接材料-铜箔480,000(6吨×8万)生产成本-直接材料-油墨150,000(300桶×500)贷：原材料-覆铜板600,000原材料-铜箔480,000原材料-油墨150,000附件：领料单10.分配直接人工业务场景：计算生产工人工资10万元借：生产成本-直接人工100,000贷：应付职工薪酬-工资100,000附件：工资表、工时记录11.计提社保公积金业务场景：按工资总额12%计提社保，10%计提公积金借：生产成本-直接人工22,000(10万×22%)贷：应付职工薪酬-社保费12,000应付职工薪酬-住房公积金10,000附件：社保公积金计提表12.车间设备折旧业务场景：计提钻孔机等设备折旧5万元借：制造费用-折旧费50,000贷：累计折旧50,000附件：折旧计算表13.车间水电费业务场景：支付车间水电费3万元借：制造费用-水电费30,000贷：银行存款30,000附件：水电费发票、付款凭证14.制造费用分配业务场景：按生产工时分配制造费用8万元(A产品600工时，B产品400工时)分配率=80,000÷(600+400)=80元/工时A产品分配=600×80=48,000元B产品分配=400×80=32,000元借：生产成本-基本生产成本(A产品)-制造费用48,000生产成本-基本生产成本(B产品)-制造费用32,000贷：制造费用80,000附件：制造费用分配表、工时统计表四、完工产品与销售15.产品完工入库业务场景：A型号PCB1,000件完工，总成本50万元(材料40万+人工10万+制造费用8万)单位成本=500,000÷1,000=500元/件借：库存商品-A型号PCB500,000贷：生产成本-基本生产成本(A产品)500,000附件：完工入库单、成本计算表16.销售产品业务场景：销售A型号PCB600件，单价800元；B型号500件，单价700元，增值税13%借：应收账款884,700贷：主营业务收入-A型号PCB480,000(600×800)主营业务收入-B型号PCB350,000(500×700)应交税费-应交增值税(销项税额)54,700(830,000×13%)附件：销售发票、出库单、销售合同17.结转销售成本业务场景：结转上述销售产品成本(A单位成本500元，B单位成本420元)借：主营业务成本510,000贷：库存商品-A型号PCB300,000(600×500)库存商品-B型号PCB210,000(500×420)附件：成本结转表、出库单18.销售退货处理业务场景：因质量问题，客户退回A产品50件，已开红字发票借：主营业务收入-A型号PCB40,000(50×800)应交税费-应交增值税(销项税额)5,200贷：应收账款45,200同时：借：库存商品-A型号PCB25,000(50×500)贷：主营业务成本25,000附件：红字发票、退货入库单五、固定资产与无形资产19.购入生产设备业务场景：购入PCB生产线设备，价值500万元，增值税13%借：固定资产-生产设备5,000,000应交税费-应交增值税(进项税额)650,000贷：银行存款5,650,000附件：采购合同、发票、付款凭证20.设备安装调试业务场景：支付设备安装费10万元，增值税9%借：在建工程-生产线100,000应交税费-应交增值税(进项税额)9,000贷：银行存款109,000完工后：借：固定资产-生产设备100,000贷：在建工程-生产线100,000附件：安装合同、发票、验收单21.固定资产折旧业务场景：计提办公设备折旧，原值10万元，残值率5%，使用5年月折旧额=100,000×(1-5%)÷(5×12)=1,583.33元借：管理费用-折旧费1,583.33贷：累计折旧1,583.33附件：折旧计算表22.固定资产清理业务场景：报废一台钻孔机，原值6万元，累计折旧4.5万元，残值变价2,000元转入清理：借：固定资产清理15,000累计折旧45,000贷：固定资产-钻孔机60,000取得收入：借：库存现金2,000贷：固定资产清理2,000结转损益：借：营业外支出13,000贷：固定资产清理13,000附件：报废申请单、残值回收证明六、研发与其他业务23.研发支出(费用化)业务场景：研发部门领用材料8万元，支付研发人员工资15万元借：研发支出-费用化支出-材料费80,000研发支出-费用化支出-人工费150,000贷：原材料80,000应付职工薪酬150,000期末结转：借：管理费用-研发费用230,000贷：研发支出-费用化支出230,000附件：领料单、工资表、研发项目批文24.研发支出(资本化)业务场景：研发新型PCB工艺，领用专用材料12万元，支付专家咨询费5万元借：研发支出-资本化支出-材料费120,000研发支出-资本化支出-咨询费50,000贷：原材料120,000银行存款50,000达到预定用途：借：无形资产-专利技术170,000贷：研发支出-资本化支出170,000附件：研发项目批文、领料单、付款凭证25.无形资产摊销业务场景：上述专利技术按10年摊销，月摊销额1,416.67元借：管理费用-无形资产摊销1,416.67贷：累计摊销1,416.67附件：摊销计算表七、税务处理26.增值税结转业务场景：月末，销项税额50万元，进项税额30万元借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)200,000贷：应交税费-未交增值税200,000次月缴纳：借：应交税费-未交增值税200,000贷：银行存款200,000附件：增值税纳税申报表、完税凭证27.附加税费计提业务场景：按增值税20万元的12%计提城建税(7%)、教育费附加(3%)、地方教育费附加(2%)借：税金及附加24,000(20万×12%)贷：应交税费-应交城建税14,000(20万×7%)应交税费-应交教育费附加6,000(20万×3%)应交税费-应交地方教育费附加4,000(20万×2%)附件：附加税费计算表28.印花税计提业务场景：签订销售合同100万元，采购合同80万元，印花税税率0.03%借：税金及附加540[(100万+80万)×0.03%]贷：应交税费-应交印花税540附件：印花税计算表、合同复印件29.企业所得税计提业务场景：季度利润100万元，所得税税率25%借：所得税费用250,000(100万×25%)贷：应交税费-应交企业所得税250,000缴纳：借：应交税费-应交企业所得税250,000贷：银行存款250,000附件：所得税计算表、纳税申报表八、成本核算特殊处理(PCB行业特有)30.钻孔工序成本核算业务场景：某订单钻孔10,000个，孔径0.8mm，板厚1.6mm，单孔成本0.01元钻孔成本=10,000×0.01=100元借：生产成本-直接材料-钻孔费100贷：原材料-钻头/刀具等100附件：钻孔工艺单、工时记录31.表面处理成本核算业务场景：镀金工艺，镀金面积5平方米，金盐单价300元/克，覆盖率0.02克/平方米金盐用量=5×0.02=0.1克镀金成本=0.1×300=30元借：生产成本-直接材料-表面处理30贷：原材料-金盐等30附件：工艺参数表、领料单32.特殊工艺成本核算业务场景：BGA封装，模具费2,000元，测试架费1,500元，分摊至500块PCB单位分摊=(2,000+1,500)÷500=7元/块借：生产成本-直接材料-特殊工艺3,500贷：银行存款3,500附件：工艺合同、付款凭证、分摊计算表九、其他常见业务33.支付广告费业务场景：支付产品广告费3万元，增值税6%借：销售费用-广告宣传费28,301.89应交税费-应交增值税(进项税额)1,698.11贷：银行存款30,000附件：广告合同、发票、付款凭证34.支付管理人员工资业务场景：支付管理人员工资2万元，代扣个税1,500元计提：借：管理费用-工资20,000贷：应付职工薪酬-工资20,000发放：借：应付职工薪酬-工资20,000贷：银行存款18,500应交税费-应交个人所得税1,500附件：工资表、银行转账记录35.支付销售运费业务场景：销售产品支付运费5,000元，增值税9%借：销售费用-运输费4,587.16应交税费-应交增值税(进项税额)412.84贷：银行存款5,000附件：运输合同、发票、付款凭证36.存货跌价准备业务场景：期末，某型号PCB成本10万元，可变现净值9万元借：资产减值损失-存货减值损失10,000贷：存货跌价准备10,000附件：存货减值测试表、市场价格证明37.坏账准备计提业务场景：应收账款余额100万元，按5%计提坏账准备借：信用减值损失-坏账损失50,000(100万×5%)贷：坏账准备50,000附件：应收账款账龄分析表、坏账计提计算表38.期末损益结转业务场景：期末结转各项收入、成本、费用至本年利润结转收入：借：主营业务收入5,000,000其他业务收入200,000营业外收入50,000贷：本年利润5,250,000结转成本费用：借：本年利润4,000,000贷：主营业务成本3,000,000其他业务成本150,000税金及附加80,000管理费用500,000销售费用200,000财务费用70,000营业外支出100,000附件：损益类科目余额表、结转凭证十、PCB行业特殊业务处理39.菲林制作费处理业务场景：支付PCB菲林制作费3,000元，增值税6%，用于某订单借：生产成本-直接材料-菲林费3,000应交税费-应交增值税(进项税额)180贷：银行存款3,180附件：菲林制作合同、发票、付款凭证40.钢网费用处理业务场景：购买SMT钢网，用于贴片定位，价值8,000元，增值税13%借：原材料-工装器具(SMT钢网)8,000应交税费-应交增值税(进项税额)1,040贷：银行存款9,040领用时(按订单分摊)：借：生产成本-直接材料-工装费2,000(假设分摊至4个订单)贷：原材料-工装器具(SMT钢网)2,000附件：采购合同、钢网开孔图纸、分摊计算表41.工程变更费用处理业务场景：客户要求PCB设计变更，产生工程费用5,000元，增值税6%借：应收账款5,300贷：其他业务收入5,000应交税费-应交增值税(销项税额)300同时，如产生成本：借：其他业务成本3,000贷：原材料等3,000附件：工程变更单、发票、成本计算表42.报废品处理业务场景：生产过程中报废PCB板10块，成本5,000元，残值1,000元借：废品损失5,000贷：生产成本5,000回收残值：借：原材料-废品1,000贷：废品损失1,000期末结转：借：生产成本4,000贷：废品损失4,000附件：报废申请单、残值回收证明十一、月末结账与报表43.成本归集与分配业务场景：月末归集生产成本，分配至完工产品与在产品假设本月生产成本总额100万元，完工产品80万元，在产品20万元借：库存商品800,000贷：生产成本800,000附件：成本归集表、完工产品与在产品分配表44.编制财务报表业务场景：月末编制资产负债表、利润表、现金流量表(分录略，根据各科目余额直接编制)附件：科目余额表、报表编制说明十二、PCB行业成本核算要点45.材料成本核算要点：-主要材料(覆铜板、铜箔)按实际采购价入账，采用先进先出或加权平均法计价-辅助材料(化学品、油墨)按批次或订单归集-特殊材料(金盐等贵重金属)按工艺用量精确核算46.人工成本核算要点：-生产人员工资按工时或产量分配至产品-计时工资：分配率=生产人员工资总额÷总工时，某产品应分配=该产品工时×分配率-计件工资：直接计入对应产品成本47.制造费用分配要点：-按生产工时、机器小时