记账实操-民办康复中心账务处理分录

会计实操文库86/86记账实操-民办康复中心账务处理分录本SOP适合非营利性普惠民办康复中心和营利性高端民办康复中心双类型，聚焦康复治疗服务、康复器械租赁、康复训练课程、政府康复专项补贴、医保结算（医疗康复板块）、康复设备运维、康复师薪酬福利、税费申报结转等核心场景，覆盖康复费收支、代收代付（康复评估费、理疗耗材费）、专业设备采购、场地适康复改造、期末净资产/利润结转等全流程。明确免税项目（普惠性康复服务、残联康复补贴、社区公益康复）与应税项目（高端康复套餐、康复器械销售、闲置场地租赁、康复训练课程）的核算边界，区分一般纳税人（服务6%、租赁9%、销售13%）和小规模纳税人（减按1%）计税口径，每笔分录附康复中心专属附件+内控控制点，兼顾非营利康复中心净资产核算和营利康复中心利润结转的特殊要求。统一核算规范收入确认免税收入：普惠性康复治疗费（需残联/卫健部门备案）、政府康复专项补贴（非营利计入限定性净资产，营利计入其他收益）、公益社区康复服务收入，按月结转；非营利普惠收入免增值税和企业所得税。应税收入：高端康复套餐、康复器械销售、康复场地对外租赁、康复训练私教课（一般纳税人6%/9%/13%、小规模1%），按康复服务完成节点确认收入；预收康复费计入合同负债，按月结转。代收费：康复人员体检费、理疗耗材费、意外险费，单独核算代管资金，专款专用，期末公示收支明细。成本归集康复成本：直接人工（康复师、理疗师薪酬）、直接材料（康复药品、理疗电极片、康复辅具）、制造费用（康复机器人折旧、康复区水电费、医疗废物处理费），按康复病种/康复等级归集。期间费用：管理费用（院长薪酬、康复机构资质年检费、责任险保费）、销售费用（高端康复套餐推广费）、财务费用（银行手续费、康复设备贷款利息）。税费处理增值税：普惠性康复服务全额免税；应税收入按对应税率计税，小规模纳税人季度销售额≤30万元（普票）免征增值税。企业所得税：非营利性康复中心符合条件的免税收入免征；营利性康复中心按25%税率计税，小微企业可享受优惠税率。附加税费：按实际缴纳增值税计提城建税（7%/5%/1%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）。内控要求收费环节：留存康复治疗协议、康复功能评估表、康复费缴费票据、政府补贴文件；代收费需提供官方收费依据。采购环节：康复设备（康复机器人、理疗仪）需附医疗器械注册证、康复适配认证；药品耗材需有GSP认证、质检报告；康复辅具采购需留存适配检测记录。资产环节：专业康复设备按5年折旧；普通康复工具按3年折旧；固定资产定期盘点，报废需经康复医疗团队联合审批。模块1：康复服务收支与政府补贴业务编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点1非营利普惠康复中心预收患者季度康复费（80人，每人3000元/月，免税）借：银行存款720000贷：合同负债—普惠康复费720000残联普惠备案表、康复协议、家属签字单2非营利康复中心按月结转康复费收入（月均240000元）借：合同负债—普惠康复费240000贷：主营业务收入—普惠康复收入240000康复治疗记录、功能评估表3营利高端康复中心预收VIP康复套餐费（15人，每人6360元/月，含税6%）借：银行存款286200贷：合同负债—高端康复费270000贷：应交税费—待转销项税额16200VIP康复协议、增值税专票4营利康复中心按月结转VIP康复费收入（月均45000元）借：合同负债—高端康复费45000借：应交税费—待转销项税额2700贷：主营业务收入—高端康复收入45000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）2700康复效果验收单、家属确认记录5收到政府康复专项补贴（非营利，200000元，限定用于康复机器人采购）借：银行存款200000贷：限定性净资产—政府补贴200000补贴文件、资金用途承诺书、采购计划6收取康复患者理疗耗材费（代收代付，80人，每人200元/月）借：银行存款16000贷：代管资金—耗材费16000耗材清单、康复治疗医嘱7用代收耗材费采购理疗电极片（含税11300元，一般纳税人13%，免税项目进项不得抵扣）借：代管资金—耗材费11300贷：银行存款11300耗材采购合同、质检报告、入库单8耗材费结余退还患者家属（结余1000元）借：代管资金—耗材费1000贷：银行存款1000结余明细表、家属签收记录9一般纳税人收取康复训练私教课费（30人，每人1060元/10课时，含税6%）借：银行存款31800贷：主营业务收入—私教收入30000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1800私教协议、课时记录、发票10小规模纳税人销售康复辅具（轮椅，含税30300元，1%）借：银行存款30300贷：主营业务收入—辅具销售30000贷：应交税费—应交增值税300销售小票、出库单、辅具适配报告11收到企业捐赠康复理疗仪（公允价值50000元，非营利非限定性）借：固定资产—康复设备50000贷：非限定性净资产50000捐赠协议、理疗仪验收单、资产台账12患者退训，退还剩余高端康复费（营利，含税12720元）借：主营业务收入—高端康复收入12000借：应交税费—应交增值税（销项税额）720贷：银行存款12720退训申请、退费审批单、票据红冲记录13闲置康复场地租赁给社区康复站（一般纳税人，含税10900元，9%）借：银行存款10900贷：其他业务收入—场地租赁10000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）900租赁协议、场地使用记录14康复费欠费计提坏账准备（应收账款12000元，计提比例5%）借：信用减值损失600贷：坏账准备600欠费清单、催收记录15确认康复费坏账损失（600元）借：坏账准备600贷：应收账款—XX患者600坏账审批单、患者失联证明16收回已核销的康复费坏账（600元）借：应收账款—XX患者600贷：坏账准备600借：银行存款600贷：应收账款—XX患者600收款回单、坏账回转审批单17一般纳税人缴纳上月应税增值税（私教+租赁，合计4500元）借：应交税费—未交增值税4500贷：银行存款4500增值税申报表、完税凭证18小规模纳税人享受增值税减免（季度收入202000元，普票免税）借：应交税费—应交增值税2000贷：其他收益—增值税减免2000增值税申报表、减免政策文件19收取康复患者体检费（代收代付，80人，每人300元）借：银行存款24000贷：其他应付款—体检费24000体检机构协议、代收清单20支付康复患者体检费（对应编号19，含税25440元，一般纳税人6%）借：其他应付款—体检费24000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1440贷：银行存款25440体检发票、报告签收记录21收取社区公益康复服务费（40人，每人150元，免税）借：银行存款6000贷：主营业务收入—公益康复收入6000公益服务协议、签到表22营利康复中心收到残联无指定用途补贴（50000元）借：银行存款50000贷：其他收益—残联补贴50000补贴文件、拨款回单23康复费逾期收取违约金（200元，非营利）借：银行存款200贷：非限定性净资产200违约金通知、收款回单24非营利康复中心结转限定性净资产（补贴用于康复机器人采购，已用150000元）借：限定性净资产—政府补贴150000贷：非限定性净资产150000设备验收报告、资金使用清单25营利康复中心结转康复私教收入（当月合计40000元）借：主营业务收入—私教收入40000贷：本年利润40000收入结转表26代收耗材费超支，向患者补收（超支1200元）借：银行存款1200贷：代管资金—耗材费1200超支明细表、患者补费记录27非营利康复中心结转捐赠利息收入（600元）借：银行存款600贷：非限定性净资产600银行利息单、审批单28收取康复体验课定金（每人500元，60人，后期抵康复费）借：银行存款30000贷：合同负债—体验定金30000定金收据、体验课报名表29体验课患者签约，定金抵康复费（对应编号28）借：合同负债—体验定金30000贷：合同负债—普惠康复费30000签约审批单、定金抵减记录30收到康复机构等级评定奖励金（20000元，非营利）借：银行存款20000贷：非限定性净资产20000评定文件、奖励通知模块2：康复药品耗材与设备采购业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点31非营利康复中心采购康复药品（含税56500元，一般纳税人13%，进项不得抵扣）借：库存物资—药品56500贷：银行存款56500药品采购合同、GSP认证、质检报告32领用康复药品给脑卒中患者（成本28250元）借：主营业务成本—康复成本28250贷：库存物资—药品28250药品领用单、患者用药记录33营利康复中心采购理疗耗材（电极片，含税22600元，一般纳税人13%）借：库存商品—理疗耗材20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600耗材采购合同、质检报告34小规模纳税人采购康复机器人（1台，含税303000元，1%，按5年折旧）借：固定资产—康复设备303000贷：银行存款303000机器人采购合同、医疗器械注册证、验收单35领用理疗耗材给脊髓损伤患者（成本10000元）借：主营业务成本—康复成本10000贷：库存商品—理疗耗材10000耗材领用单、康复治疗记录36一般纳税人采购康复训练器械（6套，含税67800元，13%，按5年折旧）借：固定资产—康复设备60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）7800贷：银行存款67800器械采购合同、康复适配认证37计提康复训练器械月折旧（60000÷5÷12=1000元）借：主营业务成本—康复成本1000贷：累计折旧—康复设备1000折旧计算表38采购上肢康复训练器（20台，含税33900元，一般纳税人13%，按3年折旧）借：固定资产—康复设备30000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900训练器采购合同、验收单39计提上肢训练器月折旧（30000÷3÷12≈833.33元）借：主营业务成本—康复成本833.33贷：累计折旧—康复设备833.33折旧计算表40采购康复辅具（助行器，15台，含税2260元，一般纳税人13%）借：库存商品—辅具2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260采购合同、辅具适配检测报告41领用助行器给下肢障碍患者（成本800元）借：主营业务成本—康复成本800贷：库存商品—辅具800领用单、患者领用记录42委托印刷康复指导手册（含税6360元，一般纳税人6%）借：库存商品—指导手册6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360印刷合同、手册验收单43领用指导手册给新入院患者（成本2000元）借：主营业务成本—康复成本2000贷：库存商品—指导手册2000领用单、发放记录44采购康复区防滑地胶（100㎡，含税11300元，一般纳税人13%）借：周转材料—防滑地胶10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300采购合同、防滑检测报告45领用防滑地胶铺设康复区（成本5000元）借：主营业务成本—康复成本5000贷：周转材料—防滑地胶5000领用单、铺设记录46采购康复区智能呼叫系统（含税113000元，一般纳税人13%，按3年摊销）借：长期待摊费用—呼叫系统100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款113000采购合同、安装验收单47按月摊销呼叫系统成本（100000÷3÷12≈2777.78元）借：主营业务成本—康复成本2777.78贷：长期待摊费用—呼叫系统2777.78摊销计算表48康复药品盘点盘盈（成本300元）借：库存物资—药品300贷：待处理财产损溢300借：待处理财产损溢300贷：管理费用—盘盈收入300盘点表、审批单49理疗耗材盘点盘亏（非正常损失，成本500元，非营利）借：待处理财产损溢500贷：库存商品—理疗耗材500借：非限定性净资产500贷：待处理财产损溢500盘点表、损失审批单50采购康复师培训教材（含税636元，一般纳税人6%）借：管理费用—办公费600借：应交税费—应交增值税（进项税额）36贷：银行存款636采购发票、培训计划51采购康复患者饮用水（代收代付，含税1130元，一般纳税人13%）借：代管资金—饮用水费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购发票、入库单52采购康复机器人维修配件（含税3390元，一般纳税人13%）借：原材料—维修配件3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3390配件采购合同、适配证明53领用配件维修康复机器人（成本1500元）借：主营业务成本—康复成本1500贷：原材料—维修配件1500领用单、维修记录54采购康复区绿植（含税1060元，一般纳税人6%）借：管理费用—绿化费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060采购发票、种植记录55报废老旧理疗仪（原值20000元，累计折旧16000元，非营利）借：累计折旧—康复设备16000借：非限定性净资产4000贷：固定资产—康复设备20000报废审批单、处置记录56变卖报废理疗仪配件（含税202元，小规模1%）借：银行存款202贷：其他业务收入200贷：应交税费—应交增值税2变卖发票、收款回单57结转变卖配件成本（100元）借：其他业务成本100贷：原材料—维修配件100成本结转表58采购康复患者节日礼品（含税2260元，一般纳税人13%）借：库存商品—礼品2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260采购合同、礼品清单59领用礼品发放给康复患者（成本800元）借：主营业务成本—康复成本800贷：库存商品—礼品800领用单、发放记录60采购康复评估工具（10套，含税1130元，一般纳税人13%）借：周转材料—评估工具1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、评估工具校准报告模块3：康复人员薪酬与福利业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点61计提专职康复师月度薪酬（30人，含税180000元，一般纳税人6%，非营利）借：主营业务成本—康复成本170000借：应交税费—应交增值税（进项税额）10000贷：应付职工薪酬—工资180000工资表、考勤表、康复师资格证62支付专职康复师工资（对应编号61）借：应付职工薪酬—工资180000贷：银行存款180000银行代发回单、工资条签收记录63外聘康复专家会诊费（一般纳税人，含税5300元，6%，代扣个税）借：主营业务成本—康复成本5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款4700贷：应交税费—代扣个人所得税600聘用协议、专家资质证、个税代扣凭证64计提康复课程顾问月度薪酬（3人，含税18000元，一般纳税人6%）借：销售费用—薪酬17000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1000贷：应付职工薪酬—工资18000工资表、考勤表、课程销售业绩表65计提院长及行政人员薪酬（2人，含税12000元，一般纳税人6%）借：管理费用—行政薪酬11300借：应交税费—应交增值税（进项税额）700贷：应付职工薪酬—工资12000工资表、考勤表66计提康复人员社保费（单位部分，含税8000元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—康复成本4800借：销售费用—社保费1600借：管理费用—社保费1600借：应交税费—应交增值税（进项税额）480贷：银行存款8000社保缴费单、分摊表67计提康复人员公积金（单位部分，合计5000元）借：主营业务成本—康复成本3000借：销售费用—公积金1000借：管理费用—公积金1000贷：应付职工薪酬—公积金5000公积金汇缴单、分摊表68支付康复人员公积金（对应编号67）借：应付职工薪酬—公积金5000贷：银行存款5000银行回单69计提康复师绩效奖金（含税3180元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—康复成本3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：应付职工薪酬—奖金3180绩效考核表、奖金方案、康复效果记录70支付康复师绩效奖金（对应编号69）借：应付职工薪酬—奖金3180贷：银行存款3180奖金发放表、签收记录71计提康复人员福利费（工资总额14%，合计16000元）借：主营业务成本—康复成本9600借：销售费用—福利费3200借：管理费用—福利费3200贷：应付职工薪酬—福利费16000福利费计提表72支付康复人员体检费（含税6360元，一般纳税人6%）借：应付职工薪酬—福利费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360体检协议、发票、体检报告73发放节日补贴（现金，每人800元，30人，合计24000元）借：应付职工薪酬—福利费24000贷：库存现金24000补贴发放表、签收记录74计提康复人员工会经费（工资总额2%，合计3000元）借：管理费用—工会经费3000贷：应付职工薪酬—工会经费3000工会经费计提表75支付工会经费（对应编号74）借：应付职工薪酬—工会经费3000贷：银行存款3000工会经费缴费单76支付康复师技能提升培训费（康复治疗师考证，含税6360元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—康复成本6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360培训协议、结业证书、发票77临时聘用康复志愿者补贴（含税2120元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—康复成本2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款2120聘用协议、志愿服务记录78计提康复人员产假工资（含税3180元，一般纳税人6%）借：管理费用—产假工资3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：应付职工薪酬—工资3180产假证明、工资表79收到生育津贴（冲减产假工资，3000元）借：银行存款3000贷：管理费用—产假工资3000生育津贴拨付单80计提康复人员带薪年假费用（含税1060元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—康复成本1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：应付职工薪酬—年假工资1060年假审批单、考勤表81支付康复师夜班康复费（含税2120元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—康复成本2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款2120夜班记录、康复签到表82辞退康复师支付补偿金（4000元）借：管理费用—辞退福利4000贷：银行存款4000辞退协议、补偿金发放表83计提食堂工作人员工资（含税3180元，一般纳税人6%，代收伙食费支付）借：代管资金—伙食费3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：应付职工薪酬—工资3180工资表、考勤表84支付食堂工作人员工资（对应编号83）借：应付职工薪酬—工资3180贷：银行存款3180银行回单85发放康复人员交通补贴（每月150元/人，30人，合计4500元）借：应付职工薪酬—福利费4500贷：银行存款4500补贴发放表86计提康复人员教育经费（工资总额8%，合计8000元）借：管理费用—教育经费8000贷：应付职工薪酬—教育经费8000教育经费计提表87购买康复师专业书籍（含税226元，一般纳税人13%）借：应付职工薪酬—教育经费200借：应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：库存现金226购书发票、书籍清单88采购康复人员工作服（含税1130元，一般纳税人13%）借：周转材料—工作服1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、入库单89领用工作服（成本500元）借：主营业务成本—康复成本300借：管理费用—劳保费200贷：周转材料—工作服500领用单、发放记录90计提康复人员社保滞纳金（我方逾期缴纳，600元）借：营业外支出—滞纳金600贷：银行存款600社保滞纳金通知单、付款回单模块4：康复场地与设备运维业务（20例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点91营利康复中心租赁康复场地（年含税130800元，一般纳税人9%）借：主营业务成本—场地费120000借：应交税费—应交增值税（进项税额）10800贷：银行存款130800租赁协议、房产证、发票92非营利康复中心租赁康复场地（年含税130800元，一般纳税人9%，进项不得抵扣）借：主营业务成本—场地费130800贷：银行存款130800租赁协议、发票93康复区适康复翻新费（含税63600元，一般纳税人6%，摊销2年，非营利）借：长期待摊费用—翻新费63600贷：银行存款63600翻新协议、验收单、适康复改造记录94按月摊销康复区翻新费（63600÷24=2650元）借：主营业务成本—场地费2650贷：长期待摊费用—翻新费2650摊销计算表95康复机器人维修费（含税3180元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—康复成本3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180维修协议、验收单、发票96康复区电路改造费（含税10900元，一般纳税人9%，资本化，营利性）借：固定资产—场地设施10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10900改造协议、竣工报告、安全检测记录97计提自有康复中心月折旧（原值1800000元，按20年折旧）借：主营业务成本—场地费7500贷：累计折旧—场地设施7500折旧计算表、房产证98采购康复区监控设备（含税5650元，一般纳税人13%，按3年折旧）借：固定资产—监控设备5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650采购合同、验收单、调试记录99计提监控设备月折旧（5000÷3÷12≈138.89元）借：管理费用—安全费138.89贷：累计折旧—监控设备138.89折旧计算表100康复区防水维修费（含税6360元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—场地费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360维修协议、验收单101采购康复训练器械维修配件（含税1130元，一般纳税人13%）借：原材料—维修配件1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购发票、入库单102领用配件维修训练器械（成本200元）借：主营业务成本—康复成本200贷：原材料—维修配件200领用单、维修记录103租赁临时康复设备（月含税2260元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—康复成本2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260租赁协议、验收单104康复区空调维修费（含税1060元，一般纳税人6%）借：管理费用—维修费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060维修协议、发票105康复区水电费（月含税2180元，一般纳税人9%）借：主营业务成本—场地费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款2180水电费发票、分摊表106报废老旧上肢训练器（原值2000元，累计折旧1600元，非营利）借：累计折旧—康复设备1600借：非限定性净资产400贷：固定资产—康复设备2000报废审批单、处置记录107变卖报废训练器配件（含税202元，小规模1%）借：银行存款202贷：其他业务收入200贷：应交税费—应交增值税2变卖发票、收款回单108康复区保洁费（月含税1060元，一般纳税人6%）借：管理费用—保洁费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060保洁协议、发票109采购康复区扶手（含税1130元，一般纳税人13%）借：周转材料—扶手1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、验收单110领用扶手安装（成本800元）借：主营业务成本—康复成本800贷：周转材料—扶手800领用单、安装记录模块5：行政办公与招生运营业务（20例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点111采购办公用品（打印纸/笔，含税226元，一般纳税人13%）借：管理费用—办公费200借：应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：库存现金226采购小票、入库单112支付办公打印费（含税106元，一般纳税人6%）借：管理费用—打印费100借：应交税费—应交增值税（进项税额）6贷：库存现金106打印小票、资料清单113支付民办康复中心资质年检费（含税6360元，一般纳税人6%）借：管理费用—资质费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360康复机构资质证、年检发票114支付高端康复套餐推广费（短视频广告，含税10600元，一般纳税人6%）借：销售费用—推广费10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10600推广协议、投放报告、发票115举办康复患者家属座谈会活动费（含税3180元，一般纳税人6%）借：管理费用—活动费3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180活动方案、签到表、发票116购置行政办公电脑（含税5650元，一般纳税人13%，按3年折旧）借：固定资产—办公电脑5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650采购合同、验收单117计提办公电脑月折旧（5000÷3÷12≈138.89元）借：管理费用—折旧138.89贷：累计折旧—办公电脑138.89折旧计算表118支付银行转账手续费（300元）借：财务费用—手续费300贷：银行存款300银行手续费回单119支付康复设备贷款利息（季度利息3000元）借：财务费用—利息支出3000贷：银行存款3000贷款合同、利息结算单120支付法律顾问费（年含税12720元，一般纳税人6%）借：管理费用—法务费12000借：应交税费—应交增值税（进项税额）720贷：银行存款12720法律顾问协议、发票121处置闲置办公家具（原值3000元，累计折旧2400元，售价101元，小规模1%）借：固定资产清理600借：累计折旧—办公家具2400贷：固定资产—办公家具3000借：银行存款101贷：固定资产清理100贷：应交税费—应交增值税1借：营业外支出—处置损失500贷：固定资产清理500处置审批单、发票122支付办公电话费（月含税106元，一般纳税人6%）借：管理费用—电话费100借：应交税费—应交增值税（进项税额）6贷：银行存款106电话费发票123采购康复区安全标识牌（含税113元，一般纳税人13%）借：管理费用—安全费100借：应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：库存现金113采购发票、标识牌清单124支付康复人员团建费（含税2120元，一般纳税人6%）借：管理费用—团建费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款2120团建方案、发票、签到表125因违规运营支付行政罚款（1000元）借：营业外支出—罚款1000贷：银行存款1000罚款通知、付款回单126接受股东投资（资本金300000元，营利性康复中心）借：银行存款300000贷：实收资本—XX股东300000投资协议、验资报告127向银行借入短期借款（100000元，期限1年）借：银行存款100000贷：短期借款100000借款合同、银行回单128偿还短期借款本金（100000元）借：短期借款100000贷：银行存款100000还款回单129采购食堂厨具（含税1130元，一般纳税人13%）借：固定资产—厨具1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、验收单130支付办公场地物业费（月含税1060元，一般纳税人6%）借：管理费用—物业费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060物业协议、发票模块6：税费处理与期末结转业务（28例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点131一般纳税人月末结转应税销项税额（合计8000元）借：应交税费—应交增值税（销项税额）8000贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）8000增值税结转表132结转应税进项税额（合计4800元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）4800贷：应交税费—应交增值税（进项税额）4800增值税结转表133转出未交增值税（8000-4800=3200元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）3200贷：应交税费—未交增值税3200增值税结转表134缴纳上月未交增值税（3200元）借：应交税费—未交增值税3200贷：银行存款3200完税凭证135小规模纳税人缴纳增值税（合计800元）借：应交税费—应交增值税800贷：银行存款800完税凭证136营利康复中心计提企业所得税（季度应纳税所得额80000元，税率25%）借：所得税费用20000贷：应交税费—应交企业所得税20000企业所得税计算表137缴纳企业所得税（20000元）借：应交税费—应交企业所得税20000贷：银行存款20000完税凭证138非营利康复中心企业所得税免税备案（无需分录）-免税备案表、康复机构资质证明139计提城建税及附加（应交增值税3200元，城建7%、教育3%、地方2%）借：税金及附加384贷：