记账实操-造船行业账务处理分录实例（SOP）

会计实操文库1/65记账实操-造船行业账务处理分录实例（SOP）一、公司设立与基础运营（1-10）1.股东现金出资业务场景：新成立造船企业，股东投入注册资本5亿元，存入基本户借：银行存款500,000,000贷：实收资本-甲股东300,000,000贷：实收资本-乙股东200,000,000附件：银行进账单、投资协议、验资报告（如需）2.租赁造船厂区（含船台、滑道）业务场景：租赁沿江厂区10万平方米，年租金800万元，按季度支付支付时：借：预付账款-厂区租金2,000,000贷：银行存款2,000,000月末摊销：借：制造费用-租金666,666.67贷：预付账款-厂区租金666,666.67附件：厂区租赁合同、土地使用权证明、付款凭证3.购置办公设备业务场景：采购办公电脑、打印机、服务器等设备，总价50万元，增值税13%借：固定资产-办公设备442,477.88借：应交税费-应交增值税(进项税额)57,522.12贷：银行存款500,000附件：采购合同、发票、设备验收单4.计提办公设备折旧业务场景：上述办公设备预计使用5年，残值率5%，月计提折旧月折旧额=442,477.88×(1-5%)÷(5×12)=6,968.40元借：管理费用-折旧费6,968.40贷：累计折旧6,968.40附件：固定资产折旧计算表5.支付办公及厂区水电费业务场景：当月办公区水电费3万元，造船厂区水电费25万元，银行转账借：管理费用-水电费30,000借：制造费用-水电费250,000贷：银行存款280,000附件：水电费发票、费用分摊表6.支付管理人员工资业务场景：当月管理人员工资总额20万元，代扣个税1.2万元，银行发放计提时：借：管理费用-工资200,000贷：应付职工薪酬-工资200,000发放时：借：应付职工薪酬-工资200,000贷：银行存款188,000贷：应交税费-应交个人所得税12,000附件：工资表、银行转账记录7.计提社保公积金（管理部门）业务场景：按工资总额16%计提社保，12%计提公积金借：管理费用-社保费32,000（200,000×16%）借：管理费用-住房公积金24,000（200,000×12%）贷：应付职工薪酬-社保费32,000贷：应付职工薪酬-住房公积金24,000附件：社保公积金计提表8.购买办公用品及劳保用品业务场景：采购办公耗材1.5万元，厂区劳保用品（安全帽、防护服）4万元，增值税13%借：管理费用-办公费13,274.34借：制造费用-劳保用品35,398.23借：应交税费-应交增值税(进项税额)6,327.43贷：银行存款55,000附件：采购发票、入库单、领用单9.支付船舶设计咨询费业务场景：聘请专业机构提供船舶设计咨询服务，费用80万元，增值税6%借：管理费用-咨询费754,716.98借：应交税费-应交增值税(进项税额)45,283.02贷：银行存款800,000附件：咨询合同、发票、付款凭证10.支付银行借款利息（流动资金借款）业务场景：向银行借入流动资金1亿元，年利率4.5%，按月支付利息月利息=100,000,000×4.5%÷12=375,000元借：财务费用-利息支出375,000贷：银行存款375,000附件：借款合同、利息结算单、银行付款回单二、材料采购与库存管理（11-40）11.采购船用钢材（主要材料）业务场景：采购船用钢板1000吨，单价6500元/吨，增值税13%，预付50%货款预付货款时：借：预付账款-XX钢铁公司3,250,000贷：银行存款3,250,000收到材料并结清款项时：借：原材料-船用钢材5,752,212.39借：应交税费-应交增值税(进项税额)747,787.61贷：预付账款-XX钢铁公司3,250,000贷：银行存款3,250,000附件：采购合同、发票、钢材验收单、磅单12.采购船用电缆（辅助材料）业务场景：采购船用低压电缆5000米，单价80元/米，增值税13%，款项未付借：原材料-船用电缆353,982.30借：应交税费-应交增值税(进项税额)45,017.70贷：应付账款-XX电缆厂400,000附件：采购合同、发票、入库单13.采购船用油漆（防腐材料）业务场景：采购船舶专用防腐油漆200桶，单价1500元/桶，增值税13%，银行转账借：原材料-防腐油漆265,486.73借：应交税费-应交增值税(进项税额)34,513.27贷：银行存款300,000附件：采购合同、发票、入库单、质量检测报告14.采购船用设备（主机）业务场景：采购船舶主机2台，单价800万元/台，增值税13%，到货验收后付款借：原材料-船用设备-主机14,159,292.04借：应交税费-应交增值税(进项税额)1,840,707.96贷：应付账款-XX主机厂16,000,000附件：设备采购合同、发票、验收单、技术协议15.采购导航通信设备业务场景：采购船舶导航雷达、GPS系统等设备，总价300万元，增值税13%借：原材料-船用设备-导航设备265,486.73借：应交税费-应交增值税(进项税额)34,513.27贷：银行存款300,000附件：采购合同、发票、验收单、校准证书16.材料暂估入库（钢材）业务场景：船用钢材已到货验收，发票未到，暂估金额500万元月末暂估：借：原材料-船用钢材5,000,000贷：应付账款-暂估应付账款5,000,000次月初冲回：借：原材料-船用钢材-5,000,000贷：应付账款-暂估应付账款-5,000,000收到发票后（金额500万元，税额65万元）：借：原材料-船用钢材5,000,000借：应交税费-应交增值税(进项税额)650,000贷：银行存款5,650,000附件：入库单、暂估单、发票、付款凭证17.采购材料短缺处理（合理损耗）业务场景：采购船用钢板100吨，实收99.8吨，短缺0.2吨（合理损耗率0.5%），单价6500元/吨借：原材料-船用钢材584,778.76借：应交税费-应交增值税(进项税额)76,021.24贷：银行存款660,800附件：短缺报告、验收单、付款凭证18.采购材料非正常损耗处理业务场景：采购的船用电缆因运输事故损毁1000米，成本8万元，进项税额1.04万元，保险公司赔偿5万元借：待处理财产损溢90,400贷：原材料-船用电缆80,000贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)10,400批准后：借：其他应收款-XX保险公司50,000借：营业外支出-资产损失40,400贷：待处理财产损溢90,400附件：事故报告、保险理赔协议、损失鉴定表19.领用船用钢材（船舶建造）业务场景：为建造“XX号”散货船领用船用钢材600吨，单位成本6500元/吨借：生产成本-船舶建造-直接材料-钢材3,900,000贷：原材料-船用钢材3,900,000附件：领料单、材料耗用汇总表、船舶建造编号20.领用船用电缆及油漆业务场景：“XX号”船舶领用电缆3000米，单位成本80元/米；领用防腐油漆150桶，单位成本1500元/桶借：生产成本-船舶建造-直接材料-电缆240,000借：生产成本-船舶建造-直接材料-油漆225,000贷：原材料-船用电缆240,000贷：原材料-防腐油漆225,000附件：领料单、材料耗用分摊表21.领用船用主机及导航设备业务场景：“XX号”船舶安装领用主机1台，成本800万元；领用导航设备一套，成本300万元借：生产成本-船舶建造-直接材料-主机8,000,000借：生产成本-船舶建造-直接材料-导航设备3,000,000贷：原材料-船用设备-主机8,000,000贷：原材料-船用设备-导航设备3,000,000附件：设备领用单、安装验收单22.委托加工船用零部件业务场景：委托XX机械厂加工船舶螺旋桨2个，发出材料成本50万元，支付加工费20万元，增值税13%发出材料时：借：委托加工物资-螺旋桨500,000贷：原材料-专用材料500,000支付加工费时：借：委托加工物资-螺旋桨200,000借：应交税费-应交增值税(进项税额)26,000贷：银行存款226,000收回加工物资并入库：借：原材料-船用零部件-螺旋桨700,000贷：委托加工物资-螺旋桨700,000附件：委托加工合同、发出材料单、加工费发票、入库单23.领用委托加工零部件业务场景：“XX号”船舶领用加工完成的螺旋桨2个，成本70万元借：生产成本-船舶建造-直接材料-零部件700,000贷：原材料-船用零部件-螺旋桨700,000附件：领料单、安装记录24.材料盘点（盘盈）业务场景：年末盘点，盘盈船用螺栓等小五金件，价值3万元借：原材料-五金配件30,000贷：营业外收入-资产盘盈30,000附件：盘点表、盘盈说明25.材料盘点（盘亏）业务场景：年末盘点，盘亏船用油漆10桶，单位成本1500元，原因不明借：待处理财产损溢15,000贷：原材料-防腐油漆15,000批准后：借：营业外支出-资产盘亏15,000贷：待处理财产损溢15,000附件：盘点表、盘亏报告、审批文件26.采购船舶建造专用工具业务场景：采购船舶焊接专用工具、测量仪器等，总价40万元，增值税13%，预计使用3年借：低值易耗品-专用工具353,982.30借：应交税费-应交增值税(进项税额)46,017.70贷：银行存款400,000领用时（五五摊销法）：借：制造费用-工具用具摊销176,991.15贷：低值易耗品-专用工具176,991.15附件：采购合同、发票、入库单、领用单27.支付材料运输费（钢材）业务场景：采购船用钢材发生运输费30万元，增值税9%，计入材料成本借：原材料-船用钢材275,229.36借：应交税费-应交增值税(进项税额)24,770.64贷：银行存款300,000附件：运输合同、发票、付款凭证28.采购船舶救生设备业务场景：采购救生艇、救生衣等设备，总价80万元，增值税13%借：原材料-船用设备-救生设备707,964.60借：应交税费-应交增值税(进项税额)92,035.40贷：银行存款800,000附件：采购合同、发票、验收单、船级社认证证书29.领用救生设备业务场景：“XX号”船舶领用救生设备一套，成本80万元借：生产成本-船舶建造-直接材料-救生设备800,000贷：原材料-船用设备-救生设备800,000附件：领用单、安装验收记录30.采购船用阀门及管道业务场景：采购船用不锈钢阀门50个，单价3000元；管道1000米，单价200元，增值税13%借：原材料-船用配件-阀门132,743.36借：原材料-船用配件-管道176,991.15借：应交税费-应交增值税(进项税额)40,265.49贷：银行存款350,000附件：采购合同、发票、入库单、质量检测报告31.领用阀门及管道业务场景：“XX号”船舶领用阀门30个、管道800米，成本合计20万元借：生产成本-船舶建造-直接材料-配件200,000贷：原材料-船用配件-阀门80,000贷：原材料-船用配件-管道120,000附件：领料单、耗用汇总表32.原材料报废处理业务场景：因规格不符，报废一批船用电缆，成本15万元，无残值借：营业外支出-资产损失150,000贷：原材料-船用电缆150,000附件：报废申请单、技术鉴定报告33.采购船舶消防设备业务场景：采购船舶专用消防系统，总价60万元，增值税13%借：原材料-船用设备-消防设备530,973.45借：应交税费-应交增值税(进项税额)69,026.55贷：银行存款600,000附件：采购合同、发票、验收单、消防认证证书34.领用消防设备业务场景：“XX号”船舶安装领用消防设备一套，成本60万元借：生产成本-船舶建造-直接材料-消防设备600,000贷：原材料-船用设备-消防设备600,000附件：领用单、安装调试记录35.采购船用仪表仪器业务场景：采购船舶压力表、温度表等仪表，总价25万元，增值税13%借：原材料-船用配件-仪表221,238.94借：应交税费-应交增值税(进项税额)28,761.06贷：银行存款250,000附件：采购合同、发票、入库单、校准证书36.领用仪表仪器业务场景：“XX号”船舶领用各类仪表仪器，成本25万元借：生产成本-船舶建造-直接材料-仪表250,000贷：原材料-船用配件-仪表250,000附件：领料单、安装记录37.支付材料检验费业务场景：支付船用钢材、设备检验费15万元，增值税6%借：制造费用-检验费141,509.43借：应交税费-应交增值税(进项税额)8,490.57贷：银行存款150,000附件：检验合同、发票、检验报告38.材料仓储费业务场景：支付原材料仓库租金及仓储管理费20万元，增值税9%借：制造费用-仓储费183,486.24借：应交税费-应交增值税(进项税额)16,513.76贷：银行存款200,000附件：仓储合同、发票、付款凭证39.采购船用密封材料业务场景：采购船舶专用密封胶、垫片等，总价18万元，增值税13%借：原材料-船用配件-密封材料159,292.04借：应交税费-应交增值税(进项税额)20,707.96贷：银行存款180,000附件：采购合同、发票、入库单40.领用密封材料业务场景：“XX号”船舶领用密封材料，成本18万元借：生产成本-船舶建造-直接材料-密封材料180,000贷：原材料-船用配件-密封材料180,000附件：领料单、耗用记录三、船舶建造环节（41-80）41.签订船舶建造合同（预收工程款）业务场景：与XX航运公司签订1艘5万吨散货船建造合同，总金额3.8亿元，预收20%工程款借：银行存款76,000,000贷：合同负债-XX航运公司76,000,000附件：船舶建造合同、银行收款回单42.船舶分段建造成本归集（船体分段）业务场景：“XX号”船舶船体分段建造，发生钢材领用3900万元，人工费用800万元借：生产成本-船舶建造-直接材料-钢材39,000,000借：生产成本-船舶建造-直接人工8,000,000贷：原材料-船用钢材39,000,000贷：应付职工薪酬-工资8,000,000附件：分段建造成本归集表、领料单、工资表43.船舶分段建造（上层建筑分段）业务场景：上层建筑分段建造，领用钢材1200万元，电缆24万元，人工费用300万元借：生产成本-船舶建造-直接材料-钢材12,000,000借：生产成本-船舶建造-直接材料-电缆240,000借：生产成本-船舶建造-直接人工3,000,000贷：原材料-船用钢材12,000,000贷：原材料-船用电缆240,000贷：应付职工薪酬-工资3,000,000附件：分段建造成本表、领料单、工资表44.支付船舶建造工人工资业务场景：当月船舶建造工人工资总额150万元，银行发放，代扣个税8万元计提时：借：生产成本-船舶建造-直接人工1,500,000贷：应付职工薪酬-工资1,500,000发放时：借：应付职工薪酬-工资1,500,000贷：银行存款1,420,000贷：应交税费-应交个人所得税80,000附件：工资表、银行转账记录45.计提建造工人社保公积金业务场景：按建造工人工资总额16%计提社保，12%计提公积金借：生产成本-船舶建造-直接人工420,000贷：应付职工薪酬-社保费240,000（1,500,000×16%）贷：应付职工薪酬-住房公积金180,000（1,500,000×12%）附件：社保公积金计提表46.船台使用费分摊业务场景：“XX号”船舶占用船台3个月，船台月使用费50万元，按建造工时分摊借：生产成本-船舶建造-制造费用-船台使用费1,500,000贷：制造费用-船台使用费1,500,000附件：船台使用记录、费用分摊表47.船舶焊接设备折旧业务场景：船舶焊接机、起重机等设备原值800万元，预计使用8年，残值率5%，月折旧额月折旧额=8,000,000×(1-5%)÷(8×12)=79,166.67元借：制造费用-折旧费79,166.67贷：累计折旧79,166.67附件：固定资产折旧计算表48.制造费用分摊（按工时）业务场景：当月制造费用总额380万元，“XX号”船舶建造工时8000小时，同期总工时10000小时分摊率=3,800,000÷10,000=380元/小时分摊金额=8,000×380=3,040,000元借：生产成本-船舶建造-制造费用3,040,000贷：制造费用-结转3,040,000附件：制造费用分摊表、工时统计表49.船舶设备安装费用业务场景：支付专业团队安装船舶主机，费用120万元，增值税9%借：生产成本-船舶建造-直接费用-安装费1,100,917.43借：应交税费-应交增值税(进项税额)99,082.57贷：银行存款1,200,000附件：安装合同、发票、安装验收单50.船舶涂装工程费用业务场景：船舶船体及上层建筑涂装，发生油漆领用225万元，人工及设备使用费80万元借：生产成本-船舶建造-直接材料-油漆2,250,000借：生产成本-船舶建造-直接费用-涂装费800,000贷：原材料-防腐油漆2,250,000贷：银行存款800,000附件：领料单、涂装工程结算单51.船舶电气安装工程业务场景：船舶电气系统安装，领用电缆240万元，仪表25万元，人工费用350万元借：生产成本-船舶建造-直接材料-电缆2,400,000借：生产成本-船舶建造-直接材料-仪表250,000借：生产成本-船舶建造-直接人工3,500,000贷：原材料-船用电缆2,400,000贷：原材料-船用配件-仪表250,000贷：应付职工薪酬-工资3,500,000附件：领料单、工资表、安装记录52.船舶试航费用业务场景：“XX号”船舶下水试航，发生燃料费50万元，人工费用30万元，检测费20万元借：生产成本-船舶建造-直接费用-试航费1,000,000贷：银行存款1,000,000附件：试航方案、费用结算单、试航报告53.船舶检验认证费用业务场景：支付船级社（CCS）船舶检验认证费180万元，增值税6%借：生产成本-船舶建造-直接费用-检验认证费1,698,113.21借：应交税费-应交增值税(进项税额)101,886.79贷：银行存款1,800,000附件：检验合同、发票、检验证书54.按完工百分比法确认收入（40%完工）业务场景：“XX号”船舶累计发生成本1.52亿元，预计总成本3.8亿元，完工进度40%确认收入=380,000,000×40%=152,000,000元借：合同资产-XX航运公司166,680,000贷：主营业务收入-船舶建造收入152,000,000贷：应交税费-应交增值税(销项税额)14,680,000附件：完工进度确认单、收入确认表55.结转船舶建造成本（40%完工）借：主营业务成本-船舶建造成本152,000,000贷：生产成本-船舶建造152,000,000附件：成本结转表56.收到船舶进度款业务场景：收到XX航运公司支付的40%进度款1.52亿元，扣除已预收款项借：银行存款152,000,000贷：合同负债-XX航运公司152,000,000结转合同负债：借：合同负债-XX航运公司76,000,000贷：合同资产-XX航运公司76,000,000附件：银行收款回单、进度款结算单57.船舶建造设计变更费用业务场景：按客户要求变更船舶货舱布局，发生材料费用80万元，人工费用30万元借：生产成本-船舶建造-直接材料800,000借：生产成本-船舶建造-直接人工300,000贷：原材料800,000贷：应付职工薪酬-工资300,000附件：设计变更单、费用结算单58.船舶建造分包工程（船体焊接）业务场景：将船体焊接工程分包给XX工程队，支付分包款500万元，增值税9%借：生产成本-船舶建造-分包费458,715.60借：应交税费-应交增值税(进项税额)41,284.40贷：银行存款500,000附件：分包合同、发票、付款凭证59.船舶建造临时设施搭建业务场景：搭建船舶建造临时办公室、材料仓库，发生费用120万元借：生产成本-船舶建造-制造费用-临时设施费1,200,000贷：银行存款1,200,000附件：临时设施建造合同、发票、验收单60.船舶下水费用业务场景：支付船舶下水滑道使用费、拖船费等共计200万元，增值税9%借：生产成本-船舶建造-直接费用-下水费183,486.24借：应交税费-应交增值税(进项税额)16,513.76贷：银行存款200,000附件：下水服务合同、发票、付款凭证61.船舶建造机械使用费业务场景：船舶建造使用起重机、电焊机等设备，发生燃油费80万元，维修费30万元借：制造费用-机械使用费1,100,000贷：银行存款1,100,000附件：燃油费发票、维修费发票62.船舶建造安全防护费用业务场景：采购安全网、灭火器等防护设备，支付安全培训费用，共计50万元借：制造费用-安全费用500,000贷：银行存款500,000附件：采购合同、培训合同、发票63.船舶建造水电费分摊业务场景：当月厂区水电费250万元，按船舶建造工时分摊“XX号”船舶180万元借：生产成本-船舶建造-制造费用-水电费1,800,000贷：制造费用-水电费1,800,000附件：水电费发票、费用分摊表64.船舶建造管理人员工资业务场景：船舶建造项目部管理人员月工资总额60万元借：制造费用-工资600,000贷：应付职工薪酬-工资600,000附件：工资表65.船舶建造工具摊销业务场景：船舶建造专用工具当月摊销金额40万元借：制造费用-工具摊销400,000贷：低值易耗品-专用工具400,000附件：工具摊销计算表66.船舶建造保险费业务场景：为建造中的“XX号”船舶投保工程一切险，支付保费150万元借：生产成本-船舶建造-直接费用-保险费1,500,000贷：银行存款1,500,000附件：保险合同、保费发票67.船舶建造完工进度更新（80%完工）业务场景：累计发生成本3.04亿元，预计总成本3.8亿元，完工进度80%补充确认收入=380,000,000×(80%-40%)=152,000,000元借：合同资产-XX航运公司166,680,000贷：主营业务收入-船舶建造收入152,000,000贷：应交税费-应交增值税(销项税额)14,680,000附件：完工进度确认单、收入确认表68.结转补充成本（80%完工）借：主营业务成本-船舶建造成本152,000,000贷：生产成本-船舶建造152,000,000附件：成本结转表69.收到第二笔进度款业务场景：收到XX航运公司支付的40%进度款1.52亿元借：银行存款152,000,000贷：合同负债-XX航运公司152,000,000结转合同负债：借：合同负债-XX航运公司152,000,000贷：合同资产-XX航运公司152,000,000附件：银行收款回单、进度款结算单70.船舶内饰装修工程业务场景：船舶船员舱、驾驶室装修，发生材料费用300万元，人工费用150万元借：生产成本-船舶建造-直接材料-内饰材料3,000,000借：生产成本-船舶建造-直接人工1,500,000贷：原材料3,000,000贷：应付职工薪酬-工资1,500,000附件：领料单、工资表、装修验收单71.船舶导航系统调试费用业务场景：支付专业技术人员调试导航系统，费用60万元，增值税6%借：生产成本-船舶建造-直接费用-调试费566,037.74借：应交税费-应交增值税(进项税额)33,962.26贷：银行存款600,000附件：调试合同、发票、调试报告72.船舶建造废品损失处理业务场景：建造过程中产生废品钢材，成本50万元，残值变卖收入8万元借：废品损失500,000贷：原材料-船用钢材500,000收到残值收入：借：银行存款80,000贷：废品损失80,000结转废品损失：借：生产成本-船舶建造-制造费用-废品损失420,000贷：废品损失420,000附件：废品损失报告、变卖收入凭证73.船舶建造尾款确认（100%完工）业务场景：船舶完工并通过验收，实际总成本3.75亿元，确认剩余20%收入剩余收入=380,000,000×20%=76,000,000元借：应收账款-XX航运公司82,840,000借：合同资产-XX航运公司41,320,000贷：主营业务收入-船舶建造收入76,000,000贷：应交税费-应交增值税(销项税额)7,340,000附件：完工验收报告、竣工结算单74.结转剩余成本（100%完工）剩余成本=375,000,000-304,000,000=71,000,000元借：主营业务成本-船舶建造成本71,000,000贷：生产成本-船舶建造71,000,000附件：总成本结转表75.船舶交付手续费用业务场景：支付船舶所有权登记、国籍证书办理等费用80万元借：生产成本-船舶建造-直接费用-交付手续费800,000贷：银行存款800,000附件：登记证书、付款凭证76.收到船舶尾款（扣除质保金）业务场景：合同约定质保金为总金额5%，收到尾款72,100,000元（3.8亿元×95%-已收款3.04亿元）借：银行存款72,100,000贷：应收账款-XX航运公司72,100,000附件：银行收款回单、结算凭证77.计提船舶质保金业务场景：按合同总金额5%计提质保金借：主营业务收入-船舶建造收入19,000,000贷：合同负债-质保金19,000,000附件：质保金计提表、合同复印件78.船舶建造奖励收入业务场景：因提前交付船舶，收到客户奖励金500万元借：银行存款5,000,000贷：主营业务收入-船舶建造收入5,000,000附件：奖励协议、银行收款回单79.船舶建造延期罚款业务场景：因自身原因延期交付，支付客户罚款300万元借：营业外支出-罚款支出3,000,000贷：银行存款3,000,000附件：罚款协议、付款凭证80.船舶建造资料编制费用业务场景：支付船舶竣工资料、技术手册编制费用60万元，增值税6%借：生产成本-船舶建造-直接费用-资料编制费566,037.74借：应交税费-应交增值税(进项税额)33,962.26贷：银行存款600,000附件：编制合同、发票、资料交付单四、固定资产与无形资产（81-100）81.购置造船专用设备（起重机）业务场景：购置100吨造船起重机，价值1200万元，增值税13%，安装调试费50万元借：固定资产-造船设备-起重机11,061,946.90借：应交税费-应交增值税(进项税额)1,488,053.10贷：银行存款12,550,000附件：采购合同、发票、安装验收单、调试报告82.造船设备折旧计提（起重机）业务场景：起重机预计使用10年，残值率5%，月计提折旧月折旧额=11,061,946.90×(1-5%)÷(10×12)=87,238.07元借：制造费用-折旧费87,238.07贷：累计折旧87,238.07附件：固定资产折旧计算表83.购置船台及滑道业务场景：自建船台及滑道，发生材料费用3000万元，人工费用800万元，其他费用200万元借：固定资产-船台及滑道40,000,000贷：银行存款40,000,000附件：工程结算单、验收报告、费用凭证84.船台及滑道折旧计提业务场景：船台及滑道预计使用20年，残值率5%，月计提折旧月折旧额=40,000,000×(1-5%)÷(20×12)=158,333.33元借：制造费用-折旧费158,333.33贷：累计折旧158,333.33附件：固定资产折旧计算表85.购置运输车辆（厂区转运）业务场景：购置厂区材料转运货车5辆，单价40万元，增值税13%借：固定资产-运输设备1,769,911.51借：应交税费-应交增值税(进项税额)230,088.49贷：银行存款2,000,000附件：采购合同、发票、验收单86.运输车辆折旧计提业务场景：货车预计使用4年，残值率5%，月计提折旧月折旧额=1,769,911.51×(1-5%)÷(4×12)=35,040.52元借：制造费用-折旧费35,040.52贷：累计折旧35,040.52附件：固定资产折旧计算表87.固定资产改良（起重机升级）业务场景：对起重机进行技术升级，支出300万元，增值税13%借：固定资产-造船设备-起重机2,654,867.26借：应交税费-应交增值税(进项税额)345,132.74贷：银行存款3,000,000附件：升级合同、发票、验收报告88.固定资产日常维修（电焊机）业务场景：维修船舶焊接设备，支出15万元，增值税13%借：制造费用-维修费132,743.36借：应交税费-应交增值税(进项税额)17,256.64贷：银行存款150,000附件：维修合同、发票、维修记录89.固定资产大修理（船台）业务场景：船台大修理，支出800万元，增值税9%，延长使用年限2年借：固定资产-船台及滑道733,944.95借：应交税费-应交增值税(进项税额)66,055.05贷：银行存款800,000附件：大修合同、发票、验收报告90.固定资产处置（旧起重机）业务场景：处置使用8年的旧起重机，原值800万元，累计折旧584万元，出售价款250万元转入清理：借：固定资产清理2,160,000借：累计折旧5,840,000贷：固定资产-造船设备-起重机8,000,000收到价款：借：银行存款2,500,000贷：固定资产清理2,212,389.38贷：应交税费-应交增值税(销项税额)287,610.62结转损益：借：固定资产清理52,389.38贷：营业外收入-处置非流动资产利得52,389.38附件：处置协议、发票、收款回单、审批文件91.购置船舶设计软件（无形资产）业务场景：购置船舶三维设计软件，价值600万元，增值税6%借：无形资产-软件566,037.74借：应交税费-应交增值税(进项税额)33,962.26贷：银行存款600,000附件：采购合同、发票、软件授权证书92.无形资产摊销（设计软件）业务场景：设计软件预计使用10年，月摊销月摊销额=566,037.74÷(10×12)=4,716.98元借：管理费用-无形资产摊销4,716.98贷：累计摊销4,716.98附件：无形资产摊销计算表93.购置船舶建造专利技术业务场景：购置船舶节能推进系统专利技术，价值1500万元，增值税6%借：无形资产-专利技术14,150,943.40借：应交税费-应交增值税(进项税额)849,056.60贷：银行存款15,000,000附件：专利转让合同、发票、专利证书94.专利技术摊销业务场景：专利技术预计使用15年，月摊销月摊销额=14,150,943.40÷(15×12)=78,616.35元借：制造费用-无形资产摊销78,616.35贷：累计摊销78,616.35附件：无形资产摊销计算表95.固定资产盘点（盘盈）业务场景：年末盘点，盘盈测量仪器一台，重置成本8万元借：固定资产-仪器仪表80,000贷：营业外收入-资产盘盈80,000附件：盘点表、盘盈说明96.固定资产盘点（盘亏）业务场景：年末盘点，盘亏小型电焊机一台，原值5万元，累计折旧3万元借：待处理财产损溢20,000借：累计折旧30,000贷：固定资产-造船设备50,000批准后：借：营业外支出-资产盘亏20,000贷：待处理财产损溢20,000附件：盘点表、盘亏报告、审批文件97.固定资产抵押借款业务场景：以船台及滑道为抵押，向银行借款2亿元，期限5年借：银行存款200,000,000贷：长期借款-XX银行200,000,000附件：借款合同、抵押合同、他项权利证书98.支付固定资产保险费业务场景：支付造船设备全年保险费300万元借：管理费用-保险费3,000,000贷：银行存款3,000,000附件：保险合同、保费发票、付款凭证99.固定资产租赁（出租闲置设备）业务场景：将闲置的起重机出租给XX造船厂，月租金25万元，增值税13%借：银行存款282,500贷：其他业务收入-租赁收入250,000贷：应交税费-应交增值税(销项税额)32,500附件：租赁合同、发票、收款回单100.出租固定资产折旧业务场景：上述出租起重机月折旧12万元借：其他业务成本-租赁成本120,000贷：累计折旧120,000附件：折旧计算表五、销售与售后服务（101-120）101.销售完工船舶（国内销售）业务场景：向XX航运公司销售完工散货船1艘，总金额3.8亿元，已收款3.61亿元，质保金1900万元借：银行存款361,000,000借：合同负债-质保金19,000,000贷：主营业务收入-船舶销售收人380,000,000附件：销售合同、完工验收报告、收款回单102.销售船舶配件业务场景：销售船用阀门、仪表等配件，总价300万元，增值税13%，银行收款借：银行存款339,000,000贷：其他业务收入-配件销售收入300,000,000贷：应交税费-应交增值税(销项税额)39,000,000附件：销售合同、发票、出库单103.结转船舶配件销售成本业务场景：上述配件采购成本180万元借：其他业务成本-配件销售成本1,800,000贷：库存商品-船用配件1,800,000附件：成本结转表104.提供船舶维修服务业务场景：为XX公司维修船舶，收取维修费500万元，增值税13%借：银行存款565,000,000贷：主营业务收入-维修服务收入500,000,000贷：应交税费-应交增值税(销项税额)65,000,000附件：维修合同、发票、维修报告105.维修服务成本结转业务场景：维修发生材料费用200万元，人工费用150万元借：主营业务成本-维修服务成本3,500,000贷：原材料2,000,000贷：应付职工薪酬-工资1,500,000附件：领料单、工资表106.提供船舶改装服务业务场景：为XX航运公司改装船舶货舱，改装费800万元，增值税13%借：银行存款904,000,000贷：主营业务收入-改装服务收入800,000,000贷：应交税费-应交增值税(销项税额)104,000,000附件：改装合同、发票、验收报告107.船舶改装成本结转业务场景：改装发生材料费用350万元，人工费用200万元，其他费用50万元借：主营业务成本-改装服务成本6,000,000贷：原材料3,500,000贷：应付职工薪酬-工资2,000,000贷：银行存款500,000附件：领料单、工资表、费用凭证108.船舶售后质保维修业务场景：船舶质保期内提供免费维修，发生材料费用80万元，人工费用30万元借：销售费用-质保维修费1,100,000贷：原材料800,000贷：应付职工薪酬-工资300,000附件：维修记录单、领料单、工资表109.收到船舶质保金业务场景：质保期满，收到XX航运公司支付的质保金1900万元借：银行存款19,000,000贷：合同负债-质保金19,000,000附件：银行收款回单、质保金支付凭证110.销售船舶设计服务业务场景：为XX客户提供船舶设计服务，设计费600万元，增值税6%借：银行存款636,000,000贷：其他业务收入-设计服务收入600,000,000贷：应交税费-应交增值税(销项税额)36,000,000附件：设计合同、发票、设计成果交付单111.设计服务成本结转业务场景：设计服务发生人工费用250万元，软件使用费50万元借：其他业务成本-设计服务成本3,000,000贷：应付职工薪酬-工资2,500,000贷：银行存款500,000附件：工资表、软件使用费发票112.船舶租赁服务业务场景：将自有船舶出租给XX公司，月租金150万元，增值税13%，按月收款借：银行存款169,500,000贷：其他业务收入-租赁收入150,000,000贷：应交税费-应交增值税(销项税额)19,500,000附件：租赁合同、发票、收款回单113.船舶租赁成本业务场景：租赁船舶月折旧80万元，维修保养费10万元借：其他业务成本-租赁成本900,000贷：累计折旧800,000贷：银行存款100,000附件：折旧计算表、维修费发票114.船舶销售运输费（销售方承担）业务场景：销售船舶发生远洋运输费800万元，增值税9%借：销售费用-运输费733,944.95借：应交税费-应交增值税(进项税额)66,055.05贷：银行存款800,000附件：运输合同、发票、付款凭证115.船舶销售佣金支出业务场景：支付船舶销售佣金300万元，增值税6%借：销售费用-佣金2,830,188.68借：应交税费-应交增值税(进项税额)169,811.32贷：银行存款3,000,000附件：佣金合同、发票、付款凭证116.船舶售后服务培训业务场景：为客户提供船舶操作培训，收取培训费100万元，增值税6%借：银行存款106,000,000贷：其他业务收入-培训收入100,000,000贷：应交税费-应交增值税(销项税额)6,000,000附件：培训合同、发票、培训记录117.培训服务成本结转业务场景：培训发生人工费用40万元，资料费5万元借：其他业务成本-培训成本450,000贷：应付职工薪酬-工资400,000贷：银行存款50,000附件：工资表、资料费发票118.船舶销售折扣业务场景：为促进销售，给予客户1%商业折扣，折扣金额380万元借：主营业务收入-船舶销售收入3,800,000贷：应收账款-XX客户3,800,000附件：折扣协议、红字发票119.船舶配件销售退回业务场景：客户退回不合格配件，退款113万元（含增值税13万元）借：其他业务收入-配件销售收入1,000,000借：应交税费-应交增值税(销项税额)130,000贷：银行存款1,130,000同时结转成本：借：库存商品-船用配件600,000贷：其他业务成本-配件销售成本600,000附件：