记账实操-危废处理公司账务处理分录

会计实操文库94/94记账实操-危废处理公司账务处理分录本SOP适合一般纳税人（危废处置服务6%、收运服务9%、设备/资源化产品销售13%）和小规模纳税人（现行政策减按1%计税）双口径，覆盖危废处理公司核心业务：危废收运、焚烧/填埋/资源化处置、危废仓储、环保技术服务、设备运维、应急处理、税费管理等全流程，突出行业特殊业务（环保税计提、危废转移联单管理、政府环保补贴等），每笔分录附附件要求+内控控制点，确保账务处理合规精准。统一核算规范收入确认处置收入：危废焚烧/填埋/资源化处置费按处置完成验收单+危废转移联单确认；预收处置费计入合同负债，按处置进度分期结转。收运收入：危废上门收运费按运输完成签收单确认；第三方委托收运按合同结算节点确认。衍生收入：资源化产品（废金属、再生原料）销售按交付验收确认；环保技术咨询/检测费按服务完成节点确认；政府环保补贴在满足补贴条件时计入其他收益。成本归集主营业务成本：含危废收运成本（车辆油耗、人工、过路费）、处置成本（燃料、药剂、焚烧炉/填埋场折旧、环保检测费）、仓储成本（危废仓库折旧、安防费、防渗维护费）、资源化成本（原料分选费、加工设备折旧）。期间费用：销售费用（市场推广费、客户开发费）、管理费用（行政薪酬、危废处置资质认证费、环保培训费）、财务费用（贷款利息、设备融资租赁利息）。税费处理一般纳税人：处置/技术服务6%、收运/仓储9%、设备/产品销售13%；采购设备、药剂取得专票可抵扣进项；环保税按危废处置种类/数量计提（重点）。小规模纳税人：所有应税收入减按1%计税；季度销售额≤30万元（普票）免征增值税；环保税、城建税及附加按政策正常缴纳。内控要求收运环节：留存危废转移联单、运输合同、过磅单、车辆GPS轨迹记录；严禁无资质收运。处置环节：留存处置完成确认单、环保检测报告（废气/废水达标）、药剂领用单、设备运行台账；资源化产品需附质检报告。安全环节：按收入比例计提应急储备金；定期开展危废泄漏应急演练，费用计入成本。模块1：危废收运业务编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点1一般纳税人采购危废收运车（含税56500元，税率13%，按5年折旧）借：固定资产—收运车辆50000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500采购合同、车辆验收单、危废运输资质复印件2计提收运车月折旧（50000÷5÷12≈833.33元）借：主营业务成本—收运成本833.33贷：累计折旧—收运车辆833.33折旧计算表、固定资产台账3小规模纳税人支付危废收运费（含税3030元，减按1%）借：主营业务成本—收运成本3030贷：银行存款3030收运合同、危废转移联单、过磅单4一般纳税人收取工业企业危废收运费（含税10900元，税率9%）借：银行存款10900贷：主营业务收入—收运收入10000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）900收运协议、客户签收单、危废转移联单5采购收运车辆轮胎（含税3390元，一般纳税人13%）借：周转材料—轮胎3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3390采购合同、入库单6领用收运车轮胎（成本1500元）借：主营业务成本—收运成本1500贷：周转材料—轮胎1500领用单、车辆维修记录7支付收运车辆油费（含税2260元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—收运成本2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260油费发票、加油记录8计提收运司机月度薪酬（含税31800元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—收运成本30000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：应付职工薪酬—工资31800工资表、考勤表、危废运输资格证9支付收运车辆过路费（含税1090元，一般纳税人9%）借：主营业务成本—收运成本1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）90贷：银行存款1090过路费发票、行程单10收运车辆维修保养费（含税3180元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—收运成本3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180维修协议、验收单、发票11预收工业企业危废收运处置费（含税53000元，一般纳税人6%）借：银行存款53000贷：合同负债—预收处置费50000贷：应交税费—待转销项税额3000预收协议、收款回单、客户档案12收运危废合理损耗（泄漏处理，成本1000元）借：主营业务成本—收运成本1000贷：原材料—待处置危废1000损耗报告、应急处理记录、审批单13收运危废非正常损耗（被盗，成本5000元，进项税650元）借：待处理财产损溢5650贷：原材料—待处置危废5000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）650借：营业外支出5650贷：待处理财产损溢5650报案记录、损失鉴定报告、审批单14租赁第三方危废收运车（月含税22600元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—收运成本20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600租赁协议、车辆验收单15采购收运车辆GPS设备（含税1130元，一般纳税人13%）借：固定资产—GPS设备1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、安装验收单16计提GPS设备月折旧（1000÷3÷12≈27.78元）借：主营业务成本—收运成本27.78贷：累计折旧—GPS设备27.78折旧计算表17支付收运车辆保险费（年含税2120元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—收运成本2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款2120保险合同、保单18收取收运车辆押金（客户方，2000元）借：银行存款2000贷：其他应付款—收运押金2000押金协议、收款回单19退还收运押金（无损坏，2000元）借：其他应付款—收运押金2000贷：银行存款2000退款审批单、客户确认书20没收客户危废包装损坏押金（500元）借：其他应付款—收运押金500贷：营业外收入—押金收入500损坏鉴定报告、审批单21客户拖欠收运处置费（100000元），计提坏账准备（5%）借：信用减值损失5000贷：坏账准备5000账龄分析表、催收记录22确认收运处置费坏账损失（5000元）借：坏账准备5000贷：应收账款—XX企业5000坏账审批单、客户失联证明23收回已核销的收运坏账（5000元）借：应收账款—XX企业5000贷：坏账准备5000借：银行存款5000贷：应收账款—XX企业5000收款回单、坏账回转审批单24一般纳税人缴纳上月增值税（20000元）借：应交税费—未交增值税20000贷：银行存款20000增值税申报表、完税凭证25小规模纳税人享受增值税减免（季度收入202000元，普票免税）借：应交税费—应交增值税2000贷：其他收益—增值税减免2000增值税申报表、减免政策文件26支付收运车辆违章罚款（300元）借：营业外支出—罚款300贷：银行存款300罚款通知单、付款回单27收到收运路线优化补贴（政府，10000元）借：银行存款10000贷：其他收益—政府补贴10000补贴文件、收款回单28采购收运防护用品（防护服/手套，含税1130元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—劳保成本1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、入库单、发放清单29收运车辆报废（原值50000元，累计折旧45000元）借：固定资产清理5000借：累计折旧—收运车辆45000贷：固定资产—收运车辆50000报废审批单、处置记录30报废收运车变卖收入（含税2020元，小规模1%）借：银行存款2020贷：固定资产清理2000贷：应交税费—应交增值税20借：营业外支出—报废损失3000贷：固定资产清理3000变卖发票、银行回单、净损失计算表模块2：危废处置业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点31一般纳税人收取危废焚烧处置费（含税53000元，税率6%）借：银行存款53000贷：主营业务收入—焚烧处置收入50000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3000焚烧处置协议、完成验收单、危废转移联单32结转预收处置费收入（对应编号11，含税53000元）借：合同负债—预收处置费50000借：应交税费—待转销项税额3000贷：主营业务收入—焚烧处置收入50000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3000处置进度表、预收台账结转表33小规模纳税人收取危废填埋处置费（含税30300元，减按1%）借：银行存款30300贷：主营业务收入—填埋处置收入30000贷：应交税费—应交增值税300填埋协议、覆土验收单、环保检测报告34领用焚烧处置药剂（活性炭，成本2000元）借：主营业务成本—处置成本2000贷：原材料—处置药剂2000药剂领用单、焚烧炉运行台账35领用填埋防渗膜（成本5000元）借：主营业务成本—处置成本5000贷：原材料—防渗材料5000材料领用单、填埋场施工记录36计提焚烧炉月折旧（原值1000000元，按10年折旧）借：主营业务成本—处置成本8333.33贷：累计折旧—焚烧炉8333.33折旧计算表、设备台账37计提填埋场土地摊销（原值600000元，按20年摊销）借：主营业务成本—处置成本2500贷：累计摊销—填埋场土地2500摊销计算表、土地使用权证38支付焚烧炉燃料费（天然气，含税10900元，一般纳税人9%）借：主营业务成本—处置成本10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10900燃料采购合同、用量确认单39一般纳税人销售资源化产品（废金属，含税22600元，税率13%）借：银行存款22600贷：主营业务收入—资源化收入20000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）2600销售合同、出库单、质检报告40结转资源化产品成本（废金属，成本12000元）借：主营业务成本—资源化成本12000贷：库存商品—资源化产品12000成本结转表、库存台账41支付危废处置环保检测费（含税6360元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—检测成本6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360检测协议、废气/废水达标报告42计提危废处置环保税（按处置量，税额10000元）借：税金及附加10000贷：应交税费—应交环保税10000环保税计算表、排放检测报告43缴纳环保税（10000元）借：应交税费—应交环保税10000贷：银行存款10000环保税申报表、完税凭证44危废处置产生废渣再利用（成本3000元）借：原材料—再生废渣3000贷：主营业务成本—处置成本3000废渣利用审批单、质检报告45处置设备技术改造费（含税63600元，一般纳税人6%，资本化）借：在建工程—焚烧炉改造60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款63600改造协议、验收单、发票46技术改造完成转入固定资产（成本60000元）借：固定资产—焚烧炉60000贷：在建工程—焚烧炉改造60000竣工决算报告、固定资产台账47委托第三方处置危废（支付加工费含税11300元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—委托处置成本10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300委托协议、处置完成单48收到危废处置达标奖励（政府，20000元）借：银行存款20000贷：其他收益—政府补贴20000奖励文件、达标检测报告49处置车间工人月度薪酬（含税63600元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—处置人工60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：应付职工薪酬—工资63600工资表、考勤表、特种作业证50支付处置车间水电费（月含税2180元，一般纳税人9%）借：主营业务成本—处置成本2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款2180水电费发票、分摊表51处置车间劳保用品领用（成本800元）借：主营业务成本—劳保成本800贷：周转材料—劳保用品800领用单、发放记录52危废处置尾气超标整改费（含税3180元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—整改成本3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180整改协议、达标复检报告53资源化产品存货跌价准备（成本50000元，可变现净值40000元）借：资产减值损失10000贷：存货跌价准备10000减值测试表、市场价格调研记录54已计提跌价的资源化产品销售（成本10000元，跌价准备2000元）借：主营业务成本8000借：存货跌价准备2000贷：库存商品—资源化产品10000销售单、跌价结转表55处置设备停机维护费（含税6360元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—维护成本6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360维护协议、设备运行记录56填埋场覆盖土采购费（含税10900元，一般纳税人9%）借：主营业务成本—处置成本10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10900采购合同、过磅单57焚烧炉废渣外运处置费（含税5300元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—处置成本5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款5300外运协议、危废转移联单58计提处置业务坏账准备（应收账款150000元，5%）借：信用减值损失7500贷：坏账准备7500账龄分析表、欠费清单59确认处置费坏账损失（7500元）借：坏账准备7500贷：应收账款—XX企业7500坏账审批单60收回已核销的处置坏账（7500元）借：应收账款—XX企业7500贷：坏账准备7500借：银行存款7500贷：应收账款—XX企业7500收款回单模块3：危废仓储与技术服务业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点61一般纳税人收取危废仓储费（月含税10900元，税率9%）借：银行存款10900贷：主营业务收入—仓储收入10000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）900仓储协议、库存台账、安防记录62计提危废仓库月折旧（原值500000元，按20年折旧）借：主营业务成本—仓储成本2083.33贷：累计折旧—危废仓库2083.33折旧计算表、仓库产权证明63小规模纳税人收取危废暂存费（含税3030元，减按1%）借：银行存款3030贷：主营业务收入—暂存收入3000贷：应交税费—应交增值税30暂存协议、入库单64危废仓库防渗层维护费（含税6360元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—仓储成本6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360维护协议、防渗检测报告65采购仓库安防设备（监控/报警器，含税5650元，一般纳税人13%）借：固定资产—安防设备5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650采购合同、安装验收单66计提安防设备月折旧（5000÷3÷12≈138.89元）借：主营业务成本—仓储成本138.89贷：累计折旧—安防设备138.89折旧计算表67支付仓库安保费（月含税6360元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—仓储成本6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360安保协议、考勤记录68危废仓库保险费（年含税21200元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—仓储成本20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1200贷：银行存款21200保险合同、保单69一般纳税人收取环保技术咨询费（含税6360元，税率6%）借：银行存款6360贷：主营业务收入—技术服务收入6000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）360咨询协议、方案交付单70支付技术咨询专家费（含税5300元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—技术成本5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款5300专家协议、发票71一般纳税人收取危废检测费（含税6360元，税率6%）借：银行存款6360贷：主营业务收入—检测收入6000贷：应交税费—应交增值税（进项税额）360检测协议、检测报告72采购检测试剂（含税1130元，一般纳税人13%）借：原材料—检测试剂1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、入库单73领用检测试剂（成本300元）借：主营业务成本—检测成本300贷：原材料—检测试剂300领用单、检测记录74环保技术培训服务费（含税6360元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—培训成本6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360培训协议、结业证书75危废仓库盘点盘盈（待处置危废，成本1500元）借：原材料—待处置危废1500贷：待处理财产损溢1500借：待处理财产损溢1500贷：管理费用—盘盈收入1500盘点表、审批单76危废仓库盘点盘亏（非正常损失，成本2000元，进项税260元）借：待处理财产损溢2260贷：原材料—待处置危废2000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）260借：营业外支出2260贷：待处理财产损溢2260盘点表、损失审批单77租赁第三方危废仓库（月含税10900元，一般纳税人9%）借：主营业务成本—仓储成本10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10900租赁协议、仓库验收单78危废标签印刷费（含税1130元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—仓储成本1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130印刷合同、入库单79技术服务合同违约金收入（客户违约，1000元）借：银行存款1000贷：营业外收入—违约金收入1000违约协议、收款回单80支付技术服务违约金（我方违约，800元）借：营业外支出—违约金800贷：银行存款800违约协议、付款回单81计提仓储业务坏账准备（应收账款80000元，5%）借：信用减值损失4000贷：坏账准备4000账龄分析表、催收记录82确认仓储费坏账损失（4000元）借：坏账准备4000贷：应收账款—XX企业4000坏账审批单83收回已核销的仓储坏账（4000元）借：应收账款—XX企业4000贷：坏账准备4000借：银行存款4000贷：应收账款—XX企业4000收款回单84一般纳税人计提城建税及附加（应交增值税10000元，城建7%、教育3%、地方2%）借：税金及附加1200贷：应交税费—应交城建税700贷：应交税费—应交教育费附加300贷：应交税费—应交地方教育附加200附加税计算表85缴纳城建税及附加（1200元）借：应交税费—应交城建税700借：应交税费—应交教育费附加300借：应交税费—应交地方教育附加200贷：银行存款1200完税凭证86危废仓库消防器材采购费（含税2260元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—仓储成本2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260采购合同、入库单87技术服务资料打印费（含税226元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—技术成本200借：应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：库存现金226打印小票、资料清单88危废仓储应急演练费（含税3180元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—仓储成本3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180演练方案、签到表89收到仓储智能化改造补贴（政府，15000元）借：银行存款15000贷：其他收益—政府补贴15000补贴文件、收款回单90危废仓储区地面硬化费（含税6360元，一般纳税人6%，摊销1年）借：长期待摊费用—地面硬化6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360借：主营业务成本—仓储成本500贷：长期待摊费用—地面硬化500硬化协议、摊销计算表模块4：设备运维与应急处理业务（20例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点91一般纳税人采购危废应急抢修车（含税56500元，税率13%）借：固定资产—应急设备50000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500采购合同、验收单、应急资质92计提应急抢修车月折旧（50000÷5÷12≈833.33元）借：主营业务成本—应急成本833.33贷：累计折旧—应急设备833.33折旧计算表93小规模纳税人支付危废泄漏应急费（含税3030元，减按1%）借：主营业务成本—应急成本3030贷：银行存款3030应急处理记录、环保复检报告94采购应急防护设备（防毒面具，含税1130元，一般纳税人13%）借：固定资产—防护设备1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、入库单95计提防护设备月折旧（1000÷3÷12≈27.78元）借：主营业务成本—应急成本27.78贷：累计折旧—防护设备27.78折旧计算表96处置设备大修费（含税63600元，一般纳税人6%，资本化）借：在建工程—设备大修60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款63600大修协议、验收单97设备大修完成转入固定资产（成本60000元）借：固定资产—焚烧炉60000贷：在建工程—设备大修60000竣工报告、设备台账98一般纳税人租赁维修设备（月含税2260元，税率13%）借：主营业务成本—维修成本2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260租赁协议、验收单99支付设备维修配件费（含税1130元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—维修成本1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130配件采购合同、入库单100维修人员劳务费（含税5300元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—维修成本5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款5300劳务协议、考勤记录101应急抢修物资采购（沙袋/吸附棉，含税1130元，一般纳税人13%）借：周转材料—应急物资1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、入库单102领用应急抢修物资（成本500元）借：主营业务成本—应急成本500贷：周转材料—应急物资500领用单、应急处理记录103设备运维团队月度薪酬（含税31800元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—运维成本30000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：应付职工薪酬—工资31800工资表、资质证书104应急抢修人员加班费（含税1060元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—应急成本1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060加班记录、发放表105设备报废残值收入（含税1130元，一般纳税人13%）借：银行存款1130贷：其他业务收入1000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）130残值销售单、发票106结转设备残值成本（600元）借：其他业务成本600贷：固定资产清理600成本结转表107应急演练培训费（含税3180元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—应急成本3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180培训协议、结业证书108设备润滑油采购费（含税1130元，一般纳税人13%）借：原材料—润滑油1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、入库单109领用设备润滑油（成本200元）借：主营业务成本—运维成本200贷：原材料—润滑油200领用单、设备运行记录110计提应急储备金（当月收入200万元，计提比例2%）借：主营业务成本—应急成本40000贷：专项储备—应急储备金40000储备金计提表、股东会决议模块5：行政办公与市场运营业务（20例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点111计提行政人员月度薪酬（含税63600元，一般纳税人6%）借：管理费用—行政薪酬60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：应付职工薪酬—工资63600工资表、考勤表112支付行政人员社保费（单位部分，含税10600元，一般纳税人6%）借：管理费用—社保费10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10600社保缴费单、银行回单113租赁办公场地（年含税130800元，一般纳税人9%）借：管理费用—房租120000借：应交税费—应交增值税（进项税额）10800贷：银行存款130800办公租赁合同、发票114支付办公水电费（月含税2180元，一般纳税人9%）借：管理费用—水电费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款2180水电费发票、分摊表115采购办公用品（含税2260元，一般纳税人13%）借：管理费用—办公费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260采购小票、入库单116支付危废处置资质认证费（含税63600元，一般纳税人6%）借：管理费用—资质费60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款63600资质证书、发票117支付市场推广费（危废处置业务，含税10600元，一般纳税人6%）借：销售费用—推广费10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10600推广协议、投放报告118支付客户招待费（含税6360元，一般纳税人6%）借：管理费用—业务招待费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360招待费发票、消费清单119购置办公电脑（含税5650元，一般纳税人13%，按3年折旧）借：固定资产—办公设备5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650采购合同、验收单120计提办公电脑月折旧（5000÷3÷12≈138.89元）借：管理费用—折旧138.89贷：累计折旧—办公设备138.89折旧计算表121支付银行贷款利息（季度利息30000元）借：财务费用—利息支出30000贷：银行存款30000贷款合同、利息结算单122支付银行转账手续费（500元）借：财务费用—手续费500贷：银行存款500银行手续费回单123支付法律顾问费（年含税12720元，一般纳税人6%）借：管理费用—法务费12000借：应交税费—应交增值税（进项税额）720贷：银行存款12720法律顾问协议、发票124处置闲置办公家具（原值10000元，累计折旧8000元，售价202元，小规模1%）借：固定资产清理2000借：累计折旧—办公家具8000贷：固定资产—办公家具10000借：银行存款202贷：固定资产清理200贷：应交税费—应交增值税2借：营业外支出1800贷：固定资产清理1800处置审批单、发票125收到政府危废处理专项补贴（500000元）借：银行存款500000贷：其他收益—政府补贴500000补贴文件、收款回单126计提工会经费（工资总额2%，10000元）借：管理费用—工会经费10000贷：应付职工薪酬—工会经费10000工会经费计提表127支付员工团建费（含税2120元，一般纳税人6%）借：管理费用—团建费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款2120团建方案、发票、签到表128因环保违规支付行政罚款（20000元）借：营业外支出—罚款20000贷：银行存款20000罚款通知、付款回单129接受股东投资，收到资本金（10000000元）借：银行存款10000000贷：实收资本—XX股东10000000投资协议、验资报告130向银行借入长期借款（5000000元，期限3年）借：银行存款5000000贷：长期借款5000000借款合同、银行回单模块6：税费处理与期末结转业务（28例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点131一般纳税人月末结转销项税额（合计100000元）借：应交税费—应交增值税（销项税额）100000贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）100000增值税结转表132结转进项税额（合计60000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）60000贷：应交税费—应交增值税（进项税额）60000增值税结转表133转出未交增值税（100000-60000=40000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）40000贷：应交税费—未交增值税40000增值税结转表134缴纳上月未交增值税（40000元）借：应交税费—未交增值税40000贷：银行存款40000完税凭证135计提企业所得税（季度应纳税所得额500000元，税率25%）借：所得税费用125000贷：应交税费—应交企业所得税125000企业所得税计算表136缴纳企业所得税（125000元）借：应交税费—应交企业所得税125000贷：银行存款125000完税凭证137年末汇算清缴补缴企业所得税（10000元）借：以前年度损益调整10000贷：应交税费—应交企业所得税10000借：应交税费—应交企业所得税10000贷：银行存款10000借：利润分配—未分配利润10000贷：以前年度损益调整10000汇算清缴报告、完税凭证138计提房产税（办公房产原值2000000元，税率1.2%，年税额24000元）借：管理费用—房产税2000贷：应交税费—