高新企业培育所得税课件

一、高新技术企业雄鹰剑客文件概览政策文件—国发〔2007〕40号财税〔2011〕47号财税〔2015〕63号国家税务总局公告2017年第24号认定管理文件—国科发火〔2016〕32号国科发火〔2016〕195号法律法规企业所得税法第二十八条：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。企业所得税法实施条例第九十三条：高新技术企业的条件（一）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。（1）申请认定时须注册成立一年以上；（满1年）（2）通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；（自主研发、受让、受赠、并购）（3）对主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于规定的范围；（4）从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；（10%）（5）近3个会计年度（实际经营期不满3年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额（6）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；（60%）（7）创新能力评价应达到相应要求；（8）申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为（二）技术先进型服务企业所得税优惠自2017年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限适当延长1.当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称“资格”）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，是指当年具备资格的企业，其前5个年度无论是否具备资格，所发生的尚未弥补完的亏损。2.2018年具备资格的企业，无论2013年至2017年是否具备资格，其2013年至2017年发生的尚未弥补完的亏损，均准予结转以后年度弥补，最长结转年限为10年。2018年以后年度具备资格的企业，依此类推，进行亏损结转弥补税务处理。

——《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号）3.高新技术企业按照其取得的高新技术企业证书注明的有效期所属年度，确定其具备资格的年度。科技型中小企业按照其取得的科技型中小企业入库登记编号注明的年度，确定其具备资格的年度。4.符合规定延长亏损结转弥补年限条件的企业，在企业所得税预缴和汇算清缴时，自行计算亏损结转弥补年限，并填写相关纳税申报表。请问企业能同时享受高新技术企业15%低税率的优惠和研发费用加计扣除的优惠吗？

答：《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第二条规定，企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。

由于"高新技术企业减按15%优惠税率"和"研发费用加计扣除优惠"属于企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠。因此，企业符合高新技术企业15%低税率优惠和研发费用加计扣除条件的，可同时享受税收优惠。

优惠管理企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。留存备查资料包括：办理手续及备查资料123456优惠管理1.高新技术企业资格证书；2.高新技术企业认定资料；3.知识产权相关材料；4.年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明，高新技术产品（服务）及对应收入资料；5.年度职工和科技人员情况证明材料；6.当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表。留存备查资料

企业被取消高新技术企业资格后，税务机关从何时开始追缴已享受的税收优惠？

对被取消高新技术企业资格的企业，由认定机构通知税务机关按《税收征收管理法》及有关规定，追缴其自发生取消高新技术企业资格行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。

税务机关在日常管理过程中，发现企业不符合认定条件的，将如何处理？

根据《高新技术企业认定管理办法》第十六条的规定，税务机关对已认定的高新技术企业，在日常管理过程中发现其不符合认定条件的，应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，税务机关在接到认定机构通知后，追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。

二、研发费用加计扣除基本规定一般企业研究开发费（科技型中小企业研究开发费用同）自2018年1月1日至2020年12月31日，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。企业查账征收企业可以享受VS核定征企业无法享受查账核定企业负面清单烟草制造业住宿和餐饮业批发和零售业房地产业租赁和商业服务业娱乐业其他研发活动企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。定义不包括！1.企业产品（服务）的常规性升级。2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。5.市场调查研究、效率调查或管理研究。6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

【典型例题】某电器生产企业为增值税一般纳税人，2018年度会计自行核算的管理费用6000万元，其中含新产品研究开发费用2000万元。计算新产品研究开发费用应调整的应纳税所得额。

【解析】新产品研究开发费用2000万元可以加计扣除75%，应调减应纳税所得额＝2000×75%＝1500（万元）。

（二）具体规定

1.一般企业的研究开发费（1）研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。（2）研发费用的具体范围包括（7项）：①人员人工费用；②直接投入费用；③折旧费用；④无形资产摊销；⑤新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；⑥其他相关费用；⑦财政部