记账实操-民办评估咨询中心账务处理分录

会计实操文库46/46记账实操-民办评估咨询中心账务处理分录适用主体：民办非营利性评估咨询中心（主营项目可行性评估、社会组织等级评估、企业信用评估、政策咨询、公益项目评估、评估人员培训等业务）适用准则：《民间非营利组织会计制度》核心科目：政府补助收入/捐赠收入/提供服务收入、业务活动成本（分评估咨询项目核算）、限定性净资产/非限定性净资产、存货/固定资产/无形资产说明：分录覆盖评估咨询全流程业务，突出评估设备折旧、专家评审费核算、咨询项目成本结转、资质认证专款专用等专属场景，标注金额、资金性质及实操备注，可直接落地执行一、资金筹集类分录（20个）（一）政府专项补助收入（10个）1.收到民政局社会组织评估业务非限定性补助100,000元借：银行存款100,000贷：政府补助收入—非限定性收入—评估业务补助100,000备注：用于评估人员工资、办公日常开支2.收到发改委项目可行性评估限定性补助80,000元（指定用于乡村振兴项目评估）借：银行存款80,000贷：政府补助收入—限定性收入—可行性评估补助80,0003.收到财政局公益项目评估限定性补助60,000元借：银行存款60,000贷：政府补助收入—限定性收入—公益评估补助60,0004.收到人社局评估人员培训限定性补助50,000元借：银行存款50,000贷：政府补助收入—限定性收入—人员培训补助50,0005.收到民政局社会组织等级评估资质认定限定性补助40,000元借：银行存款40,000贷：政府补助收入—限定性收入—资质认定补助40,0006.收到科技局企业技术评估限定性补助35,000元借：银行存款35,000贷：政府补助收入—限定性收入—技术评估补助35,0007.收到年度综合评估咨询服务非限定性补助120,000元借：银行存款120,000贷：政府补助收入—非限定性收入—综合服务补助120,0008.收到应急管理局应急预案评估限定性补助25,000元借：银行存款25,000贷：政府补助收入—限定性收入—应急预案评估补助25,0009.收到乡村振兴局农村合作社评估限定性补助30,000元借：银行存款30,000贷：政府补助收入—限定性收入—合作社评估补助30,00010.收到民政局临时评估项目非限定性补助55,000元借：银行存款55,000贷：政府补助收入—非限定性收入—临时项目补助55,000（二）捐赠+服务+其他收入（10个）11.收到爱心企业捐赠评估专用软件1套，公允价值50,000元（限定用于信用评估）借：无形资产—软件—信用评估软件50,000贷：捐赠收入—限定性收入—设备捐赠50,00012.收到爱心企业评估中心冠名限定性捐赠150,000元借：银行存款150,000贷：捐赠收入—限定性收入—冠名捐赠150,00013.收到社会组织等级评估费60,000元（非限定性，5家机构×12000元/家）借：银行存款60,000贷：提供服务收入—非限定性收入—等级评估费60,00014.收到个人捐赠现金20,000元（非限定性，用于公益评估项目）借：库存现金20,000贷：捐赠收入—非限定性收入—现金捐赠20,00015.收到企业信用评估费45,000元（非限定性，10家企业×4500元/家）借：银行存款45,000贷：提供服务收入—非限定性收入—信用评估费45,00016.收到爱心人士捐赠评估专业图书200本，公允价值12,000元（非限定性）借：存货—教辅物资—专业图书12,000贷：捐赠收入—非限定性收入—物资捐赠12,00017.收到评估中心场地对外租赁收入10,000元（非限定性，公益评估讲座使用）借：银行存款10,000贷：提供服务收入—非限定性收入—场地租赁费10,00018.收到政策咨询服务费30,000元（非限定性，为企业提供政策解读服务）借：银行存款30,000贷：提供服务收入—非限定性收入—咨询服务费30,00019.收到评估培训课程费24,000元（非限定性，40人×600元/人）借：银行存款24,000贷：提供服务收入—非限定性收入—培训费24,00020.收到评估咨询会员充值预收款80,000元（充值后可享受评估服务折扣）借：银行存款80,000贷：预收账款—评估会员充值80,000二、资产购置类分录（30个）（一）评估咨询专用固定资产（15个）21.购入评估专用电脑20台，单价5,000元，合计100,000元，银行存款支付借：固定资产—办公设备—评估电脑100,000贷：银行存款100,000备注：折旧年限5年，残值率5%22.购入项目评估现场勘查设备1套（无人机、测距仪），价款60,000元（限定性补助支付）借：固定资产—评估设备—勘查设备60,000贷：银行存款60,000结转限定性净资产：借：限定性净资产60,000贷：非限定性净资产60,00023.购入评估中心办公用车1辆，价款120,000元，款未付借：固定资产—交通设备—办公车120,000贷：应付账款—XX供应商120,00024.支付上述办公车尾款120,000元借：应付账款—XX供应商120,000贷：银行存款120,00025.购入会议投影仪2台，单价8,000元，合计16,000元借：固定资产—办公设备—投影仪16,000贷：银行存款16,00026.购入评估报告打印装订设备1套，价款20,000元借：固定资产—办公设备—打印设备20,000贷：银行存款20,00027.购入评估档案密集架5组，单价6,000元，合计30,000元借：固定资产—办公设备—密集架30,000贷：银行存款30,00028.购入评估培训多媒体设备1套（音响、幕布），价款25,000元（限定性资金支付）借：固定资产—教辅设备—多媒体设备25,000贷：银行存款25,000结转限定性净资产：借：限定性净资产25,000贷：非限定性净资产25,00029.购入评估专用服务器1台，价款35,000元借：固定资产—办公设备—服务器35,000贷：银行存款35,00030.购入办公桌椅一批，价款15,000元借：固定资产—办公家具—桌椅15,000贷：银行存款15,00031.购入评估现场录音录像设备1套，价款18,000元借：固定资产—评估设备—录播设备18,000贷：银行存款18,00032.购入消防器材1套，价款5,000元借：固定资产—安全设备—消防器材5,000贷：银行存款5,00033.购入评估培训实验器材1套，价款12,000元借：固定资产—教辅设备—实验器材12,000贷：银行存款12,00034.购入监控系统1套，价款22,000元借：固定资产—安保设备—监控系统22,000贷：银行存款22,00035.购入空调设备10台，单价3,000元，合计30,000元借：固定资产—办公设备—空调30,000贷：银行存款30,000（二）存货及低值易耗品（10个）36.用限定性补助购入评估标准文件汇编100套，价款15,000元借：存货—评估物资—标准文件15,000贷：银行存款15,00037.购入评估现场办公耗材（打印纸、U盘），价款8,000元借：存货—低值易耗品—办公耗材8,000贷：银行存款8,00038.购入评估培训教材100套，价款10,000元借：存货—教辅物资—培训教材10,000贷：银行存款10,00039.购入评估报告封面、装订材料一批，价款5,000元借：存货—低值易耗品—装订材料5,000贷：银行存款5,00040.接收捐赠评估行业期刊100本，公允价值3,000元借：存货—教辅物资—行业期刊3,000贷：捐赠收入—非限定性收入—物资捐赠3,00041.购入评估宣传海报、手册一批，价款2,500元借：存货—宣传物资—宣传物料2,500贷：银行存款2,50042.购入评估现场急救包20个，价款1,500元借：存货—应急物资—急救包1,500贷：银行存款1,50043.购入办公用品（笔、文件夹），价款3,000元借：存货—办公用品—综合3,000贷：银行存款3,00044.购入评估模型制作材料一批，价款4,000元借：存货—评估物资—模型材料4,000贷：银行存款4,00045.购入评估资质认证申报材料一批，价款2,000元借：存货—评估物资—申报材料2,000贷：银行存款2,000（三）无形资产购置（5个）46.购入评估管理系统1套（项目管理、报告生成），价款40,000元借：无形资产—软件—评估管理系统40,000贷：银行存款40,000备注：摊销年限5年47.购入企业信用评估模型版权1项，价款30,000元借：无形资产—版权—信用评估模型30,000贷：银行存款30,00048.购入社会组织等级评估指标体系版权1项，价款20,000元借：无形资产—版权—评估指标体系20,000贷：银行存款20,00049.购入评估中心官网域名及搭建费15,000元（限定性资金支付）借：无形资产—域名—官网15,000贷：银行存款15,000结转限定性净资产：借：限定性净资产15,000贷：非限定性净资产15,00050.购入评估培训课程版权1项，价款18,000元借：无形资产—版权—培训课程18,000贷：银行存款18,000三、评估咨询业务类分录（40个）（一）社会组织等级评估业务（8个）51.支付等级评估项目负责人月度工资40,000元借：业务活动成本—评估业务成本—等级评估—人员薪酬40,000贷：银行存款40,00052.领用评估标准文件汇编20套，成本3,000元借：业务活动成本—评估业务成本—等级评估—资料费3,000贷：存货—评估物资—标准文件3,00053.支付评估专家评审费15,000元（5位专家×3000元/人）借：业务活动成本—评估业务成本—等级评估—专家费15,000贷：银行存款15,00054.计提评估电脑折旧费1,583.33元/月（100,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—评估业务成本—等级评估—折旧费1,583.33贷：累计折旧1,583.3355.支付评估现场勘查交通费3,000元借：业务活动成本—评估业务成本—等级评估—交通费3,000贷：银行存款3,00056.印制等级评估报告，支付印刷费5,000元借：业务活动成本—评估业务成本—等级评估—印刷费5,000贷：银行存款5,00057.计提评估指标体系摊销费333.33元/月（20,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—评估业务成本—等级评估—摊销费333.33贷：累计摊销333.3358.结转等级评估资质认定限定性补助40,000元（已完成资质申报）借：限定性净资产40,000贷：非限定性净资产40,000（二）企业信用评估业务（8个）59.支付信用评估分析师月度工资35,000元借：业务活动成本—评估业务成本—信用评估—人员薪酬35,000贷：银行存款35,00060.领用信用评估模型材料一批，成本2,000元借：业务活动成本—评估业务成本—信用评估—模型费2,000贷：存货—评估物资—模型材料2,00061.支付企业征信数据查询费8,000元借：业务活动成本—评估业务成本—信用评估—数据费8,000贷：银行存款8,00062.计提服务器折旧费565.28元/月（35,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—评估业务成本—信用评估—折旧费565.28贷：累计折旧565.2863.支付信用评估报告公证费4,000元借：业务活动成本—评估业务成本—信用评估—公证费4,000贷：银行存款4,00064.领用办公耗材一批，成本1,500元借：业务活动成本—评估业务成本—信用评估—耗材费1,500贷：存货—低值易耗品—办公耗材1,50065.计提信用评估模型摊销费500元/月（30,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—评估业务成本—信用评估—摊销费500贷：累计摊销50066.结转信用评估非限定性成本25,000元借：非限定性净资产25,000贷：业务活动成本—评估业务成本—信用评估25,000（三）项目可行性评估业务（8个）67.支付可行性评估工程师月度工资45,000元借：业务活动成本—评估业务成本—可行性评估—人员薪酬45,000贷：银行存款45,00068.领用勘查设备耗材一批，成本3,000元借：业务活动成本—评估业务成本—可行性评估—耗材费3,000贷：存货—评估物资—勘查耗材3,00069.支付外聘行业专家咨询费12,000元借：业务活动成本—评估业务成本—可行性评估—专家费12,000贷：银行存款12,00070.计提勘查设备折旧费958.33元/月（60,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—评估业务成本—可行性评估—折旧费958.33贷：累计折旧958.3371.支付项目现场调研住宿费6,000元借：业务活动成本—评估业务成本—可行性评估—差旅费6,000贷：银行存款6,00072.领用可行性研究报告模板一批，成本1,000元借：业务活动成本—评估业务成本—可行性评估—模板费1,000贷：存货—评估物资—申报材料1,00073.计提评估管理系统摊销费666.67元/月（40,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—评估业务成本—可行性评估—摊销费666.67贷：累计摊销666.6774.结转可行性评估限定性补助80,000元（已完成乡村振兴项目评估）借：限定性净资产80,000贷：非限定性净资产80,000（四）政策咨询服务业务（8个）75.支付政策咨询顾问月度工资30,000元借：业务活动成本—咨询业务成本—政策咨询—人员薪酬30,000贷：银行存款30,00076.领用政策文件汇编一批，成本2,500元借：业务活动成本—咨询业务成本—政策咨询—资料费2,500贷：存货—评估物资—标准文件2,50077.支付政策解读研讨会场地费4,000元借：业务活动成本—咨询业务成本—政策咨询—会议费4,000贷：银行存款4,00078.计提办公车折旧费1,900元/月（120,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—咨询业务成本—政策咨询—折旧费1,900贷：累计折旧1,90079.收取企业政策咨询服务费15,000元借：银行存款15,000贷：提供服务收入—非限定性收入—咨询服务费15,00080.支付政策数据库会员费3,000元/年借：业务活动成本—咨询业务成本—政策咨询—数据库费3,000贷：银行存款3,00081.领用宣传物料一批，成本800元借：业务活动成本—咨询业务成本—政策咨询—宣传费800贷：存货—宣传物资—宣传物料80082.结转政策咨询非限定性成本20,000元借：非限定性净资产20,000贷：业务活动成本—咨询业务成本—政策咨询20,000（五）评估人员培训业务（8个）83.支付评估培训讲师月度工资25,000元借：业务活动成本—培训业务成本—人员培训—人员薪酬25,000贷：银行存款25,00084.领用培训教材50套，成本5,000元借：业务活动成本—培训业务成本—人员培训—教材费5,000贷：存货—教辅物资—培训教材5,00085.支付培训教室租赁费3,000元/月借：业务活动成本—培训业务成本—人员培训—场地费3,000贷：银行存款3,00086.计提多媒体设备折旧费409.03元/月（25,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—培训业务成本—人员培训—折旧费409.03贷：累计折旧409.0387.收取评估培训课程费12,000元（20人×600元/人）借：银行存款12,000贷：提供服务收入—非限定性收入—培训费12,00088.支付培训证书制作费1,500元借：业务活动成本—培训业务成本—人员培训—证书费1,500贷：银行存款1,50089.计提培训课程版权摊销费300元/月（18,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—培训业务成本—人员培训—摊销费300贷：累计摊销30090.结转评估人员培训限定性补助50,000元（已完成培训项目）借：限定性净资产50,000贷：非限定性净资产50,000四、日常运营类分录（25个）（一）办公及行政支出（10个）91.支付月度办公水电费8,000元借：管理费用—水电费8,000贷：银行存款8,00092.支付年度评估中心物业费36,000元借：管理费用—物业费36,000贷：银行存款36,00093.支付电话费及网络费2,000元/月借：管理费用—通讯费2,000贷：银行存款2,00094.领用办公用品一批，成本1,200元借：管理费用—办公费1,200贷：存货—办公用品—综合1,20095.支付快递费500元（邮寄评估报告）借：管理费用—快递费500贷：银行存款50096.支付评估中心年检费2,000元借：管理费用—年检费2,000贷：银行存款2,00097.支付理事会会议费3,000元借：管理费用—会议费3,000贷：银行存款3,00098.支付法律咨询费5,000元（评估业务合规咨询）借：管理费用—咨询费5,000贷：银行存款5,00099.支付垃圾清运费800元/月借：管理费用—清洁费800贷：银行存款800100.支付评估中心品牌推广费6,000元（行业展会宣传）借：管理费用—广告费6,000贷：银行存款6,000（二）设备及资产维护（10个）101.支付评估电脑维修费2,500元借：管理费用—维修费2,500贷：银行存款2,500102.支付勘查设备保养费3,000元借：管理费用—设备维修费—勘查设备3,000贷：银行存款3,000103.支付评估管理系统维护费2,000元/年借：管理费用—软件服务费2,000贷：银行存款2,000104.支付监控系统升级费4,000元借：管理费用—安保费—监控升级4,000贷：银行存款4,000105.支付办公车保养费1,800元借：管理费用—车辆费—保养费1,800贷：银行存款1,800106.支付办公家具维修费600元借：管理费用—维修费—办公家具600贷：银行存款600107.支付评估中心墙面维修费3,500元借：管理费用—维修费—房屋修缮3,500贷：银行存款3,500108.支付消防设施检测费1,200元借：管理费用—消防费1,200贷：银行存款1,200109.支付空调保养费1,500元借：管理费用—维修费—空调1,500贷：银行存款1,500110.支付评估中心招牌制作费4,000元借：管理费用—宣传费4,000贷：银行存款4,000（三）其他运营支出（5个）111.支付银行转账手续费400元借：筹资费用—手续费400贷：银行存款400112.收到银行存款利息600元借：银行存款600贷：筹资费用—利息收入600113.支付公益评估捐赠支出10,000元（为乡村合作社免费评估）借：其他费用—捐赠支出10,000贷：银行存款10,000114.支付固定资产财产保险费8,000元/年借：管理费用—保险费8,000贷：银行存款8,000115.支付客户接待费1,000元借：管理费用—业务招待费1,000贷：银行存款1,000五、薪酬福利类分录（15个）116.计提行政管理人员月度工资25,000元借：管理费用—人员薪酬25,000贷：应付工资25,000117.发放上述行政人员工资25,000元借：应付工资25,000贷：银行存款25,000118.计提一线评估咨询人员社保费60,000元（评估师、咨询师、培训师）借：业务活动成本—社保费—服务人员60,000贷：应付福利费—社保费60,000119.计提行政人员社保费8,000元借：管理费用—社保费—行政人员8,000贷：应付福利费—社保费8,000120.支付社会保险费68,000元借：应付福利费—社保费68,000贷：银行存款68,000121.计提一线评估咨询人员住房公积金24,000元借：业务活动成本—公积金—服务人员24,000贷：应付福利费—公积金24,000122.计提行政人员住房公积金4,000元借：管理费用—公积金—行政人员4,000贷：应付福利费—公积金4,000123.支付住房公积金28,000元借：应付福利费—公积金28,000贷：银行存款28,000124.计提职工福利费18,000元（服务人员12,000元/行政6,000元）借：业务活动成本—福利费—服务人员12,000管理费用—福利费—行政人员6,000贷：应付福利费18,000125.支付职工体检费18,000元借：应付福利费18,000贷：银行存款18,000126.计提兼职评估专家劳务费10,000元借：业务活动成本—劳务费—兼职专家10,000贷：应付工资—兼职人员10,000127.发放兼职专家劳务费10,000元借：应付工资—兼职人员10,000贷：银行存款10,000128.支付评估人员职业资格培训费6,000元（限定性资金支付）借：业务活动成本—培训费—资格培训6,000贷：银行存款6,000结转限定性净资产：借：限定性净资产6,000贷：非限定性净资产6,000129.计提工会经费2,400元借：管理费用—工会经费2,400贷：其他应付款—工会经费2,400130.支付工会经费2,400元借：其他应付款—工会经费2,400贷：银行存款2,400六、税费缴纳类分录（8个）131.计提社会组织等级评估费增值税（注：非营利性评估服务符合条件可免税，此处假设应税项目）若评估费收入30,000元，税率6%：借：银行存款31,800贷：提供服务收入—非限定性收入—等级评估费30,000应交税金—应交增值税1,800132.缴纳增值税1,800元借：应交税金—应交增值税1,800贷：银行存款1,800133.计提城市维护建设税126元（增值税的7%）借：其他费用—税金126贷：应交税金—应交城建税126134.缴纳城建税126元借：应交税金—应交城建税126贷：银行存款126135.计提教育费附加54元（增值税的3%）借：其他费用—税金54贷：应交税金—应交教育费附加54136.缴纳教育费附加54元借：应交税金—应交教育费附加54贷：银行存款54137.计提自有评估中心房产税（民办非营利评估咨询机构房产税享受减免）借：管理费用—税金—房产税0贷：应交税金—应交房产税0结转减免收入：借：应交税金—应交房产税0贷：其他收入—税费减免0138.缴纳印花税150元（评估合同印花税）借：其他费用—税金150贷：银行存款150七、期末结转类分录（10个）139.结转非限定性收入合计720,600元（补助/捐赠/服务收入等）借：政府补助收入—非限定性收入275,000捐赠收入—非限定性收入35,000提供服务收入—非限定性收入398,000筹资费用—利息收入600其他收入—税费减免12,000贷：非限定性净资产720,600140.结转限定性收入合计566,000元（专项补助/捐赠）借：政府补助收入—限定性收入320,000捐赠收入—限定性收入200,000其他收入—限定性收入46,000贷：限定性净资产566,000141.结转业务活动成本合计520,000元（评估/咨询/培训业务成本）借：非限定性净资产520,000贷：业务活动成本—各明细科目520,000142.结转管理费用合计220,000元（办公/薪酬/维修等）借：非限定性净资产220,000贷：管理费用—各明细科目220,000143.结转筹资费用净额-200元（手续费400元，利息收入600元）借：筹资费用—手续费400贷：非限定性净资产400144.结转其他费用合计10,330元（捐赠支出+税金）借：非限定性净资产10,330贷：其他费用