股权转让后,账务如何处理-做账实操

会计实操文库1/1记账实操-股权转让后,账务如何处理股权转让后账务处理方法及分录股权转让后的账务处理需区分“转让方后续调整”和“受让方后续计量”，核心是根据股权转让后持股比例变化（如从控制到重大影响、从重大影响到无影响），调整长期股权投资的核算方法，同时处理转让损益结转、税费缴纳等后续事项。以下按转让方与受让方分别梳理关键分录：一、转让方：股权转让后的账务处理转让方完成股权转让后，需根据剩余持股比例判断是否调整长期股权投资核算方法，同时确认转让损益并完成税费申报，常见场景如下：（一）场景1：转让后丧失控制（从成本法转为权益法/金融资产）假设母公司原持有子公司60%股权（成本法核算，初始成本3000万元），2025年11月转让40%股权，取得对价2500万元，剩余20%股权（具有重大影响，需转为权益法核算），子公司自购买日至转让日累计净利润1000万元，累计其他综合收益200万元（可转损益），无其他所有者权益变动。确认股权转让损益（转让时已做，此处补充后续核对）转让损益=对价2500万-转让股权对应的初始成本（3000万×40%/60%）=2500万-2000万=500万元，此前已确认：借：银行存款25000000贷：长期股权投资—子公司20000000贷：投资收益—股权转让收益5000000剩余股权按权益法追溯调整（关键后续步骤）剩余股权初始成本=3000万×20%/60%=1000万元；剩余股权对应子公司净资产份额=（初始净资产+累计净利润+累计其他综合收益）×20%，假设初始净资产4000万元，则份额=（4000万+1000万+200万）×20%=1040万元；追溯调整分录：①补确认剩余股权对应的净利润份额=1000万×20%=200万元：借：长期股权投资—子公司（损益调整）2000000贷：留存收益—盈余公积200000（1000万×20%×10%）贷：留存收益—未分配利润1800000（1000万×20%×90%）②补确认剩余股权对应的其他综合收益份额=200万×20%=40万元：借：长期股权投资—子公司（其他综合收益）400000贷：其他综合收益400000后续收到子公司分红（如2026年子公司分红500万元，剩余股权应分100万元）借：应收股利1000000贷：长期股权投资—子公司（损益调整）1000000借：银行存款1000000贷：应收股利1000000（二）场景2：转让后无重大影响（从成本法/权益法转为金融资产）沿用上例，若母公司转让50%股权，剩余10%股权（无重大影响，划分为交易性金融资产），剩余股权公允价值800万元，初始成本=3000万×10%/60%=500万元。剩余股权按公允价值重新计量（转让后关键步骤）借：交易性金融资产—成本8000000贷：长期股权投资—子公司5000000贷：投资收益—股权重估收益3000000后续交易性金融资产公允价值变动（如2026年公允价值升至850万元）借：交易性金融资产—公允价值变动500000贷：公允价值变动损益500000（三）场景3：转让后税费申报与缴纳（转让方后续义务）企业所得税缴纳（转让收益500万元，税率25%）借：所得税费用—当期所得税1250000（500万×25%）贷：应交税费—应交企业所得税1250000借：应交税费—应交企业所得税1250000贷：银行存款1250000转让上市公司股票缴纳增值税（如转让对价含增值税，一般纳税人税率6%）假设转让上市公司股票取得对价1130万元（含税，买入价800万元），增值税销项税额=（1130万-800万）÷（1+6%）×6%≈18.77万元：借：投资收益—增值税187700贷：应交税费—应交增值税（销项税额）187700借：应交税费—应交增值税（销项税额）187700贷：银行存款187700二、受让方：股权转让后的账务处理受让方取得股权后，需根据持股比例确定核算方法（成本法/权益法/金融资产），并进行后续计量，核心是确认投资收益、调整长期股权投资账面价值。（一）场景1：受让后形成控制（成本法核算）受让方以5000万元取得子公司60%股权（成本法核算），2026年子公司实现净利润800万元，宣告分红300万元。后续收到分红（成本法下仅分红确认收益）应享分红份额=300万×60%=180万元：借：应收股利1800000贷：投资收益—股利收益1800000借：银行存款1800000贷：应收股利1800000期末无需按净利润调整（成本法不随子公司净利润变动调整账面价值）（二）场景2：受让后形成重大影响（权益法核算）受让方以2000万元取得公司30%股权（权益法核算），2026年公司实现净利润600万元，其他综合收益增加100万元（可转损益）。确认应享净利润份额应享收益=600万×30%=180万元：借：长期股权投资—公司（损益调整）1800000贷：投资收益—权益法收益1800000确认应享其他综合收益份额应享其他综合收益=100万×30%=30万元：借：长期股权投资—公司（其他综合收益）300000贷：其他综合收益300000后续转让股权（如2027年转让全部股权，取得对价2500万元）转让时长期股权投资账面价值=2000万+180万+30万=2210万元：借：银行存款25000000贷：长期股权投资—公司（成本）20000000贷：长期股权投资—公司（损益调整）1800000贷：长期股权投资—公司（其他综合收益）300000贷：投资收益—股权转让收益2900000同时结转其他综合收益：借：其他综合收益300000贷：投资收益300000（三）场景3：受让后无重大影响（金融资产核算）受让方以800万元取得公司10%股权（划分为其他权益工具投资），2026年公司宣告分红50万元，公允价值升至880万元。收到分红借：应收股利50000（50万×10%）贷：投资收益50000借：银行存款50000贷：应收股利50000公允价值变动借：其他权益工具投资—公允价值变动800000贷：其他综合收益800000后续处置（取得对价900万元）借：银行存款9000000贷：其他权益工具投资—成本8000000贷：其他权益工具投资—公允价值变动800000贷：留存收益—盈余公积20000（差额20万×10%）贷：留存收益—未分配利润180000（差额20万×90%）结转其他综合收益：借：其他综合收益800000贷：留存收益—盈余公积80000贷：留存收益—未分配利润720000三、股权转让后特殊事项处理（一）股权转让款分期收回（转让方后续收款）转让方2025年11月转让股权，约定对价3000万元，分3年收回（2025年1000万，2026-2027年各1000万），内含利率5%，现值2723万元（已确认转让收益723万元）。2026年收到第二期款项并确认利息收入利息收入=（2723万-1000万）×5%≈86.15万元：借：银行存款10000000贷：长期应收款9138500贷：财务费用—利息收入8615002027年收到第三期款项利息收入=（2723万-1000万-913.85万）×5%≈40.46万元：借：银行存款10000000贷：长期应收款9595400贷：财务费用—利息收入404600（二）股权转让后业绩补偿（如对赌协议触发）受让方2025年受让股权时签订对赌协议，约定若2026年标的公司净利润未达500万元，转让方需补偿100万元（现金补偿）。2026年标的公司净利润400万元，补偿触发。受让方收到补偿款借：银行存款1000000贷：长期股权投资—标的公司（成本）1000000（或冲减投资收益，根据协议约定）转让方支付补偿款借：长期股权投资—标的公司（成本）1000000（若仍持有部分股权）贷：银行存款1000000或（若已全部转让）：借：营业外支出—业绩补偿1000000贷：银行存款1000000四、关键注意事项核算方法衔接转让后持股比例变化导致核算方法转换（如成本法转权益法），需按“追溯调整法”调整往期数据，确保长期股权投资账面价值与享有被投资方净资产份额匹配，留存收益调整需区分“以前年度”和“本年度”净利润。税费后续申报转让方需在年度企业所得税汇算清缴时，将股权转让收益并入应纳税所得额，若涉及增值税（如转让上市公司股票），需按“金融商品转让”税目按月/按季申报，避免逾期申报产生滞纳金。备查簿登