劳务公司派过来到工厂做一线工人发工资的会计分录-做账实操

会计实操文库1/1做账实操-劳务公司派过来到工厂做一线工人发工资的会计分录一、核心前提：明确劳务派遣业务的三方关系劳务派遣涉及“劳务公司（用人单位）”“工厂（用工单位）”“派遣工人（劳动者）”三方，工资发放的核心逻辑是：劳务公司：与工人签订劳动合同，承担工资、社保的法定支付义务，向工厂收取“工资+社保+服务费”；工厂：与劳务公司签订派遣协议，支付总费用，不直接与工人发生工资结算关系（除非协议约定代发）。分录需区分“劳务公司视角”和“工厂视角”，核心科目包括“应付职工薪酬”“应收账款/应付账款”“主营业务收入”等。二、视角1：劳务公司（用人单位）的会计处理劳务公司需先计提工人工资、社保，再发放工资（扣除个人社保、个税），最后与工厂结算总费用，分“计提—发放—结算”三步。案例基础：劳务公司派遣10名工人至甲工厂，2025年5月数据：工人月均工资6000元（合计6万元），其中个人社保月均500元（合计5000元），个税月均100元（合计1000元）；劳务公司承担单位社保月均800元/人（合计8000元）；向工厂收取服务费1万元（按总工资的16.7%计算），总应收工厂费用=工资6万+个人社保0.5万+单位社保0.8万+服务费1万=8.3万元。步骤1：计提5月工人工资、社保（月末）计提工资（含个人社保、个税，全额计入“应付职工薪酬”）：借：主营业务成本—劳务派遣成本（工资）60000贷：应付职工薪酬—工资60000计提单位承担的社保（计入成本）：借：主营业务成本—劳务派遣成本（单位社保）8000贷：应付职工薪酬—社会保险费（单位部分）8000步骤2：6月初发放5月工资（扣除个人社保、个税）实际发放金额=总工资-个人社保-个税=6万-0.5万-0.1万=5.4万元：借：应付职工薪酬—工资60000贷：其他应付款—代扣个人社保5000（后续统一缴社保局）贷：应交税费—应交个人所得税1000（后续代缴税务局）贷：银行存款54000（实际发放至工人银行卡）步骤3：缴纳社保、个税（6月中）缴纳单位+个人社保（合计0.8万+0.5万=1.3万元）：借：应付职工薪酬—社会保险费（单位部分）8000借：其他应付款—代扣个人社保5000贷：银行存款13000代缴个税（1000元）：借：应交税费—应交个人所得税1000贷：银行存款1000步骤4：与工厂结算总费用（6月末）确认应收工厂的总费用（含工资、社保、服务费）：借：应收账款—甲工厂83000贷：主营业务收入—劳务派遣服务费10000（仅服务费确认收入）贷：其他应付款—代垫工资社保73000（工资6万+社保1.3万，需匹配前期成本）收到工厂支付的8.3万元：借：银行存款83000贷：应收账款—甲工厂83000注：劳务公司的“主营业务收入”仅为服务费，代垫的工资、社保需通过“其他应付款”核算，避免虚增收入。三、视角2：工厂（用工单位）的会计处理工厂需按协议支付劳务公司总费用，根据工人岗位将费用计入“生产成本”“制造费用”等，不直接核算工人工资。案例：甲工厂支付劳务公司8.3万元，10名工人均为一线生产工人步骤1：确认应付劳务公司费用（5月末，按权责发生制）借：生产成本—直接人工（劳务派遣费）83000贷：应付账款—XX劳务公司83000步骤2：6月末支付费用（银行转账）借：应付账款—XX劳务公司83000贷：银行存款83000特殊情况：协议约定工厂直接代发工人工资若工厂与劳务公司约定“工厂代发工资，后续从总费用中扣除”，工厂需增加“代发工资”的分录：代发工资5.4万元（同劳务公司发放金额）：借：应付账款—XX劳务公司54000贷：银行存款54000支付剩余费用（8.3万-5.4万=2.9万元，含社保1.3万+服务费1.6万）：借：应付账款—XX劳务公司29000贷：银行存款29000此时劳务公司无需发放工资，直接冲减“应收账款”：借：银行存款29000借：其他应付款—代垫工资54000贷：应收账款—甲工厂83000四、关键注意事项费用归属与税前扣除劳务公司：代垫的工资、社保计入“主营业务成本”，服务费计入“主营业务收入”，成本可全额税前扣除；工厂：支付的总费用（含工资、社保、服务费）按工人岗位计入“生产成本”“制造费用”等，凭劳务公司开具的增值税发票（税率6%）税前扣除，无需单独取得工资表。发票开具要求劳务公司向工厂开票时，需区分“代垫费用”与“服务费”：方式1：全额开具“劳务派遣服务”发票（税率6%），备注栏注明“代垫工资6万、社保1.3万”；方式2：分别开具“代垫费用”（免税，仅列示金额）和“服务费”（税率6%）发票，避免混淆收入性质。社保与个税的法律责任社保：劳务公司为法定缴费主体，若未缴纳，需承担补缴和罚款责任，工厂不承担直接责任；个税：劳务公司为法定扣缴义务人，需代扣代缴工人个税，若未代缴，税务机关向劳务公司追缴。工人岗位影响科目选择工厂需根据派遣工人的岗位调整费用科目：一线生产工人：计入“生产成本—直接人工”；车间管理人员：计入“制造费用—劳务费”；行政后勤人员：计入“管理费用—劳务费”。五、常见误区提醒劳务公司勿将“代垫费用”计入收入：部分劳务公司将8.3万元全额计入“主营业务收入”，再将工资、社保计入成本，导致收入虚增（需按“净额法”核算，仅服务费为收入）；工厂勿直接按工资表扣除：工厂不得仅凭工人工资表税前扣除，必须凭劳务公司的发票扣除，否则视为“未取得合规凭证”，面临税务调增；代发工资需留存协议：工厂代发工资时，需留存“代发协议”“劳务公司指令”，证明代发行为的合规性，避免被认定为“工厂直接用工”（需承担社保责任）。财务做账的步骤一、步骤1：建账初始化（新企业/新周期起点）核心动作选制度定方法按企业规模选准则：小微企业用《小企业会计准则》，大中型企业用《企业会计准则》；定核算规则：存货选“加权平均法”、固定资产折旧选“年限平均法”（年度内不变）。搭科目体系按“资产、负债、权益、成本、损益”五大类设科目，如：资产类：银行存款-工行XX支行、应收账款-甲客户；损益类：管理费用-办公费、主营业务收入-A产品。启账套录期初手工账：启用现金/银行日记账、总账、明细账，填“账簿启用表”；电子账（用友/金蝶）：录企业税号、会计期间，新企业期初为0，老企业录上期期末余额（如银行存款期初10万元）。示例新成立的制造业企业，初始化时设“原材料-钢材”“生产成本-A产品”科目，录银行存款期初50万元（股东投资款）。二、步骤2：原始凭证审核（做账入口把控）核心动作审“四性”审核维度实操要点真实性发票查真伪（国家税务总局查验平台），排除假票；合法性发票抬头、税号、税率正确（如一般纳税人开13%专票）；完整性报销单有报销人、审批人签字，附件齐全（如差旅费附行程单）；准确性金额大小写一致（如“¥1000”对应“壹仟元整”）。问题凭证处理发票抬头错：退回重开；无审批：补签字后再入账；个人消费票：直接退回，不予报销。示例收到采购钢材发票，价税合计11.3万元（不含税10万，税1.3万），查验真伪通过，附入库单，审核通过可入账。三、步骤3：编记账凭证（写会计分录）核心动作按业务写分录遵循“有借必有贷，借贷必相等”，高频业务示例：采购原材料：借：原材料-钢材100,000应交税费-应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,000销售产品：借：应收账款-乙客户226,000贷：主营业务收入-A产品200,000应交税费-应交增值税（销项税额）26,000付办公费：借：管理费用-办公费500贷：库存现金500填凭证规范摘要：简明写业务（如“付XX超市10月办公费”）；附件：附发票、回单，注明张数（如“附件2张”）；签字：制单人签字，待审核。示例销售A产品给乙客户，编凭证时摘要写“销售A产品给乙客户（10月订单）”，附增值税专票、出库单，制单人签字。四、步骤4：审核记账凭证（二次校验）核心动作审3大要点分录对不对：科目用错（如“管理费用”记成“销售费用”）需修改；金额对不对：借贷方金额是否相等（如借20万、贷20万）；附件全不全：缺发票、回单需补全。审核流程制单人提交→财务主管审核→通过签字→未通过退回修改。示例审核“付办公费”凭证，发现“管理费用-办公费”写成“管理费用-差旅费”，退回制单人修改后重新审核。五、步骤5：登记会计账簿（数据分类记）核心动作按账薄类型登记账簿类型登记方法示例现金/银行日记账逐笔按时间记，日清月结10月8日付办公费500元，记现金日记账贷方；明细账按科目明细记（如应收账款按客户记）乙客户欠款22.6万，记应收账款明细账借方；总账按科目汇总记（如每月汇总银行存款）10月银行存款总支出15万，记总账贷方；关键要求手工账：字迹工整，错账划红线改，盖章确认；电子账：系统自动登账，需核对“明细账合计=总账金额”（账账相符）。示例登记银行存款日记账，10月8日付钢材款11.3万，记贷方，当日结出余额=期初50万-11.3万=38.7万。六、步骤6：期末对账（查错纠错）核心动作三核对账证核对：账簿与记账凭证、原始凭证对（如明细账金额=凭证金额）；账账核对：总账与明细账对（如“应收账款”总账22.6万=乙客户明细账22.6万）；账实核对：现金：盘点库存，如账面1万，实存9800元，查差200元原因（如漏记支出）；银行：编《银行存款余额调节表》，调未达账项（如银行已收企业未收的货款）；存货：盘点原材料，如账面钢材10吨，实存9.5吨，查损耗原因。差异处理找到原因后编“调整凭证”（如漏记支出补记：借管理费用200贷现金200），不直接改账。示例银行对账单显示10月30日收货款5万（企业未记），编调节表时加“银行已收企业未收5万”，调节后企业与银行余额一致。七、步骤7：期末结账（月度/年度收尾）核心动作月度结账（每月必做）提摊销：提工资：借管理费用-工资2万贷应付职工薪酬2万；提折旧：借制造费用-折旧费5000贷累计折旧5000；提税费：借税金及附加-城建税700贷应交税费700；转损益：转收入：借主营业务收入20万贷本年利润20万；转成本费用：借本年利润15万贷主营业务成本12万、管理费用3万；结账簿：手工账“本月合计”下划单红线，电子账点“月末结账”。年度结账（额外动作）提所得税：借所得税费用1.25万（利润5万×25%）贷应交税费1.25万；转本年利润：借本年利润3.75万（5万-1.25万）贷利润分配3.75万；分利润：借利润分配-提盈余公积3750贷盈余公积3750；结账簿：手工账“本年合计”下划双红线，电子账点“年度结账”。示例10月末转损益，主营业务收入20万、其他业务收入1万，合计转“本年利润”借方21万；主营业务成本12万、管理费用3万、销售费用1万，合计转“本年利润”贷方16万，本月利润5万。八、步骤8：编财务报表（出结果）核心动作编3大报表报表名称编制依据关键数据示例资产负债表总账/明细账期末余额货币资金38.7万、应收账款22.6万；利润表损益类科目累计发生额营业收入20万、营业成本12万、净利润5万；现金流量表现金/银行日记账、凭证经营活动现金流净流