记账实操-民办关爱留守儿童服务中心账务处理分录实例

会计实操文库46/46记账实操-民办关爱留守儿童服务中心账务处理分录实例适用主体：民办非营利性关爱留守儿童服务中心（主营留守儿童生活照料、学业辅导、心理疏导、安全守护、亲情陪伴、公益帮扶等业务）适用准则：《民间非营利组织会计制度》核心科目：政府补助收入/捐赠收入/提供服务收入、业务活动成本（分项目核算）、限定性净资产/非限定性净资产、存货/固定资产说明：分录覆盖留守儿童服务全流程业务，突出生活物资收发、心理辅导耗材、学业辅导成本、安全守护支出、公益帮扶专款专用等专属场景，标注金额、资金性质及实操备注，可直接落地执行一、资金筹集类分录（20个）（一）政府专项补助收入（10个）1.收到民政局留守儿童服务运营非限定性补助100,000元借：银行存款100,000贷：政府补助收入—非限定性收入—运营补助100,000备注：用于人员工资、中心水电日常开支2.收到教育局留守儿童学业辅导限定性补助80,000元（指定用于教辅材料采购）借：银行存款80,000贷：政府补助收入—限定性收入—学业辅导补助80,0003.收到卫健委留守儿童心理疏导限定性补助60,000元借：银行存款60,000贷：政府补助收入—限定性收入—心理疏导补助60,0004.收到应急管理局留守儿童安全守护限定性补助50,000元借：银行存款50,000贷：政府补助收入—限定性收入—安全守护补助50,0005.收到住建局服务中心无障碍改造限定性补助70,000元借：银行存款70,000贷：政府补助收入—限定性收入—设施改造补助70,0006.收到妇联留守儿童亲情陪伴限定性补助40,000元借：银行存款40,000贷：政府补助收入—限定性收入—亲情陪伴补助40,0007.收到年度综合关爱服务非限定性补助120,000元借：银行存款120,000贷：政府补助收入—非限定性收入—综合服务补助120,0008.收到乡村振兴局乡村留守儿童帮扶限定性补助35,000元借：银行存款35,000贷：政府补助收入—限定性收入—乡村帮扶补助35,0009.收到文旅局留守儿童文化活动限定性补助25,000元借：银行存款25,000贷：政府补助收入—限定性收入—文化活动补助25,00010.收到民政局临时救助物资非限定性补助55,000元借：银行存款55,000贷：政府补助收入—非限定性收入—临时救助补助55,000（二）捐赠+服务+其他收入（10个）11.收到爱心企业捐赠儿童图书2000本，公允价值60,000元（限定用于留守儿童阅览室）借：存货—教辅物资—儿童图书60,000贷：捐赠收入—限定性收入—物资捐赠60,00012.收到爱心企业服务中心冠名限定性捐赠180,000元借：银行存款180,000贷：捐赠收入—限定性收入—冠名捐赠180,00013.收到留守儿童月度托管费72,000元（非限定性，60人×1200元/人）借：银行存款72,000贷：提供服务收入—非限定性收入—托管费72,00014.收到个人捐赠现金30,000元（非限定性，用于留守儿童医疗补助）借：库存现金30,000贷：捐赠收入—非限定性收入—现金捐赠30,00015.收到学业辅导费24,000元（非限定性，周末辅导班收费）借：银行存款24,000贷：提供服务收入—非限定性收入—辅导费24,00016.收到爱心人士捐赠儿童衣物300套，公允价值36,000元（非限定性）借：存货—生活物资—儿童衣物36,000贷：捐赠收入—非限定性收入—物资捐赠36,00017.收到服务中心场地对外租赁收入12,000元（非限定性，公益组织留守儿童讲座使用）借：银行存款12,000贷：提供服务收入—非限定性收入—场地租赁费12,00018.收到亲情视频连线服务费8,000元（非限定性，为留守儿童与外出父母连线）借：银行存款8,000贷：提供服务收入—非限定性收入—视频服务费8,00019.收到关爱会员充值预收款60,000元（充值后可兑换生活物资、辅导课程）借：银行存款60,000贷：预收账款—关爱会员充值60,00020.收到公益义卖手工制品收入20,000元（非限定性，义卖留守儿童手工作品）借：银行存款20,000贷：提供服务收入—非限定性收入—公益义卖收入20,000二、资产购置类分录（30个）（一）留守儿童服务专用固定资产（15个）21.购入儿童午休床50张，单价600元，合计30,000元，银行存款支付借：固定资产—生活设备—午休床30,000贷：银行存款30,000备注：折旧年限8年，残值率5%22.购入心理辅导沙盘设备1套，价款45,000元（限定性补助支付）借：固定资产—心理设备—沙盘45,000贷：银行存款45,000结转限定性净资产：借：限定性净资产45,000贷：非限定性净资产45,00023.购入留守儿童接送车1辆，价款90,000元，款未付借：固定资产—交通设备—接送车90,000贷：应付账款—XX供应商90,00024.支付上述接送车尾款90,000元借：应付账款—XX供应商90,000贷：银行存款90,00025.购入多媒体教学设备1套（投影仪、音响），价款30,000元借：固定资产—教辅设备—多媒体设备30,000贷：银行存款30,00026.购入儿童安全防护器材1套（安全帽、反光背心），价款5,000元借：固定资产—安全设备—防护器材5,000贷：银行存款5,00027.购入图书阅览室书架10组，单价1,500元，合计15,000元借：固定资产—教辅设备—书架15,000贷：银行存款15,00028.购入办公电脑15台，单价3,000元，合计45,000元（限定性资金支付）借：固定资产—办公设备—电脑45,000贷：银行存款45,000结转限定性净资产：借：限定性净资产45,000贷：非限定性净资产45,00029.购入应急医疗箱20个，单价150元，合计3,000元借：固定资产—应急设备—医疗箱3,000贷：银行存款3,00030.购入儿童手工制作工具1套，价款8,000元借：固定资产—文化设备—手工工具8,000贷：银行存款8,00031.购入无障碍扶手60米，单价120元，合计7,200元借：固定资产—设施设备—无障碍扶手7,200贷：银行存款7,20032.购入监控系统1套，价款20,000元借：固定资产—安保设备—监控系统20,000贷：银行存款20,00033.购入儿童体育器材1套（篮球、跳绳），价款4,000元借：固定资产—文化设备—体育器材4,000贷：银行存款4,00034.购入办公桌椅一批，价款9,000元借：固定资产—办公家具—桌椅9,000贷：银行存款9,00035.购入亲情视频连线设备5套，单价2,000元，合计10,000元借：固定资产—通讯设备—视频设备10,000贷：银行存款10,000（二）存货及低值易耗品（10个）36.用限定性补助购入教辅材料100套（课本、练习册），价款15,000元借：存货—教辅物资—教辅材料15,000贷：银行存款15,00037.购入留守儿童生活物资（牛奶、面包），价款20,000元借：存货—生活物资—食品20,000贷：银行存款20,00038.购入心理辅导沙盘道具一批，价款6,000元借：存货—心理耗材—沙盘道具6,000贷：银行存款6,00039.购入中心清洁用品（消毒液、拖把），价款2,500元借：存货—低值易耗品—清洁用品2,500贷：银行存款2,50040.接收捐赠儿童玩具一批，公允价值12,000元借：存货—文化物资—儿童玩具12,000贷：捐赠收入—非限定性收入—物资捐赠12,00041.购入安全教育宣传物料（海报、手册），价款1,800元借：存货—安全物资—宣传物料1,800贷：银行存款1,80042.购入办公用品（打印纸、笔），价款1,500元借：存货—办公用品—综合1,500贷：银行存款1,50043.购入儿童手工制作原材料（彩纸、黏土），价款3,000元借：存货—文化物资—手工材料3,000贷：银行存款3,00044.购入应急药品一批（感冒药、创可贴），价款2,000元借：存货—应急物资—药品2,000贷：银行存款2,00045.购入亲情陪伴礼品一批（贺卡、小礼物），价款2,200元借：存货—文化物资—陪伴礼品2,200贷：银行存款2,200（三）无形资产购置（5个）46.购入留守儿童关爱管理系统1套，价款25,000元借：无形资产—软件—关爱管理系统25,000贷：银行存款25,000备注：摊销年限5年47.购入儿童心理辅导课程版权，价款18,000元借：无形资产—版权—心理课程18,000贷：银行存款18,00048.购入留守儿童安全教育视频版权，价款12,000元借：无形资产—版权—安全教育视频12,000贷：银行存款12,00049.购入服务中心官网域名及搭建费10,000元（限定性资金支付）借：无形资产—域名—官网10,000贷：银行存款10,000结转限定性净资产：借：限定性净资产10,000贷：非限定性净资产10,00050.购入学业辅导教案版权，价款8,000元借：无形资产—版权—辅导教案8,000贷：银行存款8,000三、关爱服务业务类分录（40个）（一）留守儿童生活照料业务（8个）51.支付生活照料阿姨月度工资35,000元借：业务活动成本—关爱服务成本—生活照料—人员薪酬35,000贷：银行存款35,00052.向留守儿童发放生活物资（牛奶、面包），成本12,000元借：业务活动成本—关爱服务成本—生活照料—物资费12,000贷：存货—生活物资—食品12,00053.支付留守儿童午餐费8,000元/月借：业务活动成本—关爱服务成本—生活照料—餐费8,000贷：银行存款8,00054.计提午休床折旧费302.08元/月（30,000元÷8年÷12月）借：业务活动成本—关爱服务成本—生活照料—折旧费302.08贷：累计折旧302.0855.向留守儿童发放捐赠衣物100套，成本12,000元借：业务活动成本—关爱服务成本—生活照料—衣物费12,000贷：存货—生活物资—儿童衣物12,00056.支付儿童洗衣服务费1,500元/月借：业务活动成本—关爱服务成本—生活照料—洗衣费1,500贷：银行存款1,50057.支付留守儿童医疗补助费6,000元（用个人捐赠现金）借：业务活动成本—关爱服务成本—生活照料—医疗补助6,000贷：银行存款6,00058.结转临时救助非限定性补助30,000元（已完成生活救助）借：非限定性净资产30,000贷：业务活动成本—关爱服务成本—生活照料30,000（二）留守儿童学业辅导业务（8个）59.支付辅导老师月度工资40,000元借：业务活动成本—关爱服务成本—学业辅导—人员薪酬40,000贷：银行存款40,00060.向留守儿童发放教辅材料50套，成本7,500元借：业务活动成本—关爱服务成本—学业辅导—教辅费7,500贷：存货—教辅物资—教辅材料7,50061.支付外聘名师讲座费5,000元借：业务活动成本—关爱服务成本—学业辅导—讲座费5,000贷：银行存款5,00062.计提多媒体设备折旧费312.5元/月（30,000元÷8年÷12月）借：业务活动成本—关爱服务成本—学业辅导—折旧费312.5贷：累计折旧312.563.支付留守儿童学科竞赛报名费2,000元借：业务活动成本—关爱服务成本—学业辅导—竞赛费2,000贷：银行存款2,00064.领用儿童图书一批用于阅览室，成本8,000元借：业务活动成本—关爱服务成本—学业辅导—图书费8,000贷：存货—教辅物资—儿童图书8,00065.计提辅导教案版权摊销费133.33元/月（8,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—关爱服务成本—学业辅导—摊销费133.33贷：累计摊销133.3366.结转学业辅导限定性补助60,000元（已完成辅导项目）借：限定性净资产60,000贷：非限定性净资产60,000（三）留守儿童心理疏导业务（8个）67.支付心理辅导老师月度工资30,000元借：业务活动成本—关爱服务成本—心理疏导—人员薪酬30,000贷：银行存款30,00068.领用沙盘道具一批用于心理辅导，成本2,500元借：业务活动成本—关爱服务成本—心理疏导—耗材费2,500贷：存货—心理耗材—沙盘道具2,50069.支付外聘心理专家咨询费6,000元借：业务活动成本—关爱服务成本—心理疏导—专家费6,000贷：银行存款6,00070.计提沙盘设备折旧费468.75元/月（45,000元÷8年÷12月）借：业务活动成本—关爱服务成本—心理疏导—折旧费468.75贷：累计折旧468.7571.支付留守儿童心理测评费3,000元借：业务活动成本—关爱服务成本—心理疏导—测评费3,000贷：银行存款3,00072.印制心理疏导记录手册，支付印刷费800元借：业务活动成本—关爱服务成本—心理疏导—资料费800贷：银行存款80073.计提心理课程版权摊销费300元/月（18,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—关爱服务成本—心理疏导—摊销费300贷：累计摊销30074.结转心理疏导限定性补助50,000元（已完成疏导项目）借：限定性净资产50,000贷：非限定性净资产50,000（四）留守儿童安全守护业务（8个）75.支付安全守护专员月度工资25,000元借：业务活动成本—关爱服务成本—安全守护—人员薪酬25,000贷：银行存款25,00076.向留守儿童发放安全防护器材（安全帽、反光背心），成本3,000元借：业务活动成本—关爱服务成本—安全守护—防护费3,000贷：存货—安全物资—防护器材3,00077.支付接送车油费2,500元/月借：业务活动成本—关爱服务成本—安全守护—交通费2,500贷：银行存款2,50078.计提接送车折旧费937.5元/月（90,000元÷8年÷12月）借：业务活动成本—关爱服务成本—安全守护—折旧费937.5贷：累计折旧937.579.开展安全教育讲座，支付场地布置费1,200元借：业务活动成本—关爱服务成本—安全守护—讲座费1,200贷：银行存款1,20080.领用安全教育宣传物料，成本1,000元借：业务活动成本—关爱服务成本—安全守护—宣传费1,000贷：存货—安全物资—宣传物料1,00081.计提安全教育视频摊销费200元/月（12,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—关爱服务成本—安全守护—摊销费200贷：累计摊销20082.结转安全守护限定性补助45,000元（已完成守护项目）借：限定性净资产45,000贷：非限定性净资产45,000（五）留守儿童亲情陪伴业务（8个）83.支付亲情陪伴志愿者补贴10,000元/月借：业务活动成本—关爱服务成本—亲情陪伴—志愿者补贴10,000贷：银行存款10,00084.为留守儿童提供亲情视频连线服务，耗用设备折旧520.83元/月（10,000元÷8年÷12月×5套）借：业务活动成本—关爱服务成本—亲情陪伴—设备折旧520.83贷：累计折旧520.8385.组织留守儿童亲子活动，支付活动经费4,000元借：业务活动成本—关爱服务成本—亲情陪伴—活动费4,000贷：银行存款4,00086.领用亲情陪伴礼品一批，成本1,500元借：业务活动成本—关爱服务成本—亲情陪伴—礼品费1,500贷：存货—文化物资—陪伴礼品1,50087.支付视频设备网络费800元/月借：业务活动成本—关爱服务成本—亲情陪伴—网络费800贷：银行存款80088.组织留守儿童手工制作活动，领用手工材料成本1,800元借：业务活动成本—关爱服务成本—亲情陪伴—手工费1,800贷：存货—文化物资—手工材料1,80089.计提关爱管理系统摊销费416.67元/月（25,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—关爱服务成本—亲情陪伴—摊销费416.67贷：累计摊销416.6790.结转亲情陪伴限定性补助35,000元（已完成陪伴项目）借：限定性净资产35,000贷：非限定性净资产35,000四、日常运营类分录（25个）（一）办公及行政支出（10个）91.支付月度办公水电费6,000元借：管理费用—水电费6,000贷：银行存款6,00092.支付年度服务中心物业费24,000元借：管理费用—物业费24,000贷：银行存款24,00093.支付电话费及网络费1,500元/月借：管理费用—通讯费1,500贷：银行存款1,50094.领用办公用品一批，成本800元借：管理费用—办公费800贷：存货—办公用品—综合80095.支付快递费400元（邮寄关爱档案）借：管理费用—快递费400贷：银行存款40096.支付服务中心年检费1,200元借：管理费用—年检费1,200贷：银行存款1,20097.支付理事会会议费2,500元借：管理费用—会议费2,500贷：银行存款2,50098.支付法律咨询费4,000元（留守儿童权益保护合规咨询）借：管理费用—咨询费4,000贷：银行存款4,00099.支付垃圾清运费600元/月借：管理费用—清洁费600贷：银行存款600100.支付服务中心品牌推广费5,000元（公益平台宣传）借：管理费用—广告费5,000贷：银行存款5,000（二）设备及资产维护（10个）101.支付办公电脑维修费1,000元借：管理费用—维修费1,000贷：银行存款1,000102.支付心理沙盘设备保养费1,800元借：管理费用—设备维修费—沙盘设备1,800贷：银行存款1,800103.支付关爱管理系统维护费1,500元/年借：管理费用—软件服务费1,500贷：银行存款1,500104.支付监控系统升级费3,000元借：管理费用—安保费—监控升级3,000贷：银行存款3,000105.支付接送车保养费1,500元借：管理费用—车辆费—保养费1,500贷：银行存款1,500106.支付办公家具维修费500元借：管理费用—维修费—办公家具500贷：银行存款500107.支付无障碍设施维修费2,000元借：管理费用—维修费—无障碍设施2,000贷：银行存款2,000108.支付消防设施检测费1,000元借：管理费用—消防费1,000贷：银行存款1,000109.支付空调保养费800元借：管理费用—维修费—空调800贷：银行存款800110.支付服务中心招牌制作费3,000元借：管理费用—宣传费3,000贷：银行存款3,000（三）其他运营支出（5个）111.支付银行转账手续费300元借：筹资费用—手续费300贷：银行存款300112.收到银行存款利息500元借：银行存款500贷：筹资费用—利息收入500113.支付公益捐赠支出10,000元（向乡村留守儿童捐赠物资）借：其他费用—捐赠支出10,000贷：银行存款10,000114.支付固定资产财产保险费6,000元/年借：管理费用—保险费6,000贷：银行存款6,000115.支付客户接待费800元借：管理费用—业务招待费800贷：银行存款800五、薪酬福利类分录（15个）116.计提行政管理人员月度工资20,000元借：管理费用—人员薪酬20,000贷：应付工资20,000117.发放上述行政人员工资20,000元借：应付工资20,000贷：银行存款20,000118.计提一线关爱服务人员社保费50,000元（生活、辅导、心理、安全）借：业务活动成本—社保费—服务人员50,000贷：应付福利费—社保费50,000119.计提行政人员社保费6,000元借：管理费用—社保费—行政人员6,000贷：应付福利费—社保费6,000120.支付社会保险费56,000元借：应付福利费—社保费56,000贷：银行存款56,000121.计提一线关爱服务人员住房公积金20,000元借：业务活动成本—公积金—服务人员20,000贷：应付福利费—公积金20,000122.计提行政人员住房公积金3,000元借：管理费用—公积金—行政人员3,000贷：应付福利费—公积金3,000123.支付住房公积金23,000元借：应付福利费—公积金23,000贷：银行存款23,000124.计提职工福利费15,000元（服务人员10,000元/行政5,000元）借：业务活动成本—福利费—服务人员10,000管理费用—福利费—行政人员5,000贷：应付福利费15,000125.支付职工体检费15,000元借：应付福利费15,000贷：银行存款15,000126.计提兼职医护人员劳务费5,000元借：业务活动成本—劳务费—兼职医疗5,000贷：应付工资—兼职人员5,000127.发放兼职医疗人员劳务费5,000元借：应付工资—兼职人员5,000贷：银行存款5,000128.支付服务人员专业技能培训费5,000元（限定性资金支付）借：业务活动成本—培训费—技能培训5,000贷：银行存款5,000结转限定性净资产：借：限定性净资产5,000贷：非限定性净资产5,000129.计提工会经费1,800元借：管理费用—工会经费1,800贷：其他应付款—工会经费1,800130.支付工会经费1,800元借：其他应付款—工会经费1,800贷：银行存款1,800六、税费缴纳类分录（8个）131.计提留守儿童托管费增值税（注：符合条件的非营利服务可免税，此处假设应税项目）若托管费收入30,000元，税率3%：借：银行存款30,900贷：提供服务收入—非限定性收入—托管费30,000应交税金—应交增值税900132.缴纳增值税900元借：应交税金—应交增值税900贷：银行存款900133.计提城市维护建设税63元（增值税的7%）借：其他费用—税金63贷：应交税金—应交城建税63134.缴纳城建税63元借：应交税金—应交城建税63贷：银行存款63135.计提教育费附加27元（增值税的3%）借：其他费用—税金27贷：应交税金—应交教育费附加27136.缴纳教育费附加27元借：应交税金—应交教育费附加27贷：银行存款27137.计提自有服务中心房产税（民办非营利留守儿童服务机构房产税享受减免）借：管理费用—税金—房产税0贷：应交税金—应交房产税0结转减免收入：借：应交税金—应交房产税0贷：其他收入—税费减免0138.缴纳印花税100元（捐赠合同印花税）借：其他费用—税金100贷：银行存款100七、期末结转类分录（10个）139.结转非限定性收入合计620,500元（补助/捐赠/服务收入等）借：政府补助收入—非限定性收入275,000捐赠收入—非限定性收入78,000提供服务收入—非限定性收入265,000筹资费用—利息收入500其他收入—税费减免2,000贷：非限定性净资产620,500140.结转限定性收入合计625,000元（专项补助/捐赠）借：政府补助收入—限定性收入365,000捐赠收入—限定性收入240,000其他收入—限定性收入20,000贷：限定性净资产625,000141.结转业务活动成本合计450,000元（生活/辅导/心理/安全/陪伴成本）借：非限定性净资产450,000贷：业务活动成本—各明细科目450,000142.结转管理费用合计180,000元（办公/薪酬/维修等）借：非限定性净资产180,000贷：管理费用—各明细科目180,000143.结转筹资费用净额-200元（手续费300元，利息收入500元）借：筹资费用—手续费300贷：非限定性净资产300144.结转其他费用合计10,190元（捐赠支出+税金）借：非限定性净资产10,190贷：其他费用—各明细科目10,190145.结转限定性