2026年供水公司研发费用归集核算管理制度

2026年供水公司研发费用归集核算管理制度第一章总则第一条为规范本公司研发费用归集核算管理工作，准确核算研发投入成本，保障研发费用归集的合规性、准确性和完整性，依据《企业会计准则》《研发费用税前加计扣除政策》《税收征收管理法》等相关法律法规，结合本供水公司节水技术研发、智慧供水系统研发、水质检测技术升级等研发业务实际，制定本制度。第二条本制度所称研发费用，是指公司在开展各类研发项目过程中发生的全部直接和间接费用；所称归集核算涵盖研发费用的确认、分类、归集、分摊、核算、报表编制等全流程工作。本制度适用于公司所有研发项目的费用归集、核算及相关税务申报工作。第三条研发费用归集核算遵循以下基本原则：一是合规性原则，费用归集核算严格符合会计准则、税收法规及研发费用加计扣除相关规定；二是准确性原则，明确费用归属，做到研发费用与生产经营费用精准区分，不得混淆归集；三是完整性原则，全面归集研发项目全生命周期的各项费用，无遗漏、无隐瞒；四是可追溯原则，研发费用的原始凭证、归集记录、核算资料需完整留存，便于核查追溯。第四条各主体职责分工：财务部为研发费用归集核算的牵头部门，负责制定费用归集核算标准、审核费用凭证、开展账务处理、编制研发费用报表；技术部负责提报研发项目立项资料、划分研发费用归属、提供研发进度及费用使用说明；各研发项目组负责收集研发费用原始凭证、按要求填报费用支出明细；管理层负责审批研发费用预算、协调归集核算过程中的争议问题、监督制度执行情况。第二章研发费用归集范围第五条人员人工费用：归集直接参与研发项目的人员薪酬，包括工资薪金、奖金、津贴补贴、社会保险费、住房公积金等；外聘研发人员的劳务费用也纳入此类归集范围，需凭合规劳务发票入账，且需提供外聘人员参与研发的工作证明。第六条直接投入费用：归集研发项目直接消耗的各类物料和燃料动力费用，包括研发用试剂、管材样品、实验耗材等原材料采购费用，研发设备运行耗用的水、电、气等动力费用；研发过程中产生的样品、样机及测试产品的购置或试制费用，以及研发场地租赁、设备租赁等费用也纳入此类归集。第七条折旧与摊销费用：归集用于研发项目的固定资产折旧费用，包括研发专用设备、实验室仪器、研发办公设备等的折旧；研发用软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用也纳入此类归集，折旧和摊销方法需符合会计准则规定。第八条其他相关费用：归集与研发项目直接相关的技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、研发成果检测费、知识产权申请费、注册费、代理费等；此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的规定比例，超出部分不得归集至研发费用。第九条费用归集排除范围：生产经营共用设备的折旧费用、非研发人员的薪酬支出、研发项目结题后的维护费用、与研发项目无关的办公费用等，不得纳入研发费用归集范围；研发过程中形成的可对外销售的产品收入，需冲减对应的研发费用。第三章研发费用归集流程第十条立项备案：技术部在研发项目立项后，需向财务部提交《研发项目立项备案表》，注明项目名称、研发内容、起止时间、项目负责人、参与人员等信息，财务部据此建立专属的研发费用归集台账。第十一条费用凭证收集：研发项目组在发生费用支出后，及时收集合法有效的原始凭证，如发票、收据、薪酬发放表等，注明费用所属研发项目名称及用途，提交至财务部审核；原始凭证需清晰标注“研发费用”字样，便于区分核算。第十二条费用审核归集：财务部对提交的费用凭证进行审核，核查凭证的合规性、费用归属的准确性；审核通过后，按费用类别归集至对应研发项目台账，涉及多个研发项目共用的费用，需按研发人员工时、设备使用时长等合理方法分摊，分摊标准需书面记录并留存。第十三条月度归集核对：财务部每月末完成研发费用归集工作，编制《月度研发费用归集明细表》，反馈至技术部及各研发项目组核对；技术部需在5个工作日内完成核对，确认无误后签字确认，有异议的需说明理由并提供佐证资料，财务部重新核查调整。第四章研发费用核算管理第十四条会计科目设置：财务部在会计核算系统中设置研发费用专用科目，按“人员人工、直接投入、折旧摊销、其他相关费用”设置明细科目，每个明细科目下按研发项目名称设置辅助核算，确保每个研发项目的费用可单独核算。第十五条账务处理规范：研发费用发生时，财务部根据审核后的凭证及时入账，做到账证相符、账账相符；费用归集错误的，需在发现后3个工作日内调整账务，并记录调整原因和依据，不得跨期调整研发费用。第十六条预算管控：研发费用需严格执行审批后的预算，超出预算10%以内的，需由技术部提交《费用超支说明》，经财务部审核、分管领导审批后可继续归集；超出预算10%以上的，需经管理层集体审议，未经审批的超支费用不得纳入研发费用归集。第十七条报表编制：财务部每季度编制《研发费用核算报表》，列明各研发项目的费用归集总额、费用类别明细、可加计扣除金额等；年度终了编制《年度研发费用汇总表》，作为研发费用加计扣除申报、研发投入统计的依据。第五章监督与责任追究第十八条日常核查：财务部每月抽查研发费用归集凭证，每季度开展研发费用核算专项核查，重点核查费用归属准确性、凭证合规性；技术部配合提供研发项目进展资料，确保核查工作顺利开展。第十九条外部审计配合：在税务稽查、第三方审计过程中，财务部需提供研发费用归集核算的全部资料，包括台账、凭证、报表等，技术部需配合说明研发项目情况，确保研发费用归集核算符合外部监管要求。第二十条责任追究情形：财务部未按规定归集核算研发费用，导致费用混淆、核算错误的，追究财务经办人及部门负责人责任；技术部提供虚假研发项目资料、虚报费用归属的，追究技术部负责人及项目负责人责任；研发项目组隐匿、伪造费用凭证的，追究项目组负责人及相关人员责任；因研发费用归集核算违规导致税务处罚的，追究相关责任人的经济责任。第二十一条整改要求：核查发现研发费用归集核算违规的，需在10个工作日内完成整改，调整账务处理，补充相关凭证资料；整改完成后由财务部复核，确保整改到位，整改情况纳入相关人员绩效考核。第六章附则第二十二条本制度由本公司财务部负责解释，若制度