记账实操-卫生健康事业账务处理分录

会计实操文库83/83记账实操-卫生健康事业账务处理分录本SOP适合公立卫生健康机构（社区卫生服务中心、疾控中心、妇幼保健院、乡镇卫生院）与民营医疗机构（诊所、体检中心）双类型，聚焦医疗服务、公共卫生服务、疫苗接种、健康体检、医疗设备运维、财政补助收支等核心场景，覆盖门诊住院收费、药品耗材采购、医护人员薪酬、公共卫生项目执行、税费申报结转等全流程。明确财政补助免税项目（基本公共卫生服务、疫苗采购补贴）与应税项目（特需医疗服务、场地租赁、体检套餐销售）的核算边界，区分财政直接支付/授权支付核算口径，每笔分录附卫生健康行业专属附件+内控控制点，兼顾公立机构净资产核算和民营机构利润结转的特殊要求。统一核算规范收入确认财政补助收入：基本公共卫生服务补贴、疫苗采购专项资金、医改专项补助，按财政拨款到账节点确认，公立机构计入财政补助收入（限定性/非限定性），专款专用。医疗服务收入：门诊挂号费、住院床位费、检查治疗费（公立机构执行零加成政策）、疫苗接种服务费，按医疗服务完成节点确认；医保结算收入需单独核算，计提坏账准备。公共卫生收入：健康体检费、职业病筛查费、家庭医生签约费，公立机构纳入公共卫生服务收入，民营机构计入主营业务收入；特需医疗服务（高端体检、医美咨询）按应税收入核算（一般纳税人6%、小规模1%）。代收费：医保个人自付部分、疫苗费、体检耗材费，单独核算代管资金，专款专用。成本归集医疗成本：直接人工（医护人员薪酬）、直接材料（药品、耗材、疫苗）、制造费用（医疗设备折旧、门诊住院水电费、医疗废物处理费），按科室/服务项目归集。公共卫生成本：疫苗冷链运输费、健康宣传费、流行病学调查费、家庭医生签约服务费，单独归集核算。期间费用：管理费用（机构负责人薪酬、医疗资质年检费、医疗责任险保费）、财务费用（银行手续费、医疗设备贷款利息），民营机构增设销售费用（体检推广费）。税费处理增值税：公立机构基本医疗服务、公共卫生服务全额免税；民营机构应税收入（特需服务、体检套餐）一般纳税人按6%计税，小规模减按1%；季度销售额≤30万元（普票）免征增值税。企业所得税：公立公益一类机构免征企业所得税；民营医疗机构按25%税率计税，小微企业享优惠税率。附加税费：按实际缴纳增值税计提城建税（7%/5%/1%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）。内控要求收费环节：留存门诊收费票据、住院结算单、医保回款单、疫苗接种登记台账；财政补助需附拨款文件、项目验收报告。采购环节：药品耗材需附GSP认证、质检报告；疫苗采购需有冷链运输记录、温度监控台账；医疗设备（CT机、彩超）需附医疗器械注册证、验收单。资产环节：医疗设备（CT机、心电图仪）按5年折旧；疫苗冷链设备按3年折旧；固定资产定期盘点，报废需经医疗技术团队审批。模块1：财政补助与医疗收支业务编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点1公立社区卫生中心收到基本公共卫生服务财政补贴（100万元，限定用于家庭医生签约）借：零余额账户用款额度1000000贷：财政补助收入—限定性收入1000000财政拨款文件、项目实施方案2财政直接支付采购疫苗冷链设备（50万元，限定性资金）借：固定资产—冷链设备500000贷：财政补助收入—限定性收入500000政府采购合同、设备验收单、财政直接支付凭证3公立卫生院门诊收费（医保结算80%，个人自付20%，合计10600元，免税）借：银行存款2120借：应收账款—医保中心8480贷：医疗收入—门诊收入10600门诊收费票据、医保结算单、患者签字单4收到医保中心回款（对应编号3，8480元）借：银行存款8480贷：应收账款—医保中心8480医保回款凭证、对账明细表5民营体检中心收取高端体检套餐费（10人，每人2120元，含税6%）借：银行存款21200贷：主营业务收入—体检收入20000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1200体检协议、发票、体检报告签收记录6公立疾控中心收取疫苗接种服务费（500人，每人20元，免税）借：银行存款10000贷：公共卫生服务收入—疫苗接种收入10000疫苗接种登记台账、收费票据7代收疫苗费（500人，每人100元，代收代付）借：银行存款50000贷：代管资金—疫苗费50000疫苗采购合同、代收清单8用代收疫苗费支付采购款（对应编号7，50000元）借：代管资金—疫苗费50000贷：银行存款50000疫苗采购发票、冷链运输记录9公立妇幼保健院收到分娩补助财政补贴（20万元，非限定性）借：银行存款200000贷：财政补助收入—非限定性收入200000财政拨款文件、分娩人数统计表10民营诊所收取诊疗费（小规模纳税人，100人次，每人303元，含税1%）借：银行存款30300贷：主营业务收入—诊疗收入30000贷：应交税费—应交增值税300诊疗记录、收费票据11公立卫生院住院收取押金（10人，每人5000元）借：银行存款50000贷：预收医疗款—住院押金50000住院押金收据、患者入院登记单12住院患者结算，押金抵减费用（押金5000元，实际费用4500元，退还500元）借：预收医疗款—住院押金5000贷：医疗收入—住院收入4500贷：银行存款500住院结算单、费用明细清单13计提医保回款坏账准备（应收账款10万元，计提比例3%）借：信用减值损失3000贷：坏账准备3000医保欠费清单、催收记录14确认医保坏账损失（对应编号13，3000元）借：坏账准备3000贷：应收账款—医保中心3000坏账审批单、医保欠费证明15收回已核销的医保坏账（3000元）借：应收账款—医保中心3000贷：坏账准备3000借：银行存款3000贷：应收账款—医保中心3000收款回单、坏账回转审批单16公立机构对外租赁闲置诊室（一般纳税人，含税10900元，9%）借：银行存款10900贷：其他业务收入—场地租赁10000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）900租赁协议、收款回单17民营机构享受增值税减免（季度收入202000元，普票免税）借：应交税费—应交增值税2000贷：其他收益—增值税减免2000增值税申报表、减免政策文件18公立机构接受社会捐赠医疗设备（公允价值30万元，非限定性）借：固定资产—医疗设备300000贷：捐赠收入—非限定性收入300000捐赠协议、设备验收单、资产台账19民营机构收取家庭医生签约年费（50户，每户212元，含税6%）借：银行存款10600贷：主营业务收入—签约收入10000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）600签约协议、服务记录20公立机构结转限定性财政补助（疫苗冷链设备款50万元已使用）借：财政补助收入—限定性收入500000贷：限定性净资产500000资金使用清单、设备验收报告21民营机构结转体检收入（当月合计50万元）借：主营业务收入—体检收入500000贷：本年利润500000收入结转表22公立机构收到医改专项补助（80万元，非限定性）借：银行存款800000贷：财政补助收入—非限定性收入800000医改补贴文件、拨款回单23患者欠费逾期收取违约金（200元，公立机构）借：银行存款200贷：其他收入200违约金通知、收款回单24民营机构支付医疗事故赔偿款（5万元）借：营业外支出—赔偿支出50000贷：银行存款50000赔偿协议、付款回单25公立机构计提公共卫生服务成本（疫苗冷链运输费1万元）借：公共卫生服务成本10000贷：银行存款10000运输合同、冷链温度记录26民营机构收取医美咨询费（10人，每人1060元，含税6%）借：银行存款10600贷：主营业务收入—医美收入10000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）600咨询协议、服务记录27公立机构结转非限定性净资产（医疗收入-医疗成本=30万元）借：医疗收入300000贷：非限定性净资产300000收支结转表28民营机构预缴企业所得税（季度预缴2万元）借：应交税费—应交企业所得税20000贷：银行存款20000企业所得税预缴申报表、完税凭证29公立机构收取职业病筛查费（企业委托，100人，每人300元，免税）借：银行存款30000贷：公共卫生服务收入—筛查收入30000筛查协议、检测报告30民营机构收到医保定点资格补贴（5万元，无指定用途）借：银行存款50000贷：其他收益—政府补贴50000补贴文件、拨款回单模块2：药品耗材与疫苗采购业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点31公立机构采购西药（一般纳税人，含税226000元，13%，免税项目进项不得抵扣）借：库存物资—药品226000贷：银行存款226000药品采购合同、GSP认证、质检报告32领用西药用于门诊患者（成本113000元）借：医疗成本—药品成本113000贷：库存物资—药品113000药品领用单、门诊处方台账33民营机构采购中药饮片（应税，含税22600元，13%）借：库存商品—中药20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600中药采购合同、产地证明34小规模纳税人采购医用耗材（注射器、输液器，含税30300元，1%）借：库存物资—耗材30300贷：银行存款30300耗材采购合同、医疗器械注册证35领用耗材用于住院患者（成本15000元）借：医疗成本—耗材成本15000贷：库存物资—耗材15000耗材领用单、住院医嘱清单36公立机构采购新冠疫苗（财政直接支付，100万元，限定性资金）借：库存物资—疫苗1000000贷：财政补助收入—限定性收入1000000疫苗采购合同、冷链运输记录、财政支付凭证37领用疫苗用于接种（成本50万元）借：公共卫生服务成本—疫苗成本500000贷：库存物资—疫苗500000疫苗接种台账、温度监控记录38民营机构采购体检耗材（一般纳税人，含税11300元，13%）借：库存商品—体检耗材10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300耗材采购合同、质检报告39领用体检耗材用于高端体检（成本5000元）借：主营业务成本—体检成本5000贷：库存商品—体检耗材5000耗材领用单、体检报告清单40公立机构采购医疗试剂（一般纳税人，含税63600元，6%）借：库存物资—试剂60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款63600试剂采购合同、检验报告41领用试剂用于血常规检测（成本30000元）借：医疗成本—试剂成本30000贷：库存物资—试剂30000试剂领用单、检测台账42采购疫苗冷链冰箱（5台，含税56500元，13%，按3年折旧）借：固定资产—冷链设备50000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500采购合同、验收单、3C认证43计提冷链冰箱月折旧（50000÷3÷12≈1388.89元）借：公共卫生服务成本—折旧1388.89贷：累计折旧—冷链设备1388.89折旧计算表44采购医用口罩（10000个，含税2260元，13%）借：库存物资—防护用品2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260采购合同、质检报告45领用口罩发放给医护人员（成本1000元）借：医疗成本—防护成本1000贷：库存物资—防护用品1000领用单、发放记录46药品库存盘点盘盈（成本2000元，公立机构）借：库存物资—药品2000贷：待处理财产损溢2000借：待处理财产损溢2000贷：其他收入2000盘点表、审批单47耗材盘点盘亏（非正常损失，成本1500元，民营机构）借：待处理财产损溢1500贷：库存物资—耗材1500借：营业外支出—盘亏损失1500贷：待处理财产损溢1500盘点表、损失审批单48公立机构采购健康教育宣传册（含税3180元，6%）借：库存物资—宣传品3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180印刷合同、宣传册样本49领用宣传册用于社区健康讲座（成本1500元）借：公共卫生服务成本—宣传成本1500贷：库存物资—宣传品1500领用单、讲座签到表50民营机构采购医美耗材（一般纳税人，含税11300元，13%）借：库存商品—医美耗材10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300耗材采购合同、医疗器械注册证51领用医美耗材用于客户服务（成本5000元）借：主营业务成本—医美成本5000贷：库存商品—医美耗材5000领用单、服务记录52采购医疗废物处理设备（含税56500元，13%，按5年折旧）借：固定资产—环保设备50000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500采购合同、验收单、环保认证53计提医疗废物设备月折旧（50000÷5÷12≈833.33元）借：医疗成本—环保成本833.33贷：累计折旧—环保设备833.33折旧计算表54公立机构采购救护车（含税113000元，13%，按10年折旧）借：固定资产—救护车100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款113000采购合同、车辆行驶证、验收单55计提救护车月折旧（100000÷10÷12≈833.33元）借：公共卫生服务成本—运输成本833.33贷：累计折旧—救护车833.33折旧计算表56报废过期药品（成本3000元，公立机构）借：待处理财产损溢3000贷：库存物资—药品3000借：其他支出3000贷：待处理财产损溢3000报废审批单、药品销毁记录57变卖报废医疗设备配件（含税202元，小规模1%）借：银行存款202贷：其他业务收入200贷：应交税费—应交增值税2变卖发票、收款回单58结转变卖配件成本（150元）借：其他业务成本150贷：原材料—维修配件150成本结转表59采购医用酒精（100瓶，含税1130元，13%）借：库存物资—消毒用品1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、质检报告60领用酒精用于诊室消毒（成本500元）借：医疗成本—消毒成本500贷：库存物资—消毒用品500领用单、消毒记录模块3：医疗设备采购与运维业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点61公立机构采购CT机（财政直接支付，500万元，限定性资金）借：固定资产—大型医疗设备5000000贷：财政补助收入—限定性收入5000000政府采购合同、设备验收单、财政支付凭证62计提CT机月折旧（500万÷5÷12≈83333.33元）借：医疗成本—设备折旧83333.33贷：累计折旧—大型医疗设备83333.33折旧计算表63民营机构采购彩超机（一般纳税人，含税1130000元，13%，按5年折旧）借：固定资产—彩超机1000000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130000贷：银行存款1130000采购合同、医疗器械注册证、验收单64计提彩超机月折旧（100万÷5÷12≈16666.67元）借：主营业务成本—设备折旧16666.67贷：累计折旧—彩超机16666.67折旧计算表65采购心电图仪（10台，含税56500元，13%，按3年折旧）借：固定资产—心电图仪50000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500采购合同、验收单、注册证66计提心电图仪月折旧（50000÷3÷12≈1388.89元）借：医疗成本—设备折旧1388.89贷：累计折旧—心电图仪1388.89折旧计算表67采购牙科治疗椅（5台，含税226000元，13%，按5年折旧）借：固定资产—牙科设备200000借：应交税费—应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款226000采购合同、验收单、注册证68计提牙科治疗椅月折旧（200000÷5÷12≈3333.33元）借：医疗成本—设备折旧3333.33贷：累计折旧—牙科设备3333.33折旧计算表69公立机构采购家庭医生随访包（10个，含税3180元，6%）借：固定资产—随访设备3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180采购合同、验收单70计提随访包月折旧（3000÷3÷12≈83.33元）借：公共卫生服务成本—随访成本83.33贷：累计折旧—随访设备83.33折旧计算表71CT机维修费（含税6360元，6%）借：医疗成本—设备维修6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360维修协议、验收单、发票72彩超机软件升级费（含税3180元，6%，资本化）借：固定资产—彩超机3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180升级协议、验收单73采购医疗设备维修配件（含税1130元，13%）借：原材料—维修配件1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购发票、入库单74领用配件维修心电图仪（成本500元）借：医疗成本—设备维修500贷：原材料—维修配件500领用单、维修记录75租赁体检设备（月含税22600元，13%，民营机构）借：主营业务成本—设备租赁20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600租赁协议、验收单76报废老旧X光机（原值10万元，累计折旧8万元，公立机构）借：累计折旧—X光机80000借：待处理财产损溢20000贷：固定资产—X光机100000借：其他支出20000贷：待处理财产损溢20000报废审批单、处置记录77变卖报废X光机配件（含税1010元，小规模1%）借：银行存款1010贷：其他业务收入1000贷：应交税费—应交增值税10变卖发票、收款回单78采购医院信息管理系统（HIS系统，含税63600元，6%，按5年摊销）借：无形资产—HIS系统60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款63600采购合同、验收单、软件著作权79计提HIS系统月摊销（60000÷5÷12=1000元）借：管理费用—无形资产摊销1000贷：累计摊销—HIS系统1000摊销计算表80采购医疗设备保险（年含税10600元，6%）借：管理费用—设备保险10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10600保险协议、发票模块4：医护人员薪酬与福利业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点81公立机构计提医生月度薪酬（20人，含税1272000元，6%）借：医疗成本—人员薪酬1200000借：应交税费—应交增值税（进项税额）72000贷：应付职工薪酬—工资1272000工资表、考勤表、医师资格证82支付医生工资（对应编号81）借：应付职工薪酬—工资1272000贷：银行存款1272000银行代发回单、工资条签收记录83计提护士夜班补贴（10人，每人500元，合计5000元）借：医疗成本—夜班补贴5000贷：应付职工薪酬—补贴5000夜班考勤表、补贴发放表84支付护士夜班补贴（对应编号83）借：应付职工薪酬—补贴5000贷：库存现金5000补贴签收记录85外聘专家会诊费（一般纳税人，含税5300元，6%，代扣个税）借：医疗成本—专家费5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款4700贷：应交税费—代扣个人所得税600会诊协议、专家资质证、个税代扣凭证86计提公共卫生医师薪酬（5人，含税318000元，6%）借：公共卫生服务成本—人员薪酬300000借：应交税费—应交增值税（进项税额）18000贷：应付职工薪酬—工资318000工资表、考勤表、公卫医师资质证87计提行政人员薪酬（3人，含税190800元，6%）借：管理费用—人员薪酬180000借：应交税费—应交增值税（进项税额）10800贷：应付职工薪酬—工资190800工资表、考勤表88计提医护人员社保费（单位部分，含税106000元，6%）借：医疗成本—社保费60000借：公共卫生服务成本—社保费20000借：管理费用—社保费20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6000贷：银行存款106000社保缴费单、分摊表89计提医护人员公积金（单位部分，合计50000元）借：医疗成本—公积金30000借：公共卫生服务成本—公积金10000借：管理费用—公积金10000贷：应付职工薪酬—公积金50000公积金汇缴单、分摊表90支付医护人员公积金（对应编号89）借：应付职工薪酬—公积金50000贷：银行存款50000银行回单91计提医护人员绩效奖金（含税318000元，6%）借：医疗成本—绩效奖金300000借：应交税费—应交增值税（进项税额）18000贷：应付职工薪酬—奖金318000绩效考核表、奖金方案92支付医护人员绩效奖金（对应编号91）借：应付职工薪酬—奖金318000贷：银行存款318000奖金发放表、签收记录93计提医护人员福利费（工资总额14%，合计140000元）借：医疗成本—福利费84000借：公共卫生服务成本—福利费28000借：管理费用—福利费28000贷：应付职工薪酬—福利费140000福利费计提表94支付医护人员体检费（含税63600元，6%）借：应付职工薪酬—福利费60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款63600体检协议、发票、体检报告95发放节日慰问品（现金，每人1000元，50人，合计50000元）借：应付职工薪酬—福利费50000贷：库存现金50000慰问品发放表、签收记录96计提医护人员工会经费（工资总额2%，合计20000元）借：管理费用—工会经费20000贷：应付职工薪酬—工会经费20000工会经费计提表97支付工会经费（对应编号96）借：应付职工薪酬—工会经费20000贷：银行存款20000工会经费缴费单98支付医生继续教育学费（含税6360元，6%）借：应付职工薪酬—教育经费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360培训协议、结业证书、发票99计提医护人员带薪年假费用（含税10600元，6%）借：医疗成本—年假费用10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：应付职工薪酬—年假工资10600年假审批单、考勤表100收到生育津贴（冲减产假工资，30000元）借：银行存款30000贷：管理费用—产假工资30000生育津贴拨付单101支付医护人员加班诊疗费（含税21200元，6%）借：医疗成本—加班费用20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1200贷：银行存款21200加班记录、诊疗台账102辞退医护人员支付补偿金（80000元）借：管理费用—辞退福利80000贷：银行存款80000辞退协议、补偿金发放表103计提医疗责任险保费（年含税106000元，6%）借：管理费用—保险费100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6000贷：银行存款106000保险协议、发票104发放医护人员交通补贴（每月200元/人，50人，合计10000元）借：应付职工薪酬—福利费10000贷：银行存款10000补贴发放表105计提医护人员教育经费（工资总额8%，合计80000元）借：管理费用—教育经费80000贷：应付职工薪酬—教育经费80000教育经费计提表106购买医护人员专业书籍（含税2260元，13%）借：应付职工薪酬—教育经费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：库存现金2260购书发票、书籍清单107采购医护人员工作服（含税11300元，13%）借：周转材料—工作服10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300采购合同、入库单108领用工作服（成本5000元）借：医疗成本—劳保费3000借：管理费用—劳保费2000贷：周转材料—工作服5000领用单、发放记录109计提社保滞纳金（我方逾期缴纳，10000元）借：营业外支出—滞纳金10000贷：银行存款10000社保滞纳金通知单、付款回单110民营机构计提销售团队提成（含税31800元，6%）借：销售费用—提成30000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：应付职工薪酬—提成31800提成方案、业绩清单模块5：行政办公与公共卫生服务业务（20例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点111采购办公用品（打印纸/笔，含税2260元，13%）借：管理费用—办公费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：库存现金2260采购小票、入库单112支付办公打印费（含税1060元，6%）借：管理费用—打印费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：库存现金1060打印小票、资料清单113支付医疗机构执业许可证年检费（含税6360元，6%）借：管理费用—资质费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360资质证书、年检发票114民营机构支付体检套餐推广费（含税106000元，6%）借：销售费用—推广费100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6000贷：银行存款106000推广协议、投放报告、发票115举办社区健康义诊活动费（含税31800元，6%）借：公共卫生服务成本—义诊成本30000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款31800活动方案、签到表、发票116购置行政办公电脑（含税5650元，13%，按3年折旧）借：固定资产—办公电脑5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650采购合同、验收单117计提办公电脑月折旧（5000÷3÷12≈138.89元）借：管理费用—折旧138.89贷：累计折旧—办公电脑138.89折旧计算表118支付银行转账手续费（800元）借：财务费用—手续费800贷：银行存款800银行手续费回单119支付医疗设备贷款利息（季度利息50000元）借：财务费用—利息支出50000贷：银行存款50000贷款合同、利息结算单120支付法律顾问费（年含税127200元，6%）借：管理费用—法务费120000借：应交税费—应交增值税（进项税额）7200贷：银行存款127200法律顾问协议、发票121处置闲置办公家具（原值10000元，累计折旧8000元，售价1010元，小规模1%）借：固定资产清理2000借：累计折旧—办公家具8000贷：固定资产—办公家具10000借：银行存款1010贷：固定资产清理1000贷：应交税费—应交增值税10借：营业外支出—处置损失1000贷：固定资产清理1000处置审批单、发票122支付办公电话费（月含税1060元，6%）借：管理费用—电话费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060电话费发票123采购医疗安全标识牌（含税1130元，13%）借：管理费用—安全费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：库存现金1130采购发票、标识牌清单124支付医护人员团建费（含税21200元，6%）借：管理费用—团建费20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1200贷：银行存款21200团建方案、发票、签到表125因违规执业支付行政罚款（50000元）借：营业外支出—罚款50000贷：银行存款50000罚款通知、付款回单126民营医疗机构接受股东投资（资本金1000万元）借：银行存款10000000贷：实收资本—XX股东10000000投资协议、验资报告127向银行借入医疗设备购置借款（500万元，期限2年）借：银行存款5000000贷：长期借款5000000借款合同、银行回单128偿还长期借款本金（500万元）借：长期借款5000000贷：银行存款5000000还款回单129采购医务室急救药品（含税11300元，13%）借：管理费用—医疗费10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300采购合同、药品清单130支付医院保洁费（月含税10600元，6%）借：管理费用—保洁费10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10600保洁协议、发票模块6：税费处理与期末结转业务（28例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点131一般纳税人月末结转应税销项税额（合计20000元）借：应交税费—应交增值税（销项税额）20000贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）20000增值税结转表132结转应税进项税额（合计12000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）12000贷：应交税费—应交增值税（进项税额）12000增值税结转表133转出未交增值税（20000-12000=8000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）8000贷：应交税费—未交增值税8000增值税结转表134缴纳上月未交增值税（8000元）借：应交税费—未交增值税8000贷：银行存款8000完税凭证135小规模纳税人缴纳增值税（合计5000元）借：应交税费—应交增值税5000贷：银行存款5000完税凭证136民营机构计提企业所得税（季度应纳税所得额200000元，税率25%）借：所得税费用50000贷：应交税费—应交企业所得税50000企业所得税计算表137缴纳企业所得税（50000元）借：应交税费—应交企业所得税50000贷：银行存款50000完税凭证138公立机构企业所得税免税备案（无需分录）-免税备案表、医疗机构资质证明139计提城建税及附加（应交增值税8000元，城建7%、教育3%、地方2%）借：税金及附加960贷：应交税费—应交城建税560贷：应交税费—应交教育费附加24