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文档简介

会计实操文库1/1做账实操-加计抵减5%怎么做账一、政策适用前提1.属于生产性服务业纳税人（提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%）2.已在电子税务局提交《适用5%加计抵减政策的声明》二、账务处理流程步骤1：计提当期可抵扣进项税额操作时点：月度终了，根据认证通过的增值税专用发票等抵扣凭证会计分录：借：原材料/费用等科目应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等步骤2：计提加计抵减额计算方式：当期可抵扣进项税额×5%会计分录：借：应交税费—应交增值税（进项税额加计抵减额）贷：其他收益/营业外收入（注：执行企业会计准则用"其他收益"，执行小企业会计准则用"营业外收入"）步骤3：实际抵减增值税时情况A：抵减前当期应纳税额大于0且大于可抵减加计抵减额借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（进项税额加计抵减额）银行存款（差额部分）情况B：抵减前当期应纳税额大于0但小于可抵减加计抵减额借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（进项税额加计抵减额）（全额抵减应纳税额）（剩余未抵减部分结转下期继续抵减）情况C：当期应纳税额为0无需账务处理，加计抵减额结转下期步骤4：期末结转增值税会计分录：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税三、特殊情况处理1.进项税额转出：已计提加计抵减额的进项税额发生转出时，按比例冲减借：其他收益/营业外收入（红字）贷：应交税费—应交增值税（进项税额加计抵减额）（红字）2.政策到期结余处理：加计抵减政策到期后，结余的加计抵减额停止抵减，无需特殊账务处理四、凭证保管要求1.留存《适用5%加计抵减政策的声明》复印件2.单独装订进项税额抵扣凭证及加计抵减计算表3.相关资料保存期不少于10年五、申报注意事项1.在增值税纳税申报表附列资料（四）中填

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