审计争议处理应急预案

第第PAGE\MERGEFORMAT1页共NUMPAGES\MERGEFORMAT1页审计争议处理应急预案一、总则

1适用范围

本预案适用于本单位内部审计过程中产生的争议事项，包括但不限于审计发现问题的定性分歧、审计建议的可行性争议、审计程序的合规性质疑等。适用范围涵盖审计计划制定阶段、审计实施阶段以及审计报告出具后的争议处理环节。以某次IT系统审计为例，当审计团队对系统漏洞的风险等级评估与IT部门判定存在显著差异时，此类争议应启动本预案。适用范围明确排除因恶意舞弊或外部监管机构介入引发的审计责任争议，此类情况需依据法律法规另行处理。

2响应分级

根据争议事项的复杂程度、涉及金额、影响层级及解决时效性，将应急响应分为三级。

2.1一级响应

适用于争议事项可能引发重大声誉风险或直接经济损失的情况。例如，审计结论直接导致某业务线停产整改，且争议金额超过年度审计预算5%时，应启动一级响应。响应原则是以最快速度协调审计委员会与业务部门核心管理层进行会商，必要时引入第三方专家介入评估。

2.2二级响应

适用于争议事项涉及跨部门协调但未达重大影响标准的情况。如审计发现的流程缺陷仅限于单个业务单元，争议金额在1万元至5万元区间，则启动二级响应。响应原则是建立跨部门专项工作组，由审计部牵头，联合法务与业务部门负责人在7个工作日内达成初步解决方案。

2.3三级响应

适用于争议事项局限于审计执行层面的程序性分歧。例如，审计取证方式与被审计单位合规要求存在细微差异，经内部复核确认后可启动三级响应。响应原则由审计项目负责人组织专业讨论会，依据审计准则修订操作手册，并在30个工作日内完成闭环。分级响应的基本准则是风险导向，优先管控可能扩大的争议范围，兼顾解决效率与程序合规性。

二、应急组织机构及职责

1应急组织形式及构成单位

应急组织机构采用矩阵式管理架构，设立审计争议应急指挥中心（以下简称“指挥中心”），由审计委员会领导，下设争议协调、专业研判、沟通联络三个工作小组，各小组与相关部门协同联动。构成单位包括审计部、法务合规部、人力资源部、业务主管部门及信息技术部。以某财务审计争议为例，当审计发现某项交易可能涉及舞弊线索时，指挥中心协调法务部提供法律风险分析，人力资源部介入调查人员背景，信息技术部配合调取电子数据，业务主管部门则核实交易背景。

2应急处置职责

2.1指挥中心职责

负责制定争议处理总体策略，审定重大争议解决方案，监督应急处置全过程。指挥中心设主任1名（审计委员会主席兼任），副主任2名（审计部总经理及法务合规部总经理轮值）。以某供应链审计争议为例，当争议涉及多条业务线时，指挥中心通过召开跨部门协调会，确保解决方案同时满足合规性与业务连续性要求。

2.2争议协调组职责

构成单位：审计部、业务主管部门。职责包括收集争议相关证据链，组织现场访谈，跟踪处理进展。组长由审计部资深经理担任，需具备3年以上复杂审计项目经验。行动任务包括编制《争议事项事实清单》，绘制影响范围图谱。例如，在IT审计争议中，该小组需绘制受系统缺陷影响的用户、流程及数据图谱，为风险评估提供依据。

2.3专业研判组职责

构成单位：法务合规部、信息技术部、人力资源部。职责包括出具专业意见，评估争议的法律风险、技术可行性及管理影响。组长由法务合规部合伙人担任，需熟悉《审计法》及《企业内部控制基本规范》。行动任务包括形成《争议事项专业评估报告》，明确法律定性、技术整改方案及人员处理建议。以某合同审计争议为例，该小组需判断争议条款是否符合《民法典》合同编，并评估违约责任承担比例。

2.4沟通联络组职责

构成单位：公关部、人力资源部。职责包括制定沟通预案，管理内外部信息发布，处理利益相关方情绪。组长由公关部总监担任，需具备危机公关经验。行动任务包括建立《争议沟通清单》，明确各层级沟通口径及发布渠道。例如，在涉及高管争议时，该小组需制定分层级的沟通策略，避免信息不对称引发次生风险。

3工作小组协同机制

各小组通过每日例会（紧急情况随时会商）共享信息，建立争议处理知识库，形成标准化解决方案模板。以某税务审计争议为例，通过积累案例形成《税务争议解决方案模板》，包含法律依据、整改措施、责任认定等要素，缩短后续争议处理周期。

三、信息接报

1应急值守电话

设立审计争议应急值守热线（以下简称“热线”），热线号码由综合管理部统一管理并对外公布。热线实行24小时值班制度，由法务合规部指定专人负责接听，接报人需记录争议发生时间、地点、简要经过、涉及单位及初步判断等要素，确保信息要素完整。

2事故信息接收

信息接收遵循“首报负责”原则，首次接报由热线接报人完成初步信息核实，包括：

（1）确认争议是否属于本预案适用范围，例如，是否涉及审计程序偏差但未达合规争议标准的情况；

（2）评估争议事项的紧急性，参照《重大审计争议评估标准》，对争议事项可能引发的财务影响、法律风险、声誉损害进行量化初判；

（3）记录信息接收时间、报告人信息（若为系统自动报警则注明）、争议涉及的业务领域及初步证据类型。接报后1小时内完成《审计争议接报记录表》编制，报送指挥中心备案。

3内部通报程序

内部通报采用分级推送机制，依据争议级别启动不同层级通报：

（1）三级争议：由审计部项目负责人通过内部工作系统向直接上级及法务合规部备案；

（2）二级争议：由审计部总经理在24小时内向分管审计的副总经理及审计委员会秘书通报，同时抄送法务合规部、人力资源部；

（3）一级争议：由审计委员会主席在4小时内向总经理、全体董事及监事会秘书通报，同步触发外部报告程序。通报方式包括但不限于内部工作系统消息、加密邮件及应急会议通知。责任人为信息源部门负责人及指挥中心指定联络员。

4向上级主管部门、上级单位报告事故信息

报告遵循“逐级负责、及时准确”原则，具体要求如下：

（1）报告内容：包括争议事项概述、已采取措施、潜在影响分析、拟解决方案及附件材料清单（如《争议事项证据清单》《专业评估报告》）；

（2）报告时限：二级争议在12小时内初报，24小时内详报；一级争议在2小时内初报，4小时内详报；

（3）报告责任人：三级争议由审计部项目负责人提交，二级争议由审计部总经理审核，一级争议由审计委员会主席签发。报告需同时抄送公司内部监督机构（如纪检监察部）。

（4）特殊情况处理：当争议可能触发监管机构介入时，启动《监管机构通报预案》，由法务合规部联合审计部在6小时内完成合规性审查，必要时由总经理签发报告。

5向本单位以外的有关部门或单位通报事故信息

通报程序依据争议性质及外部单位类型确定：

（1）监管机构：涉及合规性争议时，由法务合规部牵头，参照《监管沟通指引》制定报告方案，经总经理审批后报送；

（2）合作单位：涉及第三方审计争议时，由审计部与业务主管部门共同商定通报内容，通过加密渠道发送；

（3）媒体舆情：由公关部在法务合规部指导下执行，通报内容以指挥中心《舆情应对口径》为准。责任人分别为法务合规部负责人、审计部总经理及公关部总监，需建立通报审批台账，确保可追溯。

四、信息处置与研判

1响应启动程序与方式

响应启动遵循“分级负责、动态调整”原则，程序分为预警启动与正式启动两个阶段：

（1）预警启动：当争议信息经初步研判认为可能升级但未达响应条件时，由指挥中心研判组提出预警建议，指挥中心副主任审批后启动。预警期重点完成资源预置、信息共享机制激活及影响范围初步评估。例如，某合同审计争议涉及多个业务单元但金额尚小，经研判认为可能因程序偏差引发集体性争议，此时启动预警启动，要求各业务部门负责人准备应诉材料，同时审计部组织复盘同类争议案例。

（2）正式启动：满足响应分级条件时，由应急领导小组根据研判组提交的《审计争议评估报告》决定启动级别。启动方式包括：

-一级响应：由审计委员会主席签发《应急响应命令》，通过内部广播系统发布；

-二级响应：由审计部总经理签发《应急响应通知》，定向推送给相关单位负责人；

-三级响应：由审计部项目负责人签发《响应行动函》，抄送指挥中心成员。启动决定需同步录入应急管理系统，生成响应档案。

2响应级别调整机制

响应启动后建立“日跟踪、周评估”机制，研判组每日汇总争议进展，每周召开评估会分析处置需求变化。调整条件包括：

（1）响应升级：当处置过程中出现新的重大风险点，如争议涉及金额超初判标准20%以上，或第三方机构介入调查时，由研判组提出升级建议，指挥中心主任审批后执行；

（2）响应降级：当争议通过协商达成初步解决方案，且事态不再扩大时，由处置工作组提交《响应解除建议》，指挥中心副主任审批后执行。调整决定需同步更新应急管理系统，并通知所有响应单位。以某IT审计争议为例，初期启动三级响应，但在处置过程中发现系统漏洞可能传导至核心业务，经评估后升级至二级响应，后续因修复方案成熟降级至三级。

3事态发展与处置需求分析

（1）信息处置流程：接报→研判→分类→分派→跟踪→归档，形成闭环管理。例如，争议涉及证据链时，需启动“证据链重构程序”，由协调组牵头，法务部提供法律规则支持，信息技术部调取数据佐证，形成多源验证结论；

（2）处置需求分析：研判组需编制《处置需求清单》，包含法律支持需求、技术资源需求、人员协调需求等，作为资源调配依据。例如，某税务争议需外聘税务师出具专业意见，此时需向信息技术部申请调用历史交易数据，同时法务合规部准备法律文书模板；

（3）风险动态评估：处置过程中每3日开展风险再评估，重点关注争议向合规风险、经营风险、声誉风险演变的概率，必要时启动《次生风险防范预案》。

五、预警

1预警启动

预警信息发布遵循“精准推送、及时有效”原则，具体要求如下：

（1）发布渠道：通过内部工作系统预警模块、应急广播、加密邮件及专项短信四种方式同步发布。优先采用内部工作系统预警模块，确保信息直达相关单位负责人及关键岗位人员；

（2）发布方式：采用分级颜色编码，黄色预警表示“可能升级”，橙色预警表示“正在升级”，发布内容包含预警编号、争议核心要素、影响层级、建议响应级别及应对指引链接；

（3）发布内容：标准格式包括《预警信息要素清单》，含争议发生时间、涉及业务领域、潜在影响范围（量化评估）、已采取临时措施、响应准备任务清单及联系人信息。例如，某财务审计预警需包含异常交易笔数、金额占比、涉及子公司数量等量化指标，并提供《关联方交易核查清单》作为应对指引。

2响应准备

预警启动后3小时内完成以下准备工作：

（1）队伍准备：由指挥中心根据预警级别调集应急人员，启动《应急人员库调配程序》，优先保障核心研判人员、沟通联络人员到位。例如，橙色预警需确保法务部、审计部、业务主管部门分管领导进入应急状态；

（2）物资准备：协调法务合规部准备《法律文书模板库》，信息技术部提供备用服务器及数据接口支持，人力资源部准备《临时人员抽调计划》。需重点保障争议涉及的业务系统权限开放及取证设备完好；

（3）装备准备：确保应急会议室、视频会商系统、移动通信设备处于待命状态，启动《应急装备检查清单》核验；

（4）后勤保障：综合管理部协调应急期间办公场所、餐饮、交通等资源，必要时启动外部支援协调机制；

（5）通信保障：通信部门建立预警期间核心人员直拨电话清单，确保指挥中心与各工作组24小时通信畅通，开通应急专线。责任人为指挥中心成员及各部门应急联络员。

3预警解除

预警解除需同时满足以下条件：

（1）争议事项经初步协商达成共识，或评估认为事态已稳定且无升级风险；

（2）已启动的临时措施有效控制了潜在影响范围，且无次生风险触发条件；

（3）应急准备工作完成并通过核验。解除条件需经研判组确认，由指挥中心副主任审批后执行。解除程序包括：撤销预警信息、解除应急人员集合令、归档预警处置记录，并形成《预警解除评估报告》报送审计委员会。责任人为指挥中心副主任及研判组负责人。

六、应急响应

1响应启动

（1）响应级别确定：依据《审计争议评估标准》，结合争议事项的性质、涉及金额、影响层级、解决时效性及潜在风险，由应急领导小组在接报后4小时内确定响应级别。例如，当争议涉及金额超过年度审计收入5%且可能引发监管调查时，启动一级响应。

（2）启动程序：

-一级响应：由审计委员会主席签发《应急响应命令》，通过内部广播系统及加密渠道同步发布，并立即向公司外部监督机构报告；

-二级响应：由审计部总经理签发《应急响应通知》，定向推送给相关单位负责人及指挥中心成员；

-三级响应：由审计部项目负责人签发《响应行动函》，抄送指挥中心联络员。

-启动后1小时内召开首次应急会议，由指挥中心指定牵头人主持，同步启动信息上报、资源协调及后勤保障程序。

2应急处置

（1）现场处置措施：

-警戒疏散：对争议涉及的业务区域实施临时管控，设置警戒标识，必要时疏散无关人员；

-人员搜救：若争议涉及人员失联或不当行为，由人力资源部启动《人员搜救程序》，配合公安机关开展搜寻；

-医疗救治：联系合作医疗机构准备应急医疗支持，启动《职业健康危害应急方案》时由人力资源部协调；

-现场监测：信息技术部对争议涉及的业务系统进行7×24小时监测，记录异常日志，形成《系统运行异常报告》；

-技术支持：信息技术部提供数据恢复、系统隔离等技术支持，确保取证设备正常运行；

-工程抢险：涉及业务系统故障时，由信息技术部负责系统修复，需制定《系统恢复方案》并报指挥中心备案；

-环境保护：若争议涉及环境污染风险，由业务主管部门启动《环境保护应急预案》，配合环保部门处置。

（2）人员防护要求：应急处置人员需佩戴标识，配备防静电服、手套等防护装备，必要时使用呼吸防护器，并接受《应急处置人员安全培训》。

3应急支援

（1）外部支援请求：

-程序要求：当争议涉及法律适用争议或超出内部处置能力时，由法务合规部牵头，编制《外部支援需求清单》（含争议焦点、专业领域、期望支持类型），经指挥中心审批后向相关机构提出申请；

-请求条件：优先请求法律援助机构、行业自律组织或专业咨询机构提供支持，必要时向公安机关报案。

（2）联动程序：

-与救援力量联动：启动《应急联动协议》，明确外部机构介入时的工作界面、指挥层级及信息共享机制；

-指挥关系：外部力量到达后，由指挥中心指定专人担任联络员，必要时邀请外部机构负责人参加应急会议，实行分级授权协作。

4响应终止

（1）终止条件：当争议通过协商达成最终解决方案，所有应急措施解除，且经评估确认无次生风险时，由处置工作组提出终止建议；

（2）终止要求：需经应急领导小组审批，撤销应急状态，解除警戒措施，并将应急处置报告报送审计委员会及外部监督机构（如适用）；

（3）责任人：由指挥中心主任负责审批终止决定，审计部总经理负责编制《应急终止报告》。

七、后期处置

1污染物处理

针对争议处置过程中产生的电子数据备份、临时文件等潜在“污染物”，由信息技术部负责按《电子数据管理规范》进行分类处置。包括但不限于：

（1）对涉及争议的敏感数据执行加密归档，存储于专用介质，建立《敏感数据销毁记录》；

（2）对临时搭建的测试环境或备份系统进行安全卸载，防止数据泄露；

（3）若争议涉及物理环境（如实验室），由设施管理部门依据《职业健康安全管理体系》进行环境检测及清理。

2生产秩序恢复

应急响应终止后，由业务主管部门牵头，审计部提供风险评估支持，制定《业务秩序恢复计划》，包括：

（1）系统恢复：信息技术部按《系统恢复方案》逐步恢复业务系统运行，每阶段提交《系统测试报告》，确认功能正常后方可全面开放；

（2）流程重构：对受损的管理流程，组织相关部门开展《流程优化讨论会》，修订相关制度文件，确保流程符合内控要求；

（3）绩效调整：财务部根据应急期间资源消耗情况，调整相关成本中心绩效指标，避免过度归咎于特定部门。

3人员安置

（1）对参与应急处置的人员，由人力资源部进行《应急处置情况评估》，作为后续培训及绩效调考依据；

（2）若应急处置对人员造成心理影响，启动《员工心理援助计划》，由专业心理咨询师提供支持；

（3）对受争议影响的业务骨干，由业务主管部门制定《能力提升方案》，通过专项培训恢复其工作信心。

八、应急保障

1通信与信息保障

（1）保障单位及人员：指挥中心下设通信保障组，由综合管理部牵头，信息技术部配合，负责维护应急通信网络。核心人员包括指挥中心办公室主任（兼通信组长）、综合管理部行政专员、信息技术部网络工程师。

（2）联系方式和方法：建立《应急通信录》，包含各单位应急联络员手机号、工作电话及备用联络方式，通过内部工作系统加密存储。通信方式优先保障：

-内部工作系统即时消息；

-专用应急电话线路；

-便携式卫星电话（用于网络中断情况）。

（3）备用方案：制定《应急通信中断应急预案》，备用方案包括：租用运营商临时专线、利用对讲机集群通信、启动外部协作机构通信资源。

（4）保障责任人：综合管理部行政专员负责通信设备维护，信息技术部网络工程师负责网络线路保障，确保应急期间通信畅通。

2应急队伍保障

（1）专家库：建立覆盖法律、审计、IT、财务、人力资源等领域的《应急专家库》，每季度更新专家名单及联系方式，专家由相关部门推荐，经审计委员会审核入库。

（2）专兼职应急救援队伍：

-审计部组建审计争议处置小组，由资深审计员担任骨干，定期开展应急演练；

-法务合规部法律支持小组，由律师及合规专员组成，提供法律意见支持；

-信息技术部网络应急小组，负责系统保障及数据恢复。

（3）协议应急救援队伍：与外部咨询机构、律师事务所签订《应急服务协议》，明确服务范围、响应时限及费用标准，用于处置超出内部能力的复杂争议。

3物资装备保障

（1）物资装备清单：

-法律文书模板库（含合同纠纷、劳动争议等标准文书，由法务合规部管理）；

-电子取证工具（如镜像取证设备、数据分析软件，由信息技术部管理）；

-应急会议室（配备视频会商系统、投影设备，由综合管理部管理）；

-备用数据存储设备（由信息技术部管理，定期进行数据备份）。

（2）存放位置与运输：各类物资按清单指定位置存放，重要设备放置于专用保险柜，明确运输车辆调配流程。

（3）使用条件：制定《应急物资使用审批流程》，明确借用、归还及报废标准。电子取证工具需经法务合规部授权方可使用。

（4）更新补充：信息技术部每年对硬件设备进行评估，法务合规部每年审核法律文书库，确保物资装备满足应急需求。

（5）管理责任人及联系方式：详见《应急物资装备台账》，由各管理部门指定专人负责，联系方式通过内部系统共享。

九、其他保障

1能源保障

由综合管理部负责应急期间能源供应保障，包括：

（1）确保应急指挥中心、重要业务场所的备用电源系统完好，定期测试发电机启动性能；

（2）协调外部电力部门，制定《停电应急处置方案》，明确应急照明、关键设备供电优先级；

（3）储备应急燃油、蓄电池等能源物资，由综合管理部指定专人管理。

2经费保障

审计部设立应急专项经费账户，由财务部管理，用于：

（1）应急物资采购、外部专家咨询费用；

（2）应急处置产生的交通、通讯费用；

（3）根据《应急经费使用审批流程》，经分管领导审批后使用，并定期向审计委员会报告经费使用情况。

3交通运输保障

综合管理部负责应急期间交通运输保障，包括：

（1）协调公司车辆资源，保障应急处置人员及物资运输；

（2）必要时租用外部运输车辆，制定《应急运输联络清单》；

（3）明确应急车辆通行权限，确保运输顺畅。

4治安保障

由安保部负责应急期间治安保障，包括：

（1）加强应急期间重点区域巡逻，必要时启动《警戒方案》；

（2）协调公安机关参与处置涉及外部冲突的争议；

（3）维护应急现场秩序，防止次生治安事件发生。

5技术保障

信息技术部负责应急期间技术保障，包括：

（1）提供网络、系统、数据等技术支持，确保应急处置系统可用；

（2）建立技术专家支持热线，协调外部技术资源；

（3）保障视频会商、远程协作等技术手段正常运行。

6医疗保障

人力资源部负责应急期间医疗保障，包括：

（1）联系合作医疗机构，制定《应急医疗救治方案》；

（2）储备常用药品及急救物资，放置于应急会议室；

（3）明确应急期间人员受伤后的救治流程及保险理赔协调机制。

7后勤保障

综合管理部负责应急期间后勤保障，包括：

（1）提供应急期间人员餐饮、住宿等生活支持；

（2）保障应急场所的空调、通风等设施运行；

（3）做好应急处置人员心理疏导，维持良好工作状态。

十、应急预案培训

1培训内容

培训内容覆盖应急预案体系及配套制度，包括但不限