记账实操-工业制造业账务处理分录

会计实操文库33/33记账实操-工业制造业账务处理分录一、采购环节（18个）1.原材料采购（不含税）借：原材料—XX材料贷：应付账款—XX供应商（赊购）/银行存款（现购）/预付账款（冲抵预付款）2.原材料采购（含税，一般纳税人）借：原材料—XX材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX供应商/银行存款/预付账款3.采购运费（可抵扣）借：原材料—XX材料（运费计入成本）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款—XX运输公司4.采购运费（不可抵扣）借：原材料—XX材料贷：银行存款/应付账款—XX运输公司5.采购途中合理损耗借：原材料—XX材料（总成本不变，单位成本提高）贷：在途物资6.采购途中非正常损耗（管理不善）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额转出）经批准后：借：管理费用贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢7.采购途中非正常损耗（自然灾害）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：在途物资经批准后：借：营业外支出—非常损失贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢8.原材料暂估入库（月末未收到发票）借：原材料—XX材料贷：应付账款—暂估应付账款次月冲销：借：原材料—XX材料（红字）贷：应付账款—暂估应付账款（红字）9.收到暂估发票（次月）借：原材料—XX材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX供应商10.采购包装物（单独计价）借：周转材料—包装物应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款11.采购低值易耗品借：周转材料—低值易耗品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款12.预付采购定金借：预付账款—XX供应商贷：银行存款13.收到定金对应的货物借：原材料—XX材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款—XX供应商银行存款（补付尾款）14.购入固定资产（机器设备）借：固定资产—XX设备应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/长期应付款（分期付款）15.购入固定资产（不动产，分两年抵扣旧政策，现行一次性抵扣）借：固定资产—XX厂房/办公楼应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款16.购入生产用无形资产（专利权/非专利技术）借：无形资产—XX专利应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款17.采购办公用品（管理用）借：管理费用—办公费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款18.采购车间用办公用品借：制造费用—办公费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款二、生产环节（32个）（一）材料领用19.生产产品领用原材料借：生产成本—基本生产成本—XX产品（直接材料）贷：原材料—XX材料20.车间一般耗用原材料借：制造费用—物料消耗贷：原材料—XX材料21.管理部门领用原材料借：管理费用—物料消耗贷：原材料—XX材料22.销售部门领用原材料（促销用）借：销售费用—物料消耗贷：原材料—XX材料23.领用包装物（生产用，计入产品成本）借：生产成本—基本生产成本—XX产品（直接材料）贷：周转材料—包装物24.领用包装物（随同产品出售不单独计价）借：销售费用—包装物贷：周转材料—包装物25.领用包装物（随同产品出售单独计价）借：其他业务成本贷：周转材料—包装物同时确认收入：借：银行存款/应收账款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）26.领用低值易耗品（一次摊销法）借：制造费用—低值易耗品摊销（车间用）管理费用—低值易耗品摊销（管理用）销售费用—低值易耗品摊销（销售用）贷：周转材料—低值易耗品27.领用低值易耗品（五五摊销法，领用时）借：周转材料—低值易耗品（在用）贷：周转材料—低值易耗品（在库）同时摊销50%：借：制造费用—低值易耗品摊销贷：周转材料—低值易耗品（摊销）28.低值易耗品报废（五五摊销法，剩余50%）借：制造费用—低值易耗品摊销贷：周转材料—低值易耗品（摊销）同时转销：借：周转材料—低值易耗品（摊销）贷：周转材料—低值易耗品（在用）（二）人工成本29.计提生产工人工资借：生产成本—基本生产成本—XX产品（直接人工）贷：应付职工薪酬—工资30.计提车间管理人员工资借：制造费用—工资贷：应付职工薪酬—工资31.计提管理部门人员工资借：管理费用—工资贷：应付职工薪酬—工资32.计提销售部门人员工资借：销售费用—工资贷：应付职工薪酬—工资33.计提车间生产工人社保（单位部分）借：生产成本—基本生产成本—XX产品（直接人工）贷：应付职工薪酬—社会保险费（养老/医疗/失业/工伤/生育）34.计提车间管理人员社保（单位部分）借：制造费用—社会保险费贷：应付职工薪酬—社会保险费35.计提管理部门人员社保（单位部分）借：管理费用—社会保险费贷：应付职工薪酬—社会保险费36.计提销售部门人员社保（单位部分）借：销售费用—社会保险费贷：应付职工薪酬—社会保险费37.计提职工住房公积金（单位部分）借：生产成本—基本生产成本—XX产品（直接人工）（生产工人）制造费用—住房公积金（车间管理）管理费用—住房公积金（管理部门）销售费用—住房公积金（销售部门）贷：应付职工薪酬—住房公积金38.发放工资（扣除个人社保/公积金/个税）借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款（实发金额）其他应付款—社会保险费（个人部分）其他应付款—住房公积金（个人部分）应交税费—应交个人所得税39.缴纳社保（单位+个人部分）借：应付职工薪酬—社会保险费（单位部分）其他应付款—社会保险费（个人部分）贷：银行存款40.缴纳住房公积金（单位+个人部分）借：应付职工薪酬—住房公积金（单位部分）其他应付款—住房公积金（个人部分）贷：银行存款41.缴纳个人所得税借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款（三）制造费用归集与分配42.计提车间固定资产折旧借：制造费用—折旧费贷：累计折旧43.计提车间无形资产摊销借：制造费用—摊销费贷：累计摊销44.车间水电费（已付款）借：制造费用—水电费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款45.车间水电费（未付款）借：制造费用—水电费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX水电公司46.车间设备维修费（日常维修）借：制造费用—维修费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款47.车间厂房租赁费借：制造费用—租赁费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款48.制造费用分配（按生产工时/机器工时/材料消耗分配）借：生产成本—基本生产成本—XX产品（制造费用）生产成本—基本生产成本—YY产品（制造费用）贷：制造费用—结转（四）产品生产完工与在产品49.完工产品入库（无在产品）借：库存商品—XX产品贷：生产成本—基本生产成本—XX产品50.完工产品入库（有在产品，按约当产量法）借：库存商品—XX产品（完工部分）生产成本—基本生产成本—XX产品（在产品部分）贷：生产成本—基本生产成本—XX产品（总成本）51.委托加工物资发出（发出原材料）借：委托加工物资—XX加工厂贷：原材料—XX材料52.委托加工物资支付加工费（含税）借：委托加工物资—XX加工厂应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款53.委托加工物资支付运费（含税）借：委托加工物资—XX加工厂应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款54.委托加工物资收回（直接销售，消费税计入成本）借：库存商品—XX产品贷：委托加工物资—XX加工厂（含消费税）55.委托加工物资收回（继续生产，消费税可抵扣）借：原材料—XX材料应交税费—应交消费税贷：委托加工物资—XX加工厂56.生产废料出售（含税）借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）同时结转成本：借：其他业务成本贷：生产成本—基本生产成本—XX产品（废料成本）57.生产过程中废品损失（可修复）借：生产成本—基本生产成本—XX产品（废品损失）贷：原材料—XX材料应付职工薪酬—工资制造费用58.生产过程中废品损失（不可修复，扣除残值）借：生产成本—基本生产成本—XX产品（废品损失）原材料—废品残值贷：生产成本—基本生产成本—XX产品（总成本）59.停工损失（季节性停工，计入制造费用）借：制造费用—停工损失贷：应付职工薪酬—工资银行存款（水电费等）60.停工损失（非正常停工，计入营业外支出）借：营业外支出—停工损失贷：应付职工薪酬—工资银行存款三、销售环节（22个）（一）产品销售61.销售产品（含税，赊销）借：应收账款—XX客户贷：主营业务收入—XX产品应交税费—应交增值税（销项税额）同时结转成本：借：主营业务成本—XX产品贷：库存商品—XX产品62.销售产品（含税，现销）借：银行存款贷：主营业务收入—XX产品应交税费—应交增值税（销项税额）同时结转成本：借：主营业务成本—XX产品贷：库存商品—XX产品63.销售产品（商业折扣，按折扣后金额）借：应收账款—XX客户贷：主营业务收入—XX产品（折扣后金额）应交税费—应交增值税（销项税额）（折扣后税额）结转成本同上。64.销售产品（现金折扣，销售时）借：应收账款—XX客户（全款）贷：主营业务收入—XX产品（全款）应交税费—应交增值税（销项税额）客户享受折扣付款时：借：银行存款（实收金额）财务费用—现金折扣贷：应收账款—XX客户（全款）65.销售退回（已确认收入，冲销收入）借：主营业务收入—XX产品（红字）应交税费—应交增值税（销项税额）（红字）贷：应收账款/银行存款（红字）同时冲销成本：借：库存商品—XX产品（红字）贷：主营业务成本—XX产品（红字）66.销售折让（已确认收入，未退货）借：主营业务收入—XX产品（折让金额）应交税费—应交增值税（销项税额）（折让税额）贷：应收账款/银行存款67.预收货款销售（收到定金）借：银行存款贷：预收账款—XX客户68.预收货款发出货物（含税）借：预收账款—XX客户贷：主营业务收入—XX产品应交税费—应交增值税（销项税额）补收尾款时：借：银行存款贷：预收账款—XX客户69.分期收款销售商品（具有融资性质，确认收入）借：长期应收款—XX客户贷：主营业务收入—XX产品（现值）未实现融资收益同时结转成本：借：主营业务成本—XX产品贷：库存商品—XX产品每期确认利息收入：借：未实现融资收益贷：财务费用—利息收入每期收到货款：借：银行存款贷：长期应收款—XX客户应交税费—应交增值税（销项税额）70.销售原材料（含税，非主营业务）借：应收账款/银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）同时结转成本：借：其他业务成本贷：原材料—XX材料（二）销售费用71.支付广告费借：销售费用—广告费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款72.支付销售运输费（含税）借：销售费用—运输费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款73.支付销售佣金借：销售费用—佣金应交税费—应交增值税（进项税额）（若可抵扣）贷：银行存款74.计提销售部门固定资产折旧借：销售费用—折旧费贷：累计折旧75.销售部门业务招待费借：销售费用—业务招待费贷：银行存款76.销售部门差旅费（预借）借：其他应收款—XX员工贷：银行存款报销时：借：销售费用—差旅费贷：其他应收款—XX员工银行存款（补付）/库存现金（退回）77.销售产品运输途中损坏（销售方责任）借：销售费用—运输损失贷：库存商品—XX产品78.销售产品运输途中损坏（运输公司责任）借：其他应收款—XX运输公司贷：库存商品—XX产品收到赔偿时：借：银行存款贷：其他应收款—XX运输公司（三）视同销售79.产品用于职工福利（视同销售）借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：主营业务收入—XX产品应交税费—应交增值税（销项税额）同时结转成本：借：主营业务成本—XX产品贷：库存商品—XX产品80.产品用于对外投资（视同销售）借：长期股权投资—XX公司贷：主营业务收入—XX产品应交税费—应交增值税（销项税额）结转成本同上。81.产品用于捐赠（视同销售）借：营业外支出—捐赠支出贷：主营业务收入—XX产品应交税费—应交增值税（销项税额）结转成本同上。82.产品用于在建工程（视同销售）借：在建工程—XX项目贷：主营业务收入—XX产品应交税费—应交增值税（销项税额）结转成本同上。四、费用与其他环节（20个）（一）管理费用83.计提管理部门固定资产折旧借：管理费用—折旧费贷：累计折旧84.计提管理用无形资产摊销借：管理费用—摊销费贷：累计摊销85.支付办公费（含税）借：管理费用—办公费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款86.支付水电费（管理部门）借：管理费用—水电费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款87.支付业务招待费借：管理费用—业务招待费贷：银行存款88.支付咨询费（含税）借：管理费用—咨询费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款89.支付诉讼费借：管理费用—诉讼费贷：银行存款90.计提坏账准备（应收账款）借：信用减值损失—坏账损失贷：坏账准备91.实际发生坏账借：坏账准备贷：应收账款—XX客户92.已核销坏账收回借：应收账款—XX客户贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款—XX客户93.支付房产税/土地使用税/车船税/印花税借：管理费用—税金贷：银行存款（印花税）/应交税费—房产税等（其他）缴纳时：借：应交税费—房产税等贷：银行存款（二）财务费用94.支付银行手续费借：财务费用—手续费应交税费—应交增值税（进项税额）（若可抵扣）贷：银行存款95.支付短期借款利息借：财务费用—利息支出贷：银行存款/应付利息96.收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用—利息收入（红字）/借方负数97.支付汇兑损失借：财务费用—汇兑损失贷：银行存款98.收到汇兑收益借：银行存款贷：财务费用—汇兑收益（红字）/借方负数（三）营业外收支99.收到政府补助（与收益相关，补偿已发生费用）借：银行存款贷：其他收益/营业外收入—政府补助100.收到政府补助（与资产相关）借：银行存款贷：递延收益资产折旧时摊销：借：递延收益贷：其他收益101.固定资产报废清理（转入清理）借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产—XX设备102.固定资产报废清理（收到残值收入）借：银行存款贷：固定资产清理应交税费—应交增值税（销项税额）103.固定资产报废清理（支付清理费用）借：固定资产清理应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款104.固定资产报废清理（净收益）借：固定资产清理贷：营业外收入—非流动资产处置利得105.固定资产报废清理（净损失）借：营业外支出—非流动资产处置损失贷：固定资产清理106.收到罚款收入借：银行存款贷：营业外收入—罚款收入107.支付罚款支出借：营业外支出—罚款支出贷：银行存款五、税务环节（10个）108.计提应交增值税（销项-进项，月末结转）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税109.缴纳当月增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款110.缴纳上月增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款111.计提城市维护建设税（7%/5%/1%）借：税金及附加—城市维护建设税贷：应交税费—应交城市维护建设税112.计提教育费附加（3%）借：税金及附加—教育费附加贷：应交税费—应交教育费附加113.计提地方教育附加（2%）借：税金及附加—地方教育附加贷：应交税费—应交地方教育附加114.计提企业所得税（季度预缴）借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税115.缴纳企业所得税借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款116.计提消费税（应税消费品生产企业）借：税金及附加—消费税贷：应交税费—应交消费税117.缴纳消费税借：应交税费—应交消费税贷：银行存款六、期末结转环节（6个）118.结转主营业务收入借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益（贷方余额）公允价值变动损益（贷方余额）其他收益贷：本年利润119.结转主营业务成本借：本年利润贷：主营业务成本其他业