记账实操-民办护理院账务处理分录

会计实操文库86/86记账实操-民办护理院账务处理分录本SOP适合非营利性普惠民办护理院和营利性高端民办护理院双类型，聚焦养老生活护理、医疗康复护理、膳食服务、政府养老专项补贴、医保结算（医疗护理板块）、护理设备运维、护工薪酬福利、税费申报结转等核心场景，覆盖护理费收支、代收代付（床位费、伙食费、体检费）、专业设备采购、场地适老化改造、期末净资产/利润结转等全流程。明确免税项目（普惠性养老护理服务、政府养老补贴、社区养老公益服务）与应税项目（高端护理套餐、康复理疗服务、闲置场地租赁、护理用品销售）的核算边界，区分一般纳税人（服务6%、租赁9%、销售13%）和小规模纳税人（减按1%）计税口径，每笔分录附护理院专属附件+内控控制点，兼顾非营利护理院净资产核算和营利护理院利润结转的特殊要求。统一核算规范收入确认免税收入：普惠性养老护理费（需民政部门备案）、政府养老专项补贴（非营利计入限定性净资产，营利计入其他收益）、公益社区养老服务收入，按月结转；非营利普惠收入免增值税和企业所得税。应税收入：高端护理套餐、康复理疗服务、护理院闲置床位对外租赁、护理用品销售（一般纳税人6%/9%/13%、小规模1%），按护理服务完成节点确认收入；预收护理费计入合同负债，按月结转。代收费：老人伙食费、体检费、意外险费、药品耗材费，单独核算代管资金，专款专用，期末公示收支明细。成本归集护理成本：直接人工（护工薪酬、医生护士工资）、直接材料（护理耗材、康复药品、纸尿裤/护理垫）、制造费用（护理床折旧、护理区水电费、医疗废物处理费），按老人护理等级归集。膳食成本：米面油采购、食材加工费、食堂人员工资，单独归集核算。期间费用：管理费用（院长薪酬、养老机构资质年检费、责任险保费）、销售费用（高端护理套餐推广费）、财务费用（银行手续费、护理设备贷款利息）。税费处理增值税：普惠性养老护理服务全额免税；应税收入按对应税率计税，小规模纳税人季度销售额≤30万元（普票）免征增值税。企业所得税：非营利性护理院符合条件的免税收入免征；营利性护理院按25%税率计税，小微企业可享受优惠税率。附加税费：按实际缴纳增值税计提城建税（7%/5%/1%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）。内控要求收费环节：留存老人入住协议、护理等级评估表、护理费缴费票据、政府补贴文件；代收费需提供官方收费依据。采购环节：护理设备（护理床、康复器械）需附医疗器械注册证、适老化认证；药品耗材需有GSP认证、质检报告；食材采购需留存检疫证明。资产环节：专业护理设备按5年折旧；普通护理工具按3年折旧；固定资产定期盘点，报废需经护理团队和校方联合审批。模块1：护理服务收支与政府补贴业务编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点1非营利普惠护理院预收老人季度护理费（100人，每人3000元/月，免税）借：银行存款900000贷：合同负债—普惠护理费900000民政普惠备案表、入住协议、家属签字单2非营利护理院按月结转护理费收入（月均300000元）借：合同负债—普惠护理费300000贷：主营业务收入—普惠护理收入300000老人考勤表、护理服务记录3营利高端护理院预收VIP护理套餐费（20人，每人5300元/月，含税6%）借：银行存款318000贷：合同负债—高端护理费300000贷：应交税费—待转销项税额18000VIP护理协议、增值税专票4营利护理院按月结转VIP护理费收入（月均50000元）借：合同负债—高端护理费50000借：应交税费—待转销项税额3000贷：主营业务收入—高端护理收入50000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3000护理服务验收单、家属确认记录5收到政府养老专项补贴（非营利，200000元，限定用于适老化改造）借：银行存款200000贷：限定性净资产—政府补贴200000补贴文件、资金用途承诺书、改造计划6收取老人伙食费（代收代付，100人，每人800元/月）借：银行存款80000贷：代管资金—伙食费80000食谱清单、家属确认表7用代收伙食费采购米面油（含税22600元，一般纳税人13%，免税项目进项不得抵扣）借：代管资金—伙食费22600贷：银行存款22600食材采购合同、检疫证明、入库单8伙食费结余退还老人家属（结余5000元）借：代管资金—伙食费5000贷：银行存款5000结余明细表、家属签收记录9一般纳税人收取康复理疗服务费（50人，每人1060元/疗程，含税6%）借：银行存款53000贷：主营业务收入—康复收入50000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3000康复理疗协议、疗程记录、发票10小规模纳税人销售护理用品（纸尿裤，含税30300元，1%）借：银行存款30300贷：主营业务收入—用品销售30000贷：应交税费—应交增值税300销售小票、出库单、质检报告11收到企业捐赠护理床（公允价值100000元，非营利非限定性）借：固定资产—护理设备100000贷：非限定性净资产100000捐赠协议、护理床验收单、资产台账12老人退住，退还剩余高端护理费（营利，含税10600元）借：主营业务收入—高端护理收入10000借：应交税费—应交增值税（销项税额）600贷：银行存款10600退住申请、退费审批单、票据红冲记录13闲置床位租赁给社区养老服务（一般纳税人，含税10900元，9%）借：银行存款10900贷：其他业务收入—场地租赁10000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）900租赁协议、床位使用记录14护理费欠费计提坏账准备（应收账款10000元，计提比例5%）借：信用减值损失500贷：坏账准备500欠费清单、催收记录15确认护理费坏账损失（500元）借：坏账准备500贷：应收账款—XX老人500坏账审批单、家属失联证明16收回已核销的护理费坏账（500元）借：应收账款—XX老人500贷：坏账准备500借：银行存款500贷：应收账款—XX老人500收款回单、坏账回转审批单17一般纳税人缴纳上月应税增值税（康复+租赁，合计3900元）借：应交税费—未交增值税3900贷：银行存款3900增值税申报表、完税凭证18小规模纳税人享受增值税减免（季度收入202000元，普票免税）借：应交税费—应交增值税2000贷：其他收益—增值税减免2000增值税申报表、减免政策文件19收取老人体检费（代收代付，100人，每人500元）借：银行存款50000贷：其他应付款—体检费50000体检机构协议、代收清单20支付老人体检费（对应编号19，含税53000元，一般纳税人6%）借：其他应付款—体检费50000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3000贷：银行存款53000体检发票、报告签收记录21收取社区公益护理服务费（50人，每人200元，免税）借：银行存款10000贷：主营业务收入—公益护理收入10000公益服务协议、签到表22营利护理院收到政府无指定用途补贴（100000元）借：银行存款100000贷：其他收益—政府补贴100000补贴文件、拨款回单23护理费逾期收取违约金（300元，非营利）借：银行存款300贷：非限定性净资产300违约金通知、收款回单24非营利护理院结转限定性净资产（补贴用于适老化改造，已用150000元）借：限定性净资产—政府补贴150000贷：非限定性净资产150000改造验收报告、资金使用清单25营利护理院结转康复理疗收入（当月合计80000元）借：主营业务收入—康复收入80000贷：本年利润80000收入结转表26代收伙食费超支，向家属补收（超支3000元）借：银行存款3000贷：代管资金—伙食费3000超支明细表、家属补费记录27非营利护理院结转捐赠利息收入（1000元）借：银行存款1000贷：非限定性净资产1000银行利息单、审批单28收取体验入住定金（每人1000元，50人，后期抵护理费）借：银行存款50000贷：合同负债—体验定金50000定金收据、体验入住报名表29体验入住老人签约，定金抵护理费（对应编号28）借：合同负债—体验定金50000贷：合同负债—普惠护理费50000签约审批单、定金抵减记录30收到养老机构等级评定奖励金（50000元，非营利）借：银行存款50000贷：非限定性净资产50000评定文件、奖励通知模块2：药品耗材与护理设备采购业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点31非营利护理院采购康复药品（含税56500元，一般纳税人13%，进项不得抵扣）借：库存物资—药品56500贷：银行存款56500药品采购合同、GSP认证、质检报告32领用康复药品给失能老人（成本28250元）借：主营业务成本—护理成本28250贷：库存物资—药品28250药品领用单、老人用药记录33营利护理院采购护理耗材（纸尿裤，含税22600元，一般纳税人13%）借：库存商品—护理耗材20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600耗材采购合同、质检报告34小规模纳税人采购电动护理床（10张，含税30300元，1%，按5年折旧）借：固定资产—护理设备30300贷：银行存款30300护理床采购合同、适老化认证、验收单35领用护理耗材给半失能老人（成本10000元）借：主营业务成本—护理成本10000贷：库存商品—护理耗材10000耗材领用单、护理记录36一般纳税人采购康复训练器械（5套，含税56500元，13%，按5年折旧）借：固定资产—康复设备50000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500器械采购合同、医疗器械注册证37计提康复器械月折旧（50000÷5÷12≈833.33元）借：主营业务成本—护理成本833.33贷：累计折旧—康复设备833.33折旧计算表38采购手动翻身器（50个，含税33900元，一般纳税人13%，按3年折旧）借：固定资产—护理设备30000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900翻身器采购合同、验收单39计提翻身器月折旧（30000÷3÷12≈833.33元）借：主营业务成本—护理成本833.33贷：累计折旧—护理设备833.33折旧计算表40采购助行器（20个，含税2260元，一般纳税人13%）借：库存商品—助行器2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260采购合同、质检报告41领用助行器给自理老人（成本1000元）借：主营业务成本—护理成本1000贷：库存商品—助行器1000领用单、老人领用记录42委托印刷护理服务手册（含税6360元，一般纳税人6%）借：库存商品—服务手册6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360印刷合同、手册验收单43领用服务手册给新入住老人（成本3000元）借：主营业务成本—护理成本3000贷：库存商品—服务手册3000领用单、发放记录44采购老人防滑垫（100张，含税11300元，一般纳税人13%）借：周转材料—防滑垫10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300采购合同、防滑检测报告45领用防滑垫铺设护理区（成本5000元）借：主营业务成本—护理成本5000贷：周转材料—防滑垫5000领用单、铺设记录46采购护理区呼叫系统（含税113000元，一般纳税人13%，按3年摊销）借：长期待摊费用—呼叫系统100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款113000采购合同、安装验收单47按月摊销呼叫系统成本（100000÷3÷12≈2777.78元）借：主营业务成本—护理成本2777.78贷：长期待摊费用—呼叫系统2777.78摊销计算表48康复药品盘点盘盈（成本500元）借：库存物资—药品500贷：待处理财产损溢500借：待处理财产损溢500贷：管理费用—盘盈收入500盘点表、审批单49护理耗材盘点盘亏（非正常损失，成本800元，非营利）借：待处理财产损溢800贷：库存商品—护理耗材800借：非限定性净资产800贷：待处理财产损溢800盘点表、损失审批单50采购护理员培训教材（含税636元，一般纳税人6%）借：管理费用—办公费600借：应交税费—应交增值税（进项税额）36贷：银行存款636采购发票、培训计划51采购老人饮用水（代收代付，含税1130元，一般纳税人13%）借：代管资金—饮用水费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购发票、入库单52采购护理床维修配件（含税3390元，一般纳税人13%）借：原材料—维修配件3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3390配件采购合同、适配证明53领用配件维修护理床（成本1500元）借：主营业务成本—护理成本1500贷：原材料—维修配件1500领用单、维修记录54采购护理区绿植（含税1060元，一般纳税人6%）借：管理费用—绿化费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060采购发票、种植记录55报废老旧手动护理床（原值30000元，累计折旧24000元，非营利）借：累计折旧—护理设备24000借：非限定性净资产6000贷：固定资产—护理设备30000报废审批单、处置记录56变卖报废护理床配件（含税202元，小规模1%）借：银行存款202贷：其他业务收入200贷：应交税费—应交增值税2变卖发票、收款回单57结转变卖配件成本（150元）借：其他业务成本150贷：原材料—维修配件150成本结转表58采购老人节日礼品（含税2260元，一般纳税人13%）借：库存商品—礼品2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260采购合同、礼品清单59领用礼品发放给老人（成本1000元）借：主营业务成本—护理成本1000贷：库存商品—礼品1000领用单、发放记录60采购血压计血糖仪（20台，含税1130元，一般纳税人13%）借：周转材料—医疗器具1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、医疗器械注册证模块3：护理人员薪酬与福利业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点61计提专职护工月度薪酬（50人，含税318000元，一般纳税人6%，非营利）借：主营业务成本—护理成本300000借：应交税费—应交增值税（进项税额）18000贷：应付职工薪酬—工资318000工资表、考勤表、护工资格证62支付专职护工工资（对应编号61）借：应付职工薪酬—工资318000贷：银行存款318000银行代发回单、工资条签收记录63外聘康复医师课酬（一般纳税人，含税5300元，6%，代扣个税）借：主营业务成本—护理成本5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款4700贷：应交税费—代扣个人所得税600聘用协议、医师资质证、个税代扣凭证64计提招生顾问月度薪酬（5人，含税31800元，一般纳税人6%）借：销售费用—薪酬30000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：应付职工薪酬—工资31800工资表、考勤表、招生业绩表65计提院长及行政人员薪酬（3人，含税19080元，一般纳税人6%）借：管理费用—行政薪酬18000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1080贷：应付职工薪酬—工资19080工资表、考勤表66计提护理人员社保费（单位部分，含税10600元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—护理成本6000借：销售费用—社保费2000借：管理费用—社保费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10600社保缴费单、分摊表67计提护理人员公积金（单位部分，合计8000元）借：主营业务成本—护理成本5000借：销售费用—公积金1500借：管理费用—公积金1500贷：应付职工薪酬—公积金8000公积金汇缴单、分摊表68支付护理人员公积金（对应编号67）借：应付职工薪酬—公积金8000贷：银行存款8000银行回单69计提护工护理绩效奖金（含税3180元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—护理成本3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：应付职工薪酬—奖金3180绩效考核表、奖金方案70支付护工绩效奖金（对应编号69）借：应付职工薪酬—奖金3180贷：银行存款3180奖金发放表、签收记录71计提护理人员福利费（工资总额14%，合计28000元）借：主营业务成本—护理成本16800借：销售费用—福利费5600借：管理费用—福利费5600贷：应付职工薪酬—福利费28000福利费计提表72支付护理人员体检费（含税6360元，一般纳税人6%）借：应付职工薪酬—福利费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360体检协议、发票、体检报告73发放节日补贴（现金，每人1000元，60人，合计60000元）借：应付职工薪酬—福利费60000贷：库存现金60000补贴发放表、签收记录74计提护理人员工会经费（工资总额2%，合计5000元）借：管理费用—工会经费5000贷：应付职工薪酬—工会经费5000工会经费计提表75支付工会经费（对应编号74）借：应付职工薪酬—工会经费5000贷：银行存款5000工会经费缴费单76支付护工技能提升培训费（养老护理员考证，含税6360元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—护理成本6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360培训协议、结业证书、发票77临时聘用志愿者补贴（含税2120元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—护理成本2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款2120聘用协议、志愿服务记录78计提护理人员产假工资（含税3180元，一般纳税人6%）借：管理费用—产假工资3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：应付职工薪酬—工资3180产假证明、工资表79收到生育津贴（冲减产假工资，3000元）借：银行存款3000贷：管理费用—产假工资3000生育津贴拨付单80计提护理人员带薪年假费用（含税1060元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—护理成本1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：应付职工薪酬—年假工资1060年假审批单、考勤表81支付护工夜班护理费（含税2120元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—护理成本2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款2120夜班记录、护理签到表82辞退护工支付补偿金（6000元）借：管理费用—辞退福利6000贷：银行存款6000辞退协议、补偿金发放表83计提食堂工作人员工资（含税3180元，一般纳税人6%，代收伙食费支付）借：代管资金—伙食费3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：应付职工薪酬—工资3180工资表、考勤表84支付食堂工作人员工资（对应编号83）借：应付职工薪酬—工资3180贷：银行存款3180银行回单85发放护理人员交通补贴（每月200元/人，60人，合计12000元）借：应付职工薪酬—福利费12000贷：银行存款12000补贴发放表86计提护理人员教育经费（工资总额8%，合计12000元）借：管理费用—教育经费12000贷：应付职工薪酬—教育经费12000教育经费计提表87购买护工专业书籍（含税226元，一般纳税人13%）借：应付职工薪酬—教育经费200借：应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：库存现金226购书发票、书籍清单88采购护理人员工作服（含税1130元，一般纳税人13%）借：周转材料—工作服1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、入库单89领用工作服（成本500元）借：主营业务成本—护理成本300借：管理费用—劳保费200贷：周转材料—工作服500领用单、发放记录90计提护理人员社保滞纳金（我方逾期缴纳，1000元）借：营业外支出—滞纳金1000贷：银行存款1000社保滞纳金通知单、付款回单模块4：场地设施与设备运维业务（20例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点91营利护理院租赁养老场地（年含税130800元，一般纳税人9%）借：主营业务成本—场地费120000借：应交税费—应交增值税（进项税额）10800贷：银行存款130800租赁协议、房产证、发票92非营利护理院租赁养老场地（年含税130800元，一般纳税人9%，进项不得抵扣）借：主营业务成本—场地费130800贷：银行存款130800租赁协议、发票93护理区适老化翻新费（含税63600元，一般纳税人6%，摊销2年，非营利）借：长期待摊费用—翻新费63600贷：银行存款63600翻新协议、验收单、适老化改造记录94按月摊销护理区翻新费（63600÷24=2650元）借：主营业务成本—场地费2650贷：长期待摊费用—翻新费2650摊销计算表95电动护理床维修费（含税3180元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—护理成本3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180维修协议、验收单、发票96护理区电路改造费（含税10900元，一般纳税人9%，资本化，营利性）借：固定资产—场地设施10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10900改造协议、竣工报告、安全检测记录97计提自有护理院月折旧（原值2400000元，按20年折旧）借：主营业务成本—场地费10000贷：累计折旧—场地设施10000折旧计算表、房产证98采购护理区监控设备（含税5650元，一般纳税人13%，按3年折旧）借：固定资产—监控设备5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650采购合同、验收单、调试记录99计提监控设备月折旧（5000÷3÷12≈138.89元）借：管理费用—安全费138.89贷：累计折旧—监控设备138.89折旧计算表100护理区防水维修费（含税6360元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—场地费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360维修协议、验收单101采购康复器械维修配件（含税1130元，一般纳税人13%）借：原材料—维修配件1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购发票、入库单102领用配件维修康复器械（成本200元）借：主营业务成本—护理成本200贷：原材料—维修配件200领用单、维修记录103租赁临时康复设备（月含税2260元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—护理成本2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260租赁协议、验收单104护理区空调维修费（含税1060元，一般纳税人6%）借：管理费用—维修费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060维修协议、发票105护理区水电费（月含税2180元，一般纳税人9%）借：主营业务成本—场地费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款2180水电费发票、分摊表106报废老旧翻身器（原值3000元，累计折旧2500元，非营利）借：累计折旧—护理设备2500借：非限定性净资产500贷：固定资产—护理设备3000报废审批单、处置记录107变卖报废翻身器配件（含税202元，小规模1%）借：银行存款202贷：其他业务收入200贷：应交税费—应交增值税2变卖发票、收款回单108护理区保洁费（月含税1060元，一般纳税人6%）借：管理费用—保洁费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060保洁协议、发票109采购护理区防滑扶手（含税1130元，一般纳税人13%）借：周转材料—扶手1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、验收单110领用防滑扶手安装（成本1000元）借：主营业务成本—护理成本1000贷：周转材料—扶手1000领用单、安装记录模块5：行政办公与膳食服务业务（20例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点111采购办公用品（打印纸/笔，含税226元，一般纳税人13%）借：管理费用—办公费200借：应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：库存现金226采购小票、入库单112支付办公打印费（含税106元，一般纳税人6%）借：管理费用—打印费100借：应交税费—应交增值税（进项税额）6贷：库存现金106打印小票、资料清单113支付民办护理院资质年检费（含税6360元，一般纳税人6%）借：管理费用—资质费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360养老机构资质证、年检发票114支付高端护理套餐推广费（短视频广告，含税10600元，一般纳税人6%）借：销售费用—推广费10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10600推广协议、投放报告、发票115举办老人家属座谈会活动费（含税3180元，一般纳税人6%）借：管理费用—活动费3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180活动方案、签到表、发票116购置行政办公电脑（含税5650元，一般纳税人13%，按3年折旧）借：固定资产—办公电脑5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650采购合同、验收单117计提办公电脑月折旧（5000÷3÷12≈138.89元）借：管理费用—折旧138.89贷：累计折旧—办公电脑138.89折旧计算表118支付银行转账手续费（500元）借：财务费用—手续费500贷：银行存款500银行手续费回单119支付护理设备贷款利息（季度利息5000元）借：财务费用—利息支出5000贷：银行存款5000贷款合同、利息结算单120支付法律顾问费（年含税12720元，一般纳税人6%）借：管理费用—法务费12000借：应交税费—应交增值税（进项税额）720贷：银行存款12720法律顾问协议、发票121处置闲置办公家具（原值5000元，累计折旧4000元，售价101元，小规模1%）借：固定资产清理1000借：累计折旧—办公家具4000贷：固定资产—办公家具5000借：银行存款101贷：固定资产清理100贷：应交税费—应交增值税1借：营业外支出—处置损失900贷：固定资产清理900处置审批单、发票122支付办公电话费（月含税106元，一般纳税人6%）借：管理费用—电话费100借：应交税费—应交增值税（进项税额）6贷：银行存款106电话费发票123采购护理区安全标识牌（含税113元，一般纳税人13%）借：管理费用—安全费100借：应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：库存现金113采购发票、标识牌清单124支付护理人员团建费（含税2120元，一般纳税人6%）借：管理费用—团建费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款2120团建方案、发票、签到表125因违规运营支付行政罚款（2000元）借：营业外支出—罚款2000贷：银行存款2000罚款通知、付款回单126接受股东投资（资本金500000元，营利性护理院）借：银行存款500000贷：实收资本—XX股东500000投资协议、验资报告127向银行借入短期借款（200000元，期限1年）借：银行存款200000贷：短期借款200000借款合同、银行回单128偿还短期借款本金（200000元）借：短期借款200000贷：银行存款200000还款回单129采购食堂厨具（含税1130元，一般纳税人13%）借：固定资产—厨具1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、验收单130支付办公场地物业费（月含税1060元，一般纳税人6%）借：管理费用—物业费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060物业协议、发票模块6：税费处理与期末结转业务（28例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点131一般纳税人月末结转应税销项税额（合计10000元）借：应交税费—应交增值税（销项税额）10000贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）10000增值税结转表132结转应税进项税额（合计6000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）6000贷：应交税费—应交增值税（进项税额）6000增值税结转表133转出未交增值税（10000-6000=4000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）4000贷：应交税费—未交增值税4000增值税结转表134缴纳上月未交增值税（4000元）借：应交税费—未交增值税4000贷：银行存款4000完税凭证135小规模纳税人缴纳增值税（合计1000元）借：应交税费—应交增值税1000贷：银行存款1000完税凭证136营利护理院计提企业所得税（季度应纳税所得额100000元，税率25%）借：所得税费用25000贷：应交税费—应交企业所得税25000企业所得税计算表137缴纳企业所得税（25000元）借：应交税费—应交企业所得税25000贷：银行存款25000完税凭证138非营利护理院企业所得税免税备案（无需分录）-免税备案表、养老机构资质证明139计提城建税及附加（应交增值税4000元，城建7%、教育3%、地方2%）借：税金及附加48