记账实操-民办法治宣传教育中心账务处理分录

会计实操文库40/40记账实操-民办法治宣传教育中心账务处理分录编制依据：《民间非营利组织会计制度》《法治宣传教育条例》《中华人民共和国会计法》适用范围：经司法行政部门备案、民政部门登记的民办法治宣传教育中心，核心业务包括普法宣传活动组织、法治教育培训、法律知识讲座、普法文创产品开发、法治宣传阵地运营等非营利性法治教育服务。核算原则：以权责发生制为基础，采用借贷记账法；收入分为限定性收入（指定用途的政府普法专项资金、公益捐赠）和非限定性收入（培训费收入、讲座服务费收入、文创产品销售收入）；费用分为业务活动成本（直接法治宣传服务成本）、管理费用（机构运营成本）、筹资费用，严格执行专款专用、收支匹配原则。一、资产类业务账务处理（32个）（一）货币资金业务（6个）1.场景：2025年1月10日，收到司法局“2025年度法治宣传教育专项资金”300,000元（指定用于乡村振兴普法项目）；同日收取某企业“员工法治合规培训服务费”25,000元，均为银行转账。原始凭证：政府专项资金文件、培训服务协议、银行回单、收款收据分录：借：银行存款-基本户325,000贷：政府补助收入-限定性收入（乡村普法）300,000贷：提供服务收入-非限定性收入（合规培训）25,0002.场景：2025年1月15日，从银行提取现金20,000元，用于支付普法宣传活动现场物料费、讲师交通费。原始凭证：现金支票存根、经费申请单分录：借：现金20,000贷：银行存款-基本户20,0003.场景：2025年1月31日，收到银行一季度存款利息5,500元。原始凭证：银行利息回单分录：借：银行存款-基本户5,500贷：其他收入-利息收入5,5004.场景：2025年2月20日，现金盘点短缺800元，核查为工作人员小李报销普法讲座讲师差旅费时多付，确认由小李赔偿。原始凭证：现金盘点表、责任确认书、报销差错说明分录：借：其他应收款-小李800贷：现金8005.场景：2025年2月25日，收到小李补缴的短缺现金800元。原始凭证：收款收据分录：借：现金800贷：其他应收款-小李8006.场景：2025年2月28日，将当月收取的现金法治知识竞赛报名费12,000元存入银行。原始凭证：现金存款单、银行回单分录：借：银行存款-基本户12,000贷：现金12,000（二）应收及预付款项业务（8个）7.场景：2025年3月5日，为某街道办提供“社区法治宣传系列讲座”服务，项目验收合格，应收服务费50,000元，款项未到账。原始凭证：服务协议、验收报告、应收账款确认单分录：借：应收账款-某街道办50,000贷：提供服务收入-非限定性收入（法治讲座）50,0008.场景：2025年3月25日，收到某街道办法治讲座服务费50,000元，银行转账。原始凭证：银行回单、收款收据分录：借：银行存款-基本户50,000贷：应收账款-某街道办50,0009.场景：2025年4月10日，预付某印刷公司“民法典普法手册”印制款40,000元。原始凭证：印刷合同、预付款申请单、银行付款回单分录：借：预付账款-某印刷公司40,000贷：银行存款-基本户40,00010.场景：2025年4月20日，收到民法典普法手册物资，发票金额40,000元，验收入库（用于普法活动免费发放）。原始凭证：入库验收单、增值税发票分录：借：存货-普法宣传专用物资40,000贷：预付账款-某印刷公司40,00011.场景：2025年5月8日，预付某广告公司“法治宣传主题海报设计制作费”25,000元。原始凭证：设计合同、银行付款回单、预付款申请单分录：借：预付账款-某广告公司25,000贷：银行存款-基本户25,00012.场景：2025年5月30日，法治宣传海报设计制作完成，结算总费用28,000元，补付尾款3,000元，银行转账。原始凭证：设计验收报告、结算发票、银行付款回单分录：借：业务活动成本-普法宣传成本（设计费）28,000贷：预付账款-某广告公司25,000贷：银行存款-基本户3,00013.场景：2025年6月30日，确认某失联企业欠缴的员工法治培训费15,000元无法收回，经理事会批准作坏账处理。原始凭证：坏账审批单、催款记录、失联证明分录：借：其他费用-坏账损失15,000贷：应收账款-某企业15,00014.场景：2025年7月15日，意外收回已核销的某企业坏账15,000元，银行转账。原始凭证：银行回单、收款说明分录：借：银行存款-基本户15,000贷：其他收入-坏账收回15,000（三）存货业务（6个）15.场景：2025年1月20日，采购法治宣传专用物资（普法手册、宣传海报、法律知识展板、文创产品钥匙扣）一批，价税合计60,000元，银行转账并入库。原始凭证：采购合同、增值税发票、入库验收单、银行付款回单分录：借：存货-普法宣传专用物资60,000贷：银行存款-基本户60,00016.场景：2025年1月31日，结转当月领用物资成本35,000元（普法手册18,000元、宣传海报10,000元、法律展板7,000元）。原始凭证：物资领用清单、成本结转表分录：借：业务活动成本-普法宣传成本（物资费）35,000贷：存货-普法宣传专用物资35,00017.场景：2025年3月10日，采购办公耗材（打印纸、墨盒、档案盒、装订机）一批，金额8,000元，现金支付并入库。原始凭证：采购发票、入库单分录：借：存货-办公耗材8,000贷：现金8,00018.场景：2025年3月31日，结转当月办公领用耗材成本5,000元。原始凭证：领用记录、成本结转表分录：借：管理费用-办公费5,000贷：存货-办公耗材5,00019.场景：2025年6月30日，存货盘点盘盈法治文创书签200套，市场价值3,000元，原因不明，经理事会批准计入收入。原始凭证：盘点表、审批单分录：借：存货-普法宣传专用物资（文创书签）3,000贷：其他收入-存货盘盈收入3,00020.场景：2025年9月30日，存货盘点发现一批旧版宪法宣传手册因新版实施报废，账面价值6,000元，经理事会批准作损失处理。原始凭证：盘点表、报废审批单、报废记录分录：借：其他费用-存货损失6,000贷：存货-普法宣传专用物资（旧版手册）6,000（四）固定资产及无形资产业务（12个）21.场景：2025年1月1日，购置法治宣传服务专用车辆1辆（用于普法活动物料运输、乡村普法下乡），金额220,000元，银行转账并验收使用。原始凭证：购车合同、机动车发票、验收单、银行付款回单分录：借：固定资产-服务专用车辆220,000贷：银行存款-基本户220,00022.场景：2025年1月5日，购置办公设备（电脑20台、打印机6台、投影仪3台、音响设备1套），金额150,000元，银行转账。原始凭证：采购合同、增值税发票、设备入库单、银行付款回单分录：借：固定资产-办公设备150,000贷：银行存款-基本户150,00023.场景：2025年1月31日，计提本月固定资产折旧（服务车辆预计使用10年，净残值率5%；办公设备预计使用5年，净残值率5%）。原始凭证：折旧计算表服务车辆月折旧额=220,000×(1-5%)÷10÷12≈1,741.67元办公设备月折旧额=150,000×(1-5%)÷5÷12=2,375元分录：借：业务活动成本-普法下乡成本（折旧费）1,741.67借：管理费用-折旧费2,375贷：累计折旧4,116.6724.场景：2025年2月10日，启动法治宣传教育展厅装修工程，支付首期装修款80,000元，银行转账。原始凭证：装修合同、银行付款回单分录：借：在建工程-展厅装修80,000贷：银行存款-基本户80,00025.场景：2025年3月31日，展厅装修工程完工验收，支付尾款40,000元，银行转账；装修费合计120,000元，转入长期待摊费用（受益期8年）。原始凭证：工程验收单、结算发票、银行付款回单分录：借：在建工程-展厅装修40,000贷：银行存款-基本户40,000同时：借：长期待摊费用-装修费120,000贷：在建工程-展厅装修120,00026.场景：2025年4月30日，计提本月展厅装修费摊销（120,000÷8÷12=1,250元）。原始凭证：摊销计算表分录：借：业务活动成本-展厅运营成本（摊销费）1,250贷：长期待摊费用-装修费1,25027.场景：2025年5月10日，购入法治宣传教育管理系统（学员管理、活动记录、普法数据统计），金额35,000元，银行转账，预计使用5年。原始凭证：采购合同、发票、银行付款回单分录：借：无形资产-普法管理系统35,000贷：银行存款-基本户35,00028.场景：2025年5月31日，计提本月系统摊销（35,000÷5÷12≈583.33元）。原始凭证：摊销计算表分录：借：管理费用-无形资产摊销583.33贷：累计摊销583.3329.场景：2025年8月20日，处置1台旧电脑，原值5,000元，累计折旧4,500元，处置收入150元，现金收取。原始凭证：处置协议、固定资产清理单、收款收据分录：借：固定资产清理500借：累计折旧4,500贷：固定资产-办公设备5,000同时：借：现金150贷：固定资产清理150借：其他费用-固定资产处置损失350贷：固定资产清理35030.场景：2025年9月15日，接受某公益基金会捐赠的音响设备1套，公允价值20,000元，验收使用。原始凭证：捐赠协议、验收单、捐赠收据分录：借：固定资产-办公设备20,000贷：捐赠收入-非限定性收入20,00031.场景：2025年10月31日，对固定资产减值测试，发现服务车辆因长期下乡使用车况老化减值18,000元，经理事会批准计提减值。原始凭证：减值测试报告、审批单分录：借：其他费用-资产减值损失18,000贷：固定资产减值准备18,00032.场景：2025年11月20日，支付固定资产维护费10,000元（车辆保养、投影仪维修、音响设备调试），银行转账。原始凭证：维护合同、维修发票、银行付款回单分录：借：业务活动成本-普法下乡成本（维修费）5,500借：管理费用-维修费4,500贷：银行存款-基本户10,000二、负债类业务账务处理（28个）（一）应付账款业务（6个）33.场景：2025年1月25日，采购“法治宣传进企业”活动物资（宣传横幅、互动答题板、法律知识礼品）一批，金额20,000元，物资入库，款项未付。原始凭证：采购合同、发票、入库单分录：借：存货-普法宣传专用物资20,000贷：应付账款-某物资供应商20,00034.场景：2025年1月30日，银行转账支付上述普法活动物资货款20,000元。原始凭证：银行付款回单、付款申请单分录：借：应付账款-某物资供应商20,000贷：银行存款-基本户20,00035.场景：2025年3月15日，委托某影视公司制作“法治宣传微视频”，服务完成，应付制作费15,000元，款项未付。原始凭证：制作合同、验收记录、发票分录：借：业务活动成本-普法宣传成本（制作费）15,000贷：应付账款-某影视公司15,00036.场景：2025年3月25日，银行转账支付影视公司微视频制作费15,000元。原始凭证：银行付款回单、发票分录：借：应付账款-某影视公司15,000贷：银行存款-基本户15,00037.场景：2025年6月10日，因采购的普法互动答题板存在质量问题，与供应商协商冲销应付货款3,000元。原始凭证：质量确认单、红字发票、协商协议分录：借：应付账款-某物资供应商3,000贷：存货-普法宣传专用物资3,00038.场景：2025年6月30日，确认应付未付的法治宣传教育中心办公场地租赁费30,000元（半年租金）。原始凭证：租赁合同、费用确认单分录：借：管理费用-租赁费30,000贷：应付账款-某出租方30,000（二）应付职工薪酬业务（8个）39.场景：2025年1月31日，计提本月职工工资，其中：主任工资20,000元、专职普法讲师工资12,000元×10人、行政文员工资8,000元，合计148,000元。原始凭证：工资表分录：借：业务活动成本-普法服务成本（工资）140,000借：管理费用-工资薪酬8,000贷：应付职工薪酬-工资148,00040.场景：2025年1月31日，计提本月社保费（单位承担部分）44,400元（普法讲师38,000元、行政人员6,400元）。原始凭证：社保缴费测算表分录：借：业务活动成本-普法服务成本（社保）38,000借：管理费用-社保费6,400贷：应付职工薪酬-社保（单位）44,40041.场景：2025年2月10日，发放1月工资，扣除个人社保14,800元、个税6,200元，实发127,000元，银行转账。原始凭证：工资发放表、银行回单分录：借：应付职工薪酬-工资148,000贷：银行存款-基本户127,000贷：应付职工薪酬-社保（个人）14,800贷：应交税费-应交个人所得税6,20042.场景：2025年2月15日，缴纳1月社保费（单位+个人）合计59,200元，银行转账。原始凭证：社保缴费凭证、银行付款回单分录：借：应付职工薪酬-社保（单位）44,400借：应付职工薪酬-社保（个人）14,800贷：银行存款-基本户59,20043.场景：2025年2月20日，缴纳1月个人所得税6,200元，银行转账。原始凭证：个税完税凭证、银行付款回单分录：借：应交税费-应交个人所得税6,200贷：银行存款-基本户6,20044.场景：2025年2月28日，计提本月职工福利费（工资总额14%）20,720元（普法讲师19,600元、行政人员1,120元）。原始凭证：福利费计提表分录：借：业务活动成本-普法服务成本（福利费）19,600借：管理费用-福利费1,120贷：应付职工薪酬-福利费20,72045.场景：2025年3月5日，支付职工福利费15,000元（购买办公劳保用品、节日慰问品），银行转账。原始凭证：采购发票、发放记录、银行付款回单分录：借：应付职工薪酬-福利费15,000贷：银行存款-基本户15,00046.场景：2025年3月31日，计提本月职工教育经费2,960元（用于普法讲师新法规培训）。原始凭证：教育经费计提表分录：借：业务活动成本-普法服务成本（教育经费）2,960贷：应付职工薪酬-教育经费2,960（三）预收款项及其他应付款业务（8个）47.场景：2025年1月20日，预收某企业“年度员工法治轮训服务”费80,000元，银行转账。原始凭证：预收收据、培训协议、银行回单分录：借：银行存款-基本户80,000贷：预收账款-法治轮训服务费80,00048.场景：2025年6月30日，完成上半年员工法治轮训服务，确认收入40,000元。原始凭证：培训结案报告、收入确认单分录：借：预收账款-法治轮训服务费40,000贷：提供服务收入-非限定性收入（法治轮训）40,00049.场景：2025年4月10日，预收某公益基金会“青少年法治教育项目”定向捐赠款50,000元，银行转账（指定用于法治夏令营活动）。原始凭证：捐赠协议、预收收据、银行回单分录：借：银行存款-基本户50,000贷：预收账款-限定性捐赠款50,00050.场景：2025年4月30日，青少年法治夏令营活动完成，支出活动费45,000元，冲销预收捐赠款并确认收入。原始凭证：活动费用表、报销单、银行付款回单分录：借：预收账款-限定性捐赠款45,000贷：捐赠收入-限定性收入（青少年普法）45,000同时：借：业务活动成本-青少年普法成本（活动费）45,000贷：银行存款-基本户45,00051.场景：2025年2月5日，代收法治宣传文创产品预售款6,000元（客户预定普法文创礼盒），现金收取。原始凭证：代收收据、现金缴存单分录：借：现金6,000贷：其他应付款-代收文创预售款6,00052.场景：2025年2月20日，文创礼盒交付客户，确认销售收入6,000元，冲销代收款项。原始凭证：销售单、出库单分录：借：其他应付款-代收文创预售款6,000贷：提供服务收入-非限定性收入（文创销售）6,00053.场景：2025年5月10日，收到司法局“法治宣传数字化建设”专项资金40,000元，银行转账（项目未启动）。原始凭证：专项资金文件、银行回单分录：借：银行存款-基本户40,000贷：其他应付款-数字化建设专项资金40,00054.场景：2025年5月31日，数字化建设项目启动，支付普法宣传小程序开发费30,000元，银行转账。原始凭证：开发协议、发票、银行付款回单分录：借：其他应付款-数字化建设专项资金30,000贷：银行存款-基本户30,000（四）应交税费及递延收益业务（6个）55.场景：2025年1月31日，计算本月应交增值税（法治培训服务适用6%税率），应税收入150,000元。原始凭证：增值税计算表销项税额=150,000÷1.06×6%≈8,490.57元分录：借：提供服务收入-非限定性收入8,490.57贷：应交税费-应交增值税（销项税额）8,490.5756.场景：2025年2月15日，缴纳1月应交增值税8,490.57元，银行转账。原始凭证：增值税完税凭证、银行付款回单分录：借：应交税费-应交增值税（销项税额）8,490.57贷：银行存款-基本户8,490.5757.场景：2025年5月5日，收到与资产相关的政府补助120,000元（指定用于购置普法管理系统），银行转账。原始凭证：补助文件、银行回单分录：借：银行存款-基本户120,000贷：递延收益120,00058.场景：2025年5月20日，用补助资金购置普法管理系统，金额120,000元，银行转账并验收使用。原始凭证：采购合同、发票、验收单、银行付款回单分录：借：无形资产-普法管理系统120,000贷：银行存款-基本户120,00059.场景：2025年6月30日，分摊递延收益（普法管理系统预计使用5年），本月分摊2,000元（120,000÷5÷12）。原始凭证：递延收益分摊表分录：借：递延收益2,000贷：其他收入-政府补助收入2,00060.场景：2025年6月30日，计提本月城建税及教育费附加（按增值税7%、3%计提），本月应交增值税10,000元。原始凭证：税费计算表城建税=10,000×7%=700元；教育费附加=10,000×3%=300元分录：借：其他费用-税费1,000贷：应交税费-应交城建税700贷：应交税费-应交教育费附加300三、净资产类业务账务处理（12个）（一）限定性净资产业务（6个）61.场景：2025年12月31日，将“政府补助收入-限定性收入”贷方余额350,000元转入限定性净资产。原始凭证：收入结转表分录：借：政府补助收入-限定性收入350,000贷：限定性净资产350,00062.场景：2025年12月31日，将“捐赠收入-限定性收入”贷方余额60,000元转入限定性净资产。原始凭证：收入结转表分录：借：捐赠收入-限定性收入60,000贷：限定性净资产60,00063.场景：2025年12月31日，将限定性收入对应的业务活动成本320,000元转入限定性净资产。原始凭证：成本结转表分录：借：限定性净资产320,000贷：业务活动成本-限定性项目成本320,00064.场景：2025年12月31日，因“青少年法治教育项目”完成，剩余限定性捐赠款5,000元解除限制，转入非限定性净资产。原始凭证：项目结题报告、理事会决议分录：借：限定性净资产5,000贷：非限定性净资产5,00065.场景：2025年12月31日，将“提供服务收入-限定性收入”贷方余额25,000元转入限定性净资产。原始凭证：收入结转表分录：借：提供服务收入-限定性收入25,000贷：限定性净资产25,00066.场景：2025年12月31日，结转限定性净资产本年净增加额120,000元（350,000+60,000+25,000-320,000+5,000）。原始凭证：净资产结转表分录：无需单独分录，上述结转后自动形成余额（二）非限定性净资产业务（6个）67.场景：2025年12月31日，将“提供服务收入-非限定性收入”贷方余额500,000元转入非限定性净资产。原始凭证：收入结转表分录：借：提供服务收入-非限定性收入500,000贷：非限定性净资产500,00068.场景：2025年12月31日，将“捐赠收入-非限定性收入”贷方余额50,000元转入非限定性净资产。原始凭证：收入结转表分录：借：捐赠收入-非限定性收入50,000贷：非限定性净资产50,00069.场景：2025年12月31日，将“其他收入”贷方余额60,000元转入非限定性净资产。原始凭证：收入结转表分录：借：其他收入60,000贷：非限定性净资产60,00070.场景：2025年12月31日，将“业务活动成本-非限定性项目成本”借方余额300,000元转入非限定性净资产。原始凭证：成本结转表分录：借：非限定性净资产300,000贷：业务活动成本-非限定性项目成本300,00071.场景：2025年12月31日，将“管理费用”借方余额150,000元、“其他费用”借方余额40,000元转入非限定性净资产。原始凭证：费用结转表分录：借：非限定性净资产190,000贷：管理费用150,000贷：其他费用40,00072.场景：2025年12月31日，结转非限定性净资产本年净增加额120,000元（500,000+50,000+60,000-300,000-190,000）。原始凭证：净资产结转表分录：无需单独分录，上述结转后自动形成余额四、收入类业务账务处理（32个）（一）政府补助收入业务（8个）73.场景：2025年1月10日，收到司法局法治宣传教育专项资金300,000元（限定性），银行转账。原始凭证：专项资金文件、银行回单分录：借：银行存款-基本户300,000贷：政府补助收入-限定性收入（乡村普法）300,00074.场景：2025年3月15日，收到司法局法治宣传数字化建设补助40,000元（非限定性），银行转账。原始凭证：补助文件、银行回单分录：借：银行存款-基本户40,000贷：政府补助收入-非限定性收入40,00075.场景：2025年4月20日，收到民政局“老年人权益保护普法项目”补助30,000元（限定性），银行转账。原始凭证：补助文件、银行回单分录：借：银行存款-基本户30,000贷：政府补助收入-限定性收入（老年普法）30,00076.场景：2025年5月5日，收到与资产相关的政府补助120,000元（指定用于购置普法管理系统），银行转账。原始凭证：补助文件、银行回单分录：借：银行存款-基本户120,000贷：递延收益120,00077.场景：2025年6月30日，分摊递延收益2,000元，确认政府补助收入。原始凭证：递延收益分摊表分录：借：递延收益2,000贷：其他收入-政府补助收入2,00078.场景：2025年7月10日，因项目调整，退回民政局老年普法项目补助5,000元，银行转账。原始凭证：退款申请、银行付款回单分录：借：政府补助收入-限定性收入（老年普法）5,000贷：银行存款-基本户5,00079.场景：2025年8月15日，收到司法局“法治宣传进学校”补贴20,000元（非限定性），银行转账。原始凭证：补贴文件、银行回单分录：借：银行存款-基本户20,000贷：政府补助收入-非限定性收入（校园普法）20,00080.场景：2025年12月31日，结转政府补助收入本年累计发生额385,000元（限定性325,000元、非限定性60,000元）。原始凭证：收入结转表分录：借：政府补助收入-限定性收入325,000借：政府补助收入-非限定性收入60,000贷：限定性净资产325,000贷：非限定性净资产60,000（二）提供服务收入业务（8个）81.场景：2025年1月10日，收取某企业员工法治合规培训服务费25,000元，银行转账。原始凭证：培训协议、收款收据、银行回单分录：借：银行存款-基本户25,000贷：提供服务收入-非限定性收入（合规培训）25,00082.场景：2025年3月5日，收取某街道办社区法治讲座服务费50,000元，银行转账。原始凭证：服务协议、收款收据、银行回单分录：借：银行存款-基本户50,000贷：提供服务收入-非限定性收入（法治讲座）50,00083.场景：2025年6月30日，确认某企业上半年员工法治轮训服务费收入40,000元。原始凭证：培训结案报告、收入确认单分录：借：预收账款-法治轮训服务费40,000贷：提供服务收入-非限定性收入（法治轮训）40,00084.场景：2025年6月10日，收取法治知识竞赛报名费12,000元，现金收取。原始凭证：收款收据、报名统计表分录：借：现金12,000贷：提供服务收入-非限定性收入（竞赛报名）12,00085.场景：2025年7月15日，收取某学校“校园法治夏令营”服务费35,000元，银行转账。原始凭证：服务协议、收款收据、银行回单分录：借：银行存款-基本户35,000贷：提供服务收入-非限定性收入（夏令营）35,00086.场景：2025年8月20日，因夏令营活动延期，退还某学校服务费5,000元，银行转账。原始凭证：退款协议、银行付款回单分录：借：提供服务收入-非限定性收入（夏令营）5,000贷：银行存款-基本户5,00087.场景：2025年9月25日，收取某社区“法治宣传展厅参观服务费”18,000元，银行转账。原始凭证：服务协议、收款收据、银行回单分录：借：银行存款-基本户18,000贷：提供服务收入-非限定性收入（展厅参观）18,00088.场景：2025年12月31日，结转提供服务收入本年累计发生额525,000元。原始凭证：收入结转表分录：借：提供服务收入-非限定性收入525,000贷：非限定性净资产525,000（三）捐赠收入业务（8个）89.场景：2025年4月10日，收到某公益基金会青少年法治教育项目定向捐赠款50,000元（限定性），银行转账。原始凭证：捐赠协议、收款收据、银行回单分录：借：银行存款-基本户50,000贷：预收账款-限定性捐赠款50,00090.场景：2025年4月30日，青少年法治夏令营活动完成，确认捐赠收入45,000元。原始凭证：项目结案报告、收入确认单分录：借：预收账款-限定性捐赠款45,000贷：捐赠收入-限定性收入（青少年普法）45,00091.场景：2025年9月15日，接受某公益基金会捐赠的音响设备1套，公允价值20,000元（非限定性）。原始凭证：捐赠协议、验收单、捐赠收据分录：借：固定资产-办公设备20,000贷：捐赠收入-非限定性收入20,00092.场景：2025年10月20日，收到某企业非定向捐赠现金30,000元，银行转账。原始凭证：捐赠协议、收款收据、银行回单分录：借：银行存款-基本户30,000贷：捐赠收入-非限定性收入30,00093.场景：2025年11月5日，收到居民捐赠的法治宣传书籍一批，公允价值8,000元（非限定性）。原始凭证：捐赠协议、物资验收单、公允价值评估表分录：借：存货-普法宣传专用物资8,000贷：捐赠收入-非限定性收入8,00094.场景：2025年11月20日，因捐赠书籍不符合普法需求，退回某企业现金捐赠5,000元，银行转账。原始凭证：退款协议、银行付款回单分录：借：捐赠收入-非限定性收入5,000贷：银行存款-基本户5,00095.场景：2025年12月10日，收到某律所定向捐赠的法律文创产品一批，公允价值15,000元（限定性，用于乡村普法发放）。原始凭证：捐赠协议、物资验收单、公允价值评估表分录：借：存货-普法宣传专用物资15,000贷：捐赠收入-限定性收入（文创捐赠）15,00096.场景：2025年12月31日，结转捐赠收入本年累计发生额113,000元（限定性60,000元、非限定性53,000元）。原始凭证：收入结转表分录：借：捐赠收入-限定性收入60,000借：捐赠收入-非限定性收入53,000贷：限定性净资产60,000贷：非限定性净资产53,000（四）其他收入业务（8个）97.场景：2025年1月31日，收到银行存款利息5,500元。原始凭证：银行利息回单分录：借：银行存款-基本户5,500贷：其他收入-利息收入5,50098.场景：2025年6月30日，存货盘点盘盈法治文创书签，确认收入3,000元。原始凭证：盘点表、审批单分录：借：存货-普法宣传专用物资（文创书签）3,000贷：其他收入-存货盘盈收入3,00099.场景：2025年7月15日，收回已核销的某企业坏账15,000元，确认收入。原始凭证：银行回单、收款说明分录：借：银行存款-基本户15,000贷：其他收入-坏