记账实操-民办职业技能培训学校账务处理分录

会计实操文库88/88记账实操-民办职业技能培训学校账务处理分录本SOP适合非营利性普惠型和营利性高端型民办职业技能培训学校双类型，聚焦电工、焊工、月嫂、汽修、电商直播等核心技能培训场景，覆盖培训费收支、政府职业技能补贴、实训设备采购、师资薪酬福利、场地运维、招生运营、税费申报结转等全流程。明确免税项目（普惠性职业技能培训、政府技能提升补贴）与应税项目（高端定制课、企业内训、场地租赁、实训耗材销售）的核算边界，区分一般纳税人（服务6%、销售13%、租赁9%）和小规模纳税人（减按1%）计税口径，每笔分录附职业技能培训专属附件+内控控制点，兼顾非营利学校净资产核算和营利学校利润结转的特殊要求。统一核算规范收入确认免税收入：普惠性职业技能培训费（需人社部门备案）、政府职业技能提升专项补贴（非营利计入限定性净资产，营利计入其他收益），按月结转收入；非营利普惠收入免增值税和企业所得税。应税收入：高端技能进阶课、企业定制内训、实训场地对外租赁、实训教材/耗材销售（一般纳税人6%/13%/9%、小规模1%），按培训服务完成节点确认收入；预收培训费计入合同负债。代收费：实训耗材费、技能证书报名费、学员意外险费，单独核算代管资金，专款专用，期末公示收支明细。成本归集实训培训成本：直接人工（专职教练薪酬、外聘讲师课酬）、直接材料（实训耗材、工具、教材）、制造费用（实训设备折旧、场地租赁费、实训室水电费），按技能工种/培训项目归集。期间费用：管理费用（校长薪酬、办学资质年检费、实训安全检测费）、销售费用（招生推广费、校企合作对接费）、财务费用（银行手续费、实训设备贷款利息）。税费处理增值税：普惠性职业技能培训费全额免税；应税收入按对应税率计税，小规模纳税人季度销售额≤30万元（普票）免征增值税。企业所得税：非营利性学校符合条件的免税收入免征；营利性学校按25%税率计税，小微企业可享受优惠税率。附加税费：按实际缴纳增值税计提城建税（7%/5%/1%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）。内控要求收费环节：留存人社部门技能培训备案表、培训协议、学员签到表、缴费票据；代收费需提供官方收费文件。采购环节：实训设备（电工操作台、焊工焊机）需附3C认证、特种设备检测报告；实训耗材（焊条、电线）需有质量检测证明；大额采购执行招投标流程。资产环节：实训设备按5年折旧；实训工具按3年折旧；固定资产定期盘点，报废需经教练团队和校方联合审批。模块1：培训费与代收费收支业务编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点1非营利普惠学校预收电工班季度培训费（100人，每人800元/月，免税）借：银行存款240000贷：合同负债—普惠培训费240000人社备案表、培训协议、家长/学员签字单2非营利学校按月结转电工班收入（月均80000元）借：合同负债—普惠培训费80000贷：主营业务收入—普惠培训80000学员考勤表、实训进度表3营利高端学校预收月嫂进阶课费（50人，每人1060元/月，含税6%）借：银行存款159000贷：合同负债—高端培训费150000贷：应交税费—待转销项税额9000高端课协议、增值税专票4营利学校按月结转月嫂课收入（月均25000元）借：合同负债—高端培训费25000借：应交税费—待转销项税额1500贷：主营业务收入—高端培训25000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1500实训验收单、月嫂资格证报名记录5收到政府职业技能提升补贴（非营利，150000元，限定用于焊工实训）借：银行存款150000贷：限定性净资产—政府补贴150000补贴文件、资金用途承诺书、焊工实训计划6收取学员实训耗材费（代收代付，100人，每人300元）借：银行存款30000贷：代管资金—耗材费30000耗材清单、学员确认表7用代收耗材费采购电焊条（含税2260元，一般纳税人13%，免税项目进项不得抵扣）借：代管资金—耗材费2260贷：银行存款2260焊条采购合同、质量检测报告、入库单8耗材费结余退还学员（结余2000元）借：代管资金—耗材费2000贷：银行存款2000结余明细表、学员签收记录9一般纳税人收取企业定制汽修内训费（30人，每人2120元，含税6%）借：银行存款63600贷：主营业务收入—企业内训60000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3600内训协议、企业验收单、汽修实训记录10小规模纳税人销售实训教材（200套，含税303元/套，1%）借：银行存款60600贷：主营业务收入—教材销售60000贷：应交税费—应交增值税600销售小票、出库单、教材正版授权11收到企业捐赠汽修举升机（公允价值60000元，非营利非限定性）借：固定资产—实训设备60000贷：非限定性净资产60000捐赠协议、举升机验收单、资产台账12学员退学，退还剩余进阶课费（营利，含税1060元）借：主营业务收入—高端培训1000借：应交税费—应交增值税（销项税额）60贷：银行存款1060退学申请、退费审批单、票据红冲记录13实训车间租赁给企业员工技能培训（一般纳税人，含税10900元，9%）借：银行存款10900贷：其他业务收入—场地租赁10000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）900租赁协议、车间使用记录14培训费欠费计提坏账准备（应收账款6000元，计提比例5%）借：信用减值损失300贷：坏账准备300欠费清单、催收记录15确认培训费坏账损失（300元）借：坏账准备300贷：应收账款—XX学员300坏账审批单、学员失联证明16收回已核销的培训费坏账（300元）借：应收账款—XX学员300贷：坏账准备300借：银行存款300贷：应收账款—XX学员300收款回单、坏账回转审批单17一般纳税人缴纳上月应税增值税（内训+租赁，合计4500元）借：应交税费—未交增值税4500贷：银行存款4500增值税申报表、完税凭证18小规模纳税人享受增值税减免（季度应税收入202000元，普票免税）借：应交税费—应交增值税2000贷：其他收益—增值税减免2000增值税申报表、减免政策文件19收取学员技能证书报名费（代收代付，100人，每人200元）借：银行存款20000贷：其他应付款—证书报名费20000人社部门收费文件、代收清单20支付技能证书报名费（对应编号19）借：其他应付款—证书报名费20000贷：银行存款20000付款回单、人社部门收款凭证21收取电商直播实训费（50人，每人212元/月，一般纳税人6%）借：银行存款10600贷：主营业务收入—直播实训10000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）600直播实训协议、学员作品验收单22营利学校收到政府无指定用途补贴（80000元）借：银行存款80000贷：其他收益—政府补贴80000补贴文件、拨款回单23培训费逾期收取违约金（400元，非营利）借：银行存款400贷：非限定性净资产400违约金通知、收款回单24非营利学校结转限定性净资产（补贴采购焊工设备，已用100000元）借：限定性净资产—政府补贴100000贷：非限定性净资产100000设备验收报告、资金使用清单25营利学校结转企业内训收入（当月合计70000元）借：主营业务收入—企业内训70000贷：本年利润70000收入结转表26代收耗材费超支，向学员补收（超支1500元）借：银行存款1500贷：代管资金—耗材费1500超支明细表、学员补费记录27非营利学校结转捐赠利息收入（1500元）借：银行存款1500贷：非限定性净资产1500银行利息单、审批单28收取技能体验课定金（每人100元，200人，后期抵培训费）借：银行存款20000贷：合同负债—体验课定金20000定金收据、体验课报名表29体验课学员报名，定金抵培训费（对应编号28）借：合同负债—体验课定金20000贷：合同负债—普惠培训费20000报名审批单、定金抵减记录30收到校企合作分成收入（含税31800元，一般纳税人6%）借：银行存款31800贷：主营业务收入—校企合作30000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1800合作协议、分成结算单模块2：实训教材与设备采购业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点31非营利学校采购电工实训教材（500本，含税5650元，一般纳税人13%，进项不得抵扣）借：库存商品—实训教材5650贷：银行存款5650教材采购合同、技能培训适配证明、入库单32领用电工教材发放给学员（成本2825元）借：主营业务成本—实训成本2825贷：库存商品—实训教材2825领用单、班级发放台账33营利学校采购月嫂实训教具（应税，含税2260元，一般纳税人13%）借：库存商品—实训教具2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260教具采购合同、质检报告34小规模纳税人采购焊工焊机（含税30300元，1%，按5年折旧）借：固定资产—实训设备30300贷：银行存款30300焊机采购合同、3C认证、安装验收单35领用月嫂教具用于实训课（成本1000元）借：主营业务成本—实训成本1000贷：库存商品—实训教具1000领用单、月嫂实训教案36一般纳税人采购电工操作台（20台，含税565000元，13%，按5年折旧）借：固定资产—实训设备500000借：应交税费—应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款565000采购合同、操作台技术参数、验收单37计提电工操作台月折旧（500000÷5÷12≈8333.33元）借：主营业务成本—实训成本8333.33贷：累计折旧—实训设备8333.33折旧计算表38采购汽修故障诊断仪（10台，含税339000元，一般纳税人13%，按5年折旧）借：固定资产—实训设备300000借：应交税费—应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款339000采购合同、诊断仪检测报告39计提汽修诊断仪月折旧（300000÷5÷12=5000元）借：主营业务成本—实训成本5000贷：累计折旧—实训设备5000折旧计算表40采购电商直播摄像头（50台，含税22600元，一般纳税人13%，按3年折旧）借：固定资产—实训设备20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600采购合同、摄像头验收单41计提直播摄像头月折旧（20000÷3÷12≈555.56元）借：主营业务成本—实训成本555.56贷：累计折旧—实训设备555.56折旧计算表42委托印刷实训操作手册（含税6360元，一般纳税人6%）借：库存商品—操作手册6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360印刷合同、手册验收单43领用操作手册发放给汽修班学员（成本3000元）借：主营业务成本—实训成本3000贷：库存商品—操作手册3000领用单、学员签收记录44采购实训用劳保用品（手套/安全帽，含税11300元，一般纳税人13%）借：周转材料—劳保用品10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300采购合同、劳保用品检测报告45领用劳保用品给焊工班学员（成本5000元）借：主营业务成本—实训成本5000贷：周转材料—劳保用品5000领用单、实训安全记录46采购实训车间地垫（含税113000元，一般纳税人13%，按3年摊销）借：长期待摊费用—地垫100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款113000地垫采购合同、铺设验收单、防滑检测报告47按月摊销地垫成本（100000÷3÷12≈2777.78元）借：主营业务成本—实训成本2777.78贷：长期待摊费用—地垫2777.78摊销计算表48实训教材盘点盘盈（成本400元）借：库存商品—实训教材400贷：待处理财产损溢400借：待处理财产损溢400贷：管理费用—盘盈收入400盘点表、审批单49电焊条盘点盘亏（非正常损失，成本600元，非营利）借：待处理财产损溢600贷：原材料—实训耗材600借：非限定性净资产600贷：待处理财产损溢600盘点表、损失审批单50采购教练技能指导用书（含税636元，一般纳税人6%）借：管理费用—办公费600借：应交税费—应交增值税（进项税额）36贷：银行存款636采购发票、教练领用记录51采购实训饮用水（代收代付，含税1130元，一般纳税人13%）借：代管资金—饮用水费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购发票、入库单、发放记录52采购焊机维修配件（含税3390元，一般纳税人13%）借：原材料—维修配件3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3390配件采购合同、适配性检测报告53领用配件维修焊机（成本1500元）借：主营业务成本—实训成本1500贷：原材料—维修配件1500领用单、设备维修记录54采购实训车间绿植（含税1060元，一般纳税人6%）借：管理费用—绿化费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060采购发票、种植记录55报废老旧电工操作台（原值50000元，累计折旧40000元，非营利）借：累计折旧—实训设备40000借：非限定性净资产10000贷：固定资产—实训设备50000报废审批单、处置记录56变卖报废操作台配件（含税202元，小规模1%）借：银行存款202贷：其他业务收入200贷：应交税费—应交增值税2变卖发票、收款回单57结转变卖配件成本（120元）借：其他业务成本120贷：原材料—维修配件120成本结转表58采购电商直播补光灯（20台，含税2260元，一般纳税人13%）借：周转材料—补光灯2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260采购合同、验收单59领用补光灯用于直播实训（成本1000元）借：主营业务成本—实训成本1000贷：周转材料—补光灯1000领用单、直播实训记录60采购实训用万用表（100个，含税1130元，一般纳税人13%）借：库存商品—万用表1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、万用表校准报告模块3：师资薪酬与福利业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点61计提专职教练月度薪酬（15人，含税95400元，一般纳税人6%，非营利）借：主营业务成本—实训成本90000借：应交税费—应交增值税（进项税额）5400贷：应付职工薪酬—工资95400工资表、考勤表、教练资格证（电工/焊工）62支付专职教练工资（对应编号61）借：应付职工薪酬—工资95400贷：银行存款95400银行代发回单、工资条签收记录63外聘汽修讲师课酬（一般纳税人，含税5300元，6%，代扣个税）借：主营业务成本—实训成本5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款4700贷：应交税费—代扣个人所得税600聘用协议、汽修技师证、个税代扣凭证64计提招生专员月度薪酬（4人，含税25440元，一般纳税人6%）借：销售费用—薪酬24000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1440贷：应付职工薪酬—工资25440工资表、考勤表、招生业绩表65计提校长及行政人员薪酬（3人，含税19080元，一般纳税人6%）借：管理费用—行政薪酬18000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1080贷：应付职工薪酬—工资19080工资表、考勤表66计提教职工社保费（单位部分，含税10600元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—实训成本6000借：销售费用—社保费2000借：管理费用—社保费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10600社保缴费单、分摊表67计提教职工公积金（单位部分，合计6000元）借：主营业务成本—实训成本3500借：销售费用—公积金1500借：管理费用—公积金1000贷：应付职工薪酬—公积金6000公积金汇缴单、分摊表68支付教职工公积金（对应编号67）借：应付职工薪酬—公积金6000贷：银行存款6000银行回单69计提教练实训绩效奖金（含税3180元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—实训成本3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：应付职工薪酬—奖金3180绩效考核表、奖金方案、实训通过率记录70支付教练绩效奖金（对应编号69）借：应付职工薪酬—奖金3180贷：银行存款3180奖金发放表、签收记录71计提教职工福利费（工资总额14%，合计12000元）借：主营业务成本—实训成本7000借：销售费用—福利费3000借：管理费用—福利费2000贷：应付职工薪酬—福利费12000福利费计提表72支付教职工体检费（含税6360元，一般纳税人6%）借：应付职工薪酬—福利费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360体检协议、发票、体检报告73发放节日补贴（现金，每人1200元，20人，合计24000元）借：应付职工薪酬—福利费24000贷：库存现金24000补贴发放表、签收记录74计提教职工工会经费（工资总额2%，合计2500元）借：管理费用—工会经费2500贷：应付职工薪酬—工会经费2500工会经费计提表75支付工会经费（对应编号74）借：应付职工薪酬—工会经费2500贷：银行存款2500工会经费缴费单76支付教练技能提升培训费（电工高级证，含税6360元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—实训成本6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360培训协议、结业证书、发票77临时聘用实训助教薪酬（含税2120元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—实训成本2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款2120聘用协议、助教实训记录78计提教职工产假工资（含税3180元，一般纳税人6%）借：管理费用—产假工资3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：应付职工薪酬—工资3180产假证明、工资表79收到生育津贴（冲减产假工资，3000元）借：银行存款3000贷：管理费用—产假工资3000生育津贴拨付单80计提教职工带薪年假费用（含税1060元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—实训成本1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：应付职工薪酬—年假工资1060年假审批单、考勤表81支付教练加班实训费（含税2120元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—实训成本2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款2120加班记录、实训签到表82辞退教练支付补偿金（7000元）借：管理费用—辞退福利7000贷：银行存款7000辞退协议、补偿金发放表83计提食堂工作人员工资（含税3180元，一般纳税人6%，代收伙食费支付）借：代管资金—伙食费3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：应付职工薪酬—工资3180工资表、考勤表84支付食堂工作人员工资（对应编号83）借：应付职工薪酬—工资3180贷：银行存款3180银行回单85发放教职工交通补贴（每月300元/人，20人，合计6000元）借：应付职工薪酬—福利费6000贷：银行存款6000补贴发放表86计提教职工教育经费（工资总额8%，合计9000元）借：管理费用—教育经费9000贷：应付职工薪酬—教育经费9000教育经费计提表87购买教练专业工具（万用表，含税226元，一般纳税人13%）借：应付职工薪酬—教育经费200借：应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：库存现金226购书发票、工具清单88采购教职工工作服（含税1130元，一般纳税人13%）借：周转材料—工作服1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、入库单89领用工作服（成本600元）借：主营业务成本—实训成本400借：管理费用—劳保费200贷：周转材料—工作服600领用单、发放记录90计提教职工社保滞纳金（我方逾期缴纳，1200元）借：营业外支出—滞纳金1200贷：银行存款1200社保滞纳金通知单、付款回单模块4：实训场地与设备运维业务（20例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点91营利学校租赁实训车间（年含税130800元，一般纳税人9%）借：主营业务成本—场地费120000借：应交税费—应交增值税（进项税额）10800贷：银行存款130800租赁协议、房产证、发票92非营利学校租赁实训场地（年含税130800元，一般纳税人9%，进项不得抵扣）借：主营业务成本—场地费130800贷：银行存款130800租赁协议、发票93实训车间墙面翻新费（含税63600元，一般纳税人6%，摊销2年，非营利）借：长期待摊费用—翻新费63600贷：银行存款63600翻新协议、验收单、实训安全防护记录94按月摊销车间翻新费（63600÷24=2650元）借：主营业务成本—场地费2650贷：长期待摊费用—翻新费2650摊销计算表95汽修举升机维修费（含税3180元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—实训成本3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180维修协议、验收单、发票96实训车间电路改造费（含税10900元，一般纳税人9%，资本化，营利性）借：固定资产—场地设施10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10900改造协议、竣工报告、电路安全检测报告97计提自有实训车间月折旧（原值2400000元，按20年折旧）借：主营业务成本—场地费10000贷：累计折旧—场地设施10000折旧计算表、房产证98采购实训车间监控设备（含税5650元，一般纳税人13%，按3年折旧）借：固定资产—监控设备5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650采购合同、验收单、调试记录99计提监控设备月折旧（5000÷3÷12≈138.89元）借：管理费用—安全费138.89贷：累计折旧—监控设备138.89折旧计算表100实训车间屋顶防水维修费（含税6360元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—场地费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360维修协议、验收单101采购电工操作台维修配件（含税1130元，一般纳税人13%）借：原材料—维修配件1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购发票、入库单102领用配件维修操作台（成本300元）借：主营业务成本—实训成本300贷：原材料—维修配件300领用单、维修记录103租赁直播实训设备（月含税2260元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—实训成本2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260租赁协议、验收单、直播设备调试记录104实训车间空调维修费（含税1060元，一般纳税人6%）借：管理费用—维修费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060维修协议、发票105实训车间水电费（月含税2180元，一般纳税人9%）借：主营业务成本—场地费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款2180水电费发票、分摊表106报废老旧汽修举升机（原值60000元，累计折旧50000元，非营利）借：累计折旧—实训设备50000借：非限定性净资产10000贷：固定资产—实训设备60000报废审批单、处置记录107变卖报废举升机配件（含税202元，小规模1%）借：银行存款202贷：其他业务收入200贷：应交税费—应交增值税2变卖发票、收款回单108实训车间保洁费（月含税1060元，一般纳税人6%）借：管理费用—保洁费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060保洁协议、发票109采购实训车间安全标识牌（含税113元，一般纳税人13%）借：管理费用—安全费100借：应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：库存现金113采购发票、标识牌清单110采购实训车间窗帘（含税1130元，一般纳税人13%）借：周转材料—低值易耗品1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、验收单模块5：行政办公与招生运营业务（20例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点111采购办公用品（打印纸/笔，含税226元，一般纳税人13%）借：管理费用—办公费200借：应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：库存现金226采购小票、入库单112支付办公打印费（含税106元，一般纳税人6%）借：管理费用—打印费100借：应交税费—应交增值税（进项税额）6贷：库存现金106打印小票、资料清单113支付民办职业技能学校办学资质年检费（含税6360元，一般纳税人6%）借：管理费用—资质费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360办学资质证、年检发票114支付技能培训招生推广费（短视频平台广告，含税10600元，一般纳税人6%）借：销售费用—推广费10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10600推广协议、投放报告、发票115举办技能体验课活动费（含税3180元，一般纳税人6%）借：销售费用—活动费3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180活动方案、签到表、发票116购置行政办公电脑（含税5650元，一般纳税人13%，按3年折旧）借：固定资产—办公电脑5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650采购合同、验收单117计提办公电脑月折旧（5000÷3÷12≈138.89元）借：管理费用—折旧138.89贷：累计折旧—办公电脑138.89折旧计算表118支付银行转账手续费（400元）借：财务费用—手续费400贷：银行存款400银行手续费回单119支付实训设备贷款利息（季度利息4000元）借：财务费用—利息支出4000贷：银行存款4000贷款合同、利息结算单120支付法律顾问费（年含税12720元，一般纳税人6%）借：管理费用—法务费12000借：应交税费—应交增值税（进项税额）720贷：银行存款12720法律顾问协议、发票121处置闲置办公家具（原值4000元，累计折旧3200元，售价101元，小规模1%）借：固定资产清理800借：累计折旧—办公家具3200贷：固定资产—办公家具4000借：银行存款101贷：固定资产清理100贷：应交税费—应交增值税1借：营业外支出—处置损失700贷：固定资产清理700处置审批单、发票122支付办公电话费（月含税106元，一般纳税人6%）借：管理费用—电话费100借：应交税费—应交增值税（进项税额）6贷：银行存款106电话费发票123采购实训车间急救箱（含税113元，一般纳税人13%）借：管理费用—医疗费100借：应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：库存现金113采购发票、药品清单124支付教职工团建费（含税2120元，一般纳税人6%）借：管理费用—团建费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款2120团建方案、发票、签到表125因违规招生支付行政罚款（4000元）借：营业外支出—罚款4000贷：银行存款4000罚款通知、付款回单126接受股东投资（资本金800000元，营利性学校）借：银行存款800000贷：实收资本—XX股东800000投资协议、验资报告127向银行借入短期借款（300000元，期限1年）借：银行存款300000贷：短期借款300000借款合同、银行回单128偿还短期借款本金（300000元）借：短期借款300000贷：银行存款300000还款回单129采购校医室药品（含税1130元，一般纳税人13%）借：管理费用—医疗费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、药品清单130支付办公场地物业费（月含税1060元，一般纳税人6%）借：管理费用—物业费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060物业协议、发票模块6：税费处理与期末结转业务（28例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点131一般纳税人月末结转应税销项税额（合计12000元）借：应交税费—应交增值税（销项税额）12000贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）12000增值税结转表132结转应税进项税额（合计7000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）7000贷：应交税费—应交增值税（进项税额）7000增值税结转表133转出未交增值税（12000-7000=5000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）5000贷：应交税费—未交增值税5000增值税结转表134缴纳上月未交增值税（5000元）借：应交税费—未交增值税5000贷：银行存款5000完税凭证135小规模纳税人缴纳增值税（合计800元）借：应交税费—应交增值税800贷：银行存款800完税凭证136营利学校计提企业所得税（季度应纳税所得额120000元，税率25%）借：所得税费用30000贷：应交税费—应交企业所得税30000企业所得税计算表137缴纳企业所得税（30000元）借：应交税费—应交企业所得税30000贷：银行存款30000完税凭证138非营利学校企业所得税免税备案（无需分录）-免税备案表、办学资质证明139计提城建税及附加（应交增值税5000元