2026年医药制造公司产品成本核算规程管理制度

2026年医药制造公司产品成本核算规程管理制度第一章总则第一条目的为规范本公司医药产品成本核算工作，确保成本数据真实、准确、完整，合理归集和分配生产经营过程中的各项成本费用，为产品定价、成本管控、经营决策提供可靠依据，依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《医药行业财务合规管理规范》等相关法律法规及公司生产经营管理制度，结合本公司医药制造业务实际，制定本制度。第二条适用范围本制度适用于本公司所有医药产品的成本核算工作，包括原料药、制剂（化学药、中成药、生物制品）、医疗器械配套耗材等产品的生产成本、研发转化成本、辅助生产成本的核算；公司财务部门成本核算岗、生产部门统计岗、采购部门及参与成本数据提供的所有人员均需遵守本制度。第三条管理职责公司财务部门是成本核算的责任部门，负责制定成本核算标准、归集分配成本费用、编制成本核算报表；生产部门负责提供生产消耗数据、工时记录、批次生产台账等基础资料；采购部门负责提供原材料采购价格、供应商结算凭证等数据；仓储部门负责提供原材料收发存、产成品出入库数据；财务负责人对成本核算结果的真实性、合规性承担管理责任。第四条基本原则产品成本核算工作遵循以下原则：（一）合法性原则，成本核算方法、费用归集范围符合会计准则及医药行业成本核算规范，严禁虚增或虚减成本；（二）权责发生制原则，当期发生的成本费用按归属期准确归集，不得提前或延后核算；（三）配比性原则，产品收入与对应成本费用相配比，按生产批次、产品品类精准匹配；（四）一致性原则，成本核算方法、费用分配标准一经确定，不得随意变更，确需变更的需报备并说明原因；（五）精细化原则，针对医药产品批次生产、工艺复杂的特点，按批次、工序、品类细化成本核算维度。第二章成本核算范围与分类第五条核算范围产品成本核算覆盖从原材料采购入库到产成品出库的全流程，具体包括：（一）直接材料成本：生产产品耗用的原料药、辅料、包装材料、试剂等直接用于产品生产的材料成本；（二）直接人工成本：直接从事产品生产的生产人员薪酬、社保、福利等人工费用；（三）制造费用：生产车间发生的水电费、折旧费、设备维修费、车间管理人员薪酬、低值易耗品摊销等间接费用；（四）辅助生产成本：动力车间、质检部门、仓储部门为生产环节提供服务产生的辅助费用。第六条成本分类按医药产品生产特点，成本分为以下类别核算：（一）按生产批次分类：区分不同生产批次的产品成本，重点核算集采中标产品批次成本；（二）按产品品类分类：区分化学原料药、口服制剂、注射剂、外用制剂等不同品类成本；（三）按生产工序分类：区分投料、提取、精制、灌装、包装等不同工序的分步成本；（四）按成本性态分类：区分固定成本（设备折旧、车间固定薪酬）和变动成本（原材料、生产计件工资）。第三章成本核算方法与标准第七条核算方法结合医药产品生产工艺特点，采用以下核算方法：（一）品种法：适用于大批量、连续生产的原料药及常规制剂产品，按产品品种归集成本；（二）分批法：适用于按订单、批次生产的定制化制剂、特殊药品，按生产批次归集成本；（三）分步法：适用于多工序连续生产的产品，按生产工序分步核算成本，最终汇总形成产品总成本；（四）辅助费用分配：采用直接分配法、交互分配法将辅助生产成本分配至各生产车间及产品。第八条费用分配标准间接费用按以下标准合理分配至各产品：（一）制造费用分配：按生产工时、机器工时、原材料耗用量等标准分配，其中集采产品按实际生产工时占比分配；（二）辅助生产成本分配：动力费用按各车间耗用量分配，质检费用按各产品检验批次分配；（三）共同材料费用分配：多种产品共用的原材料，按产品投料量比例分配。第九条特殊事项核算针对医药行业特殊成本事项，按以下规范核算：（一）研发转化成本：研发阶段小试、中试成功后转入量产的产品，按实际研发支出资本化金额分摊至首批量产产品成本；（二）集采产品成本：单独核算集采中标产品的原材料采购成本、生产专用设备折旧、专属人工成本；（三）不合格品成本：生产过程中产生的不合格品，可修复的计入修复产品成本，不可修复的按报废比例分摊至合格产品成本；（四）停工损失：非季节性停工产生的损失，区分正常停工和非正常停工，正常停工损失计入产品成本，非正常停工损失计入当期损益。第四章成本核算流程第十条基础数据收集核算周期结束后2个工作日内，完成基础数据收集：（一）生产部门提交《生产批次台账》《工时记录表》《物料消耗单》，注明各批次、各产品的材料耗用、工时消耗数据；（二）采购部门提交《原材料采购结算单》，注明各批次原材料采购价格、运费等费用；（三）仓储部门提交《原材料收发存报表》《产成品出入库报表》；（四）财务部门收集水电费、折旧费、薪酬发放表等费用凭证。第十一条成本归集与分配财务部门成本核算岗在数据收集完成后3个工作日内完成以下工作：（一）归集直接材料、直接人工成本，按批次、品类直接计入对应产品成本；（二）归集制造费用、辅助生产成本，按既定分配标准分配至各产品；（三）计算各产品总成本及单位成本，区分完工产品和在产品成本，在产品按约当产量法核算。第十二条核算审核与确认成本核算完成后按以下流程审核：（一）财务主管在2个工作日内审核成本核算底稿，核查数据归集准确性、分配标准合规性；（二）财务经理在1个工作日内复核，重点核查医药特殊事项成本核算的合规性；（三）审核通过后形成《产品成本核算报表》，报财务负责人审批确认。第五章质量管控与责任追究第十三条质量核查机制建立成本核算质量常态化核查机制：（一）日常核查：财务部门每月自查成本核算数据，核对材料消耗、工时记录与生产台账的一致性；（二）季度抽查：审计部门每季度抽查成本核算底稿，核查费用分配标准执行情况；（三）年度复盘：年末对全年成本核算方法、数据准确性进行复盘，评估成本核算对经营决策的支撑效果。第十四条违规情形认定有下列行为之一的，认定为成本核算违规：（一）虚构材料消耗、工时记录等基础数据，人为调整产品成本的；（二）未按规定核算医药特殊成本事项，导致成本数据失真的；（三）随意变更成本核算方法、费用分配标准，未按规定报备的；（四）泄露成本核算数据，给公司产品定价、成本管控造成不利影响的；（五）拒不配合成本核算核查工作，隐瞒核算失误的。第十五条责任追究违规人员按以下规则追责：（一）行政责任：给予警告、记过、调岗等处理，取消当期评优资格；（二）经济责任：因违规核算导致公司定价失误、成本管控失效造成损失的，按损失金额的10%-30%追究赔偿责任；（三）法律责任：违规行为涉嫌违法的，解除劳动合同并移交司法机关处理。第六章附则第十六条制度修订本制度的修订需由财务部门提出，会同生产、采购部门审核，经公司管理层审议通过后生效；修订后及时组织相关人员培训。第十七条资料留存成本核算底稿、基础数据凭证、核算报表等资料，由财务部门统一归档留存，保存期