记账实操-营利性专科医院（眼科 口腔 妇产）账务处理分录实例

会计实操文库1/107记账实操-营利性专科医院（眼科/口腔/妇产）账务处理分录实例本SOP适合一般纳税人（医疗服务6%、药品销售13%、医疗器械租赁/销售13%、场地租赁9%）和小规模纳税人（现行政策减按1%计税）双口径，覆盖眼科、口腔、妇产三类营利性专科医院核心业务：门诊诊疗、住院治疗、手术服务、药品/器械销售、体检套餐、月子中心服务等全流程，每笔分录附附件要求+内控控制点，确保账务处理合规精准。统一核算规范收入确认门诊收入：挂号费、诊疗费、检查费在诊疗服务完成后确认收入；储值卡充值计入合同负债，按实际消费金额分期结转。住院/手术收入：按患者住院天数、手术完成进度或出院结算时点确认收入；预缴住院费计入合同负债，结算时多退少补。衍生收入：药品/医疗器械销售收入在交付患者时确认；月子中心、体检套餐收入按服务周期均匀结转；医美附属业务（如眼科视光配镜、口腔正畸美容）收入按服务完成时点确认。成本归集主营业务成本：含医护人员薪酬（医生、护士、技师）、药品采购成本、医疗器械采购/折旧/维修成本、医用耗材（纱布、注射器、隐形眼镜护理液等）成本、病房/手术室租赁费、消毒费、患者护理费。期间费用：区分销售费用（市场推广费、体检套餐佣金、转诊提成）、管理费用（行政人员工资、医院资质认证费、医疗责任险保费、办公费）、财务费用（银行贷款利息、转账手续费）。税费处理一般纳税人：医疗服务（诊疗、手术、护理）税率6%；药品、医疗器械销售/租赁税率13%；场地租赁税率9%；采购药品、器械、设备可抵扣进项税额。小规模纳税人：所有应税收入减按1%

计税；季度销售额≤30万元（普票）免征增值税。营利性医院需缴纳企业所得税，符合条件的普惠性政策可享受减免；医疗服务部分符合规定的可按政策享受相关税收优惠。内控要求收入结算需留存挂号单、诊疗记录、手术确认书、出院结算单；预收款项按患者姓名/病历号建立台账核算。药品/器械采购需履行两票制相关要求，留存采购合同、发票、入库验收单；耗材领用需有医护人员签字的领用单。患者退费需留存退费审批单、患者签字确认书，冲减对应主营业务收入或合同负债。模块1：门诊核心诊疗业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点1眼科门诊收取挂号费+验光费（含税106元，一般纳税人6%，单人）借：银行存款106贷：主营业务收入—门诊收入（眼科）100贷：应交税费—应交增值税（销项税额）6挂号单、验光记录单、收费票据2口腔门诊储值卡充值（含税5300元，一般纳税人6%，可消费诊疗/补牙服务）借：银行存款5300贷：合同负债—医疗储值卡5000贷：应交税费—待转销项税额300储值卡协议、充值小票、患者档案3储值卡消费补牙服务（含税530元，一般纳税人6%）借：合同负债—医疗储值卡500借：应交税费—待转销项税额30贷：主营业务收入—门诊收入（口腔）500贷：应交税费—应交增值税（销项税额）30消费明细单、诊疗确认书、储值卡台账4小规模纳税人妇产门诊产检费（含税303元，减按1%）借：库存现金303贷：主营业务收入—门诊收入（妇产）300贷：应交税费—应交增值税3产检记录、收费票据5计提眼科医生月度薪酬（含税63600元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—医护薪酬60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：应付职工薪酬—工资63600薪酬方案、考勤表、职称证明6支付口腔护士绩效奖金（含税1060元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—医护薪酬1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060绩效考核表、奖金发放表7采购眼科人工晶体（含税22600元，一般纳税人13%，10枚）借：库存商品—医用器械20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600采购合同、两票制发票、入库验收单8门诊手术领用人工晶体1枚（成本2000元）借：主营业务成本—器械成本2000贷：库存商品—医用器械2000器械领用单、手术记录单9采购口腔补牙树脂材料（含税1130元，一般纳税人13%，50支）借：库存商品—医用耗材1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、入库单、质检报告10领用补牙树脂2支（成本40元）借：主营业务成本—耗材成本40贷：库存商品—医用耗材40耗材领用单、诊疗记录11租赁眼科验光设备（月含税2260元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—设备租赁2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260租赁协议、设备验收单12妇产门诊收取胎心监护费（含税212元，一般纳税人6%）借：银行存款212贷：主营业务收入—门诊收入（妇产）200贷：应交税费—应交增值税（销项税额）12胎心监护报告、收费票据13患者拖欠门诊治疗费（8000元），计提坏账准备（计提比例5%）借：信用减值损失400贷：坏账准备400账龄分析表、催收记录、患者欠费证明14确认门诊欠费坏账损失（400元）借：坏账准备400贷：应收账款—XX患者400坏账审批单、患者失联证明15收回已核销的门诊欠费坏账（400元）借：应收账款—XX患者400贷：坏账准备400借：银行存款400贷：应收账款—XX患者400收款回单、坏账回转审批单16一般纳税人计提增值税加计抵减额（当期可抵扣进项10000元，加计10%）借：应交税费—应交增值税（加计抵减额）1000贷：其他收益—加计抵减收益1000加计抵减计算表、增值税申报表17小规模纳税人享受增值税减免（季度门诊收入252500元，普票免税）借：应交税费—应交增值税2500贷：其他收益—增值税减免2500增值税申报表、减免政策文件18患者因诊疗效果投诉，退费（含税106元，一般纳税人6%）借：主营业务收入—门诊收入100借：应交税费—应交增值税（销项税额）6贷：银行存款106投诉处理单、退费审批单、患者签字确认书19采购门诊消毒用品（酒精、棉签，含税113元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—消毒成本100借：应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：库存现金113采购小票、入库单20支付门诊医疗废物处理费（含税212元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—废物处理200借：应交税费—应交增值税（进项税额）12贷：银行存款212处理协议、发票21眼科门诊销售隐形眼镜护理液（含税113元，一般纳税人13%）借：银行存款113贷：主营业务收入—药品收入100贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13销售小票、药品出库单22结转隐形眼镜护理液成本（60元）借：主营业务成本—药品成本60贷：库存商品—药品60成本结转表、库存台账23口腔门诊收取拔牙+消炎治疗费（含税530元，一般纳税人6%）借：银行存款530贷：主营业务收入—门诊收入（口腔）500贷：应交税费—应交增值税（销项税额）30拔牙记录、收费票据24妇产门诊开具保胎药处方，药品销售（含税339元，一般纳税人13%）借：银行存款339贷：主营业务收入—药品收入300贷：应交税费—应交增值税（销项税额）39处方单、药品销售单25计提门诊医护人员医疗责任险保费（年含税6360元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—保险费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：应付账款—保险公司6360保险合同、参保人员清单26支付医疗责任险保费借：应付账款—保险公司6360贷：银行存款6360保险发票、付款回单27收取门诊病历复印费（含税10.1元，小规模1%）借：库存现金10.1贷：其他业务收入—复印费10贷：应交税费—应交增值税0.1复印申请单、收费票据28采购门诊办公用打印机（含税2260元，一般纳税人13%，按3年折旧）借：固定资产—办公设备2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260采购合同、验收单29计提打印机月折旧（2000÷3÷12≈55.56元）借：管理费用—折旧55.56贷：累计折旧—办公设备55.56折旧计算表30门诊护士加班餐补（现金发放200元）借：主营业务成本—福利费200贷：库存现金200加班记录、餐补发放表模块2：住院与手术治疗业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点31眼科白内障手术患者预缴住院费（含税53000元，一般纳税人6%）借：银行存款53000贷：合同负债—预缴住院费50000贷：应交税费—待转销项税额3000预缴款收据、住院通知单、患者病历32白内障手术完成，结转部分收入（含税21200元，一般纳税人6%）借：合同负债—预缴住院费20000借：应交税费—待转销项税额1200贷：主营业务收入—手术收入（眼科）20000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1200手术完成确认书、收入结转表33口腔种植牙手术住院费（含税106000元，一般纳税人6%，出院结算）借：合同负债—预缴住院费80000借：银行存款26000贷：主营业务收入—手术收入（口腔）100000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）6000出院结算单、手术记录、费用明细34小规模纳税人妇产剖宫产住院费（含税30300元，减按1%）借：银行存款30300贷：主营业务收入—住院收入（妇产）30000贷：应交税费—应交增值税300剖宫产手术记录、出院结算单35计提住院部医生月度薪酬（含税127200元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—医护薪酬120000借：应交税费—应交增值税（进项税额）7200贷：应付职工薪酬—工资127200薪酬方案、考勤表、手术量统计表36采购手术室无影灯（含税56500元，一般纳税人13%，按5年折旧）借：固定资产—医疗设备50000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500采购合同、设备验收单、医疗器械注册证37计提无影灯月折旧（50000÷5÷12≈833.33元）借：主营业务成本—设备折旧833.33贷：累计折旧—医疗设备833.33折旧计算表38采购住院病房病床（含税2260元/张，一般纳税人13%，5张）借：固定资产—医疗设备10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300采购合同、病床验收单39住院患者领用一次性医用床单（含税1130元，一般纳税人13%，100套）借：主营业务成本—耗材成本1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130耗材领用单、患者住院清单40支付手术室净化系统维护费（含税3180元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—设备维修3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180维修协议、发票、维护记录41妇产住院部收取新生儿护理服务费（含税530元，一般纳税人6%）借：银行存款530贷：主营业务收入—住院收入（妇产）500贷：应交税费—应交增值税（销项税额）30新生儿护理记录、收费票据42眼科住院患者术后用药（药品销售含税3390元，一般纳税人13%）借：银行存款3390贷：主营业务收入—药品收入3000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）390医嘱单、药品出库单43结转术后用药成本（1800元）借：主营业务成本—药品成本1800贷：库存商品—药品1800成本结转表、库存台账44住院患者转院，退还剩余预缴款（含税1060元，一般纳税人6%）借：合同负债—预缴住院费1000借：应交税费—待转销项税额60贷：银行存款1060转院证明、退费审批单、预缴款台账45计提住院部医疗设备维修费（含税1060元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—设备维修1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：应付账款—维修公司1060维修预算表、设备故障记录46支付住院病房水电费（月含税2180元，一般纳税人9%）借：主营业务成本—水电费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款2180水电费发票、病房分摊表47口腔住院患者术后复查费（含税212元，一般纳税人6%）借：银行存款212贷：主营业务收入—门诊收入（口腔）200贷：应交税费—应交增值税（销项税额）12复查记录、收费票据48计提住院部坏账准备（应收账款100000元，计提比例5%）借：信用减值损失5000贷：坏账准备5000账龄分析表、患者欠费清单49确认住院部坏账损失（5000元）借：坏账准备5000贷：应收账款—XX患者5000坏账审批单、欠费催收记录50收回已核销的住院部坏账（5000元）借：应收账款—XX患者5000贷：坏账准备5000借：银行存款5000贷：应收账款—XX患者5000收款回单、坏账回转审批单51小规模纳税人缴纳增值税（季度住院收入101000元，缴纳1000元）借：应交税费—应交增值税1000贷：银行存款1000增值税申报表、完税凭证52一般纳税人缴纳城建税及附加（应交增值税20000元，城建7%、教育3%、地方2%）借：税金及附加2400贷：应交税费—应交城建税1400贷：应交税费—应交教育费附加600贷：应交税费—应交地方教育附加400借：应交税费—应交城建税1400借：应交税费—应交教育费附加600借：应交税费—应交地方教育附加400贷：银行存款2400附加税计算表、完税凭证53采购住院部患者营养餐（含税1060元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—伙食费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060餐饮服务协议、发票、订餐清单54支付住院部护工服务费（含税3180元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—护理费3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180护工协议、服务记录、发票55眼科住院部引进新技术培训费（含税6360元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—培训费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360培训协议、结业证书、发票56妇产住院部收取母婴同室服务费（含税1060元，一般纳税人6%）借：银行存款1060贷：主营业务收入—住院收入（妇产）1000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）60母婴同室记录、收费票据57住院部医疗设备报废（原值5000元，累计折旧4500元）借：固定资产清理500借：累计折旧—医疗设备4500贷：固定资产—医疗设备5000报废审批单、设备处置记录58报废设备变卖收入101元（小规模1%）借：银行存款101贷：固定资产清理100贷：应交税费—应交增值税1变卖发票、收款回单59结转设备报废净损失（400元）借：营业外支出—固定资产报废损失400贷：固定资产清理400净损失计算表60一般纳税人加计抵减额实际抵减应纳税额（3000元）借：应交税费—未交增值税3000贷：应交税费—应交增值税（加计抵减额）3000增值税申报表模块3：衍生业务（体检/月子中心/器械销售）（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点61销售眼科近视防控体检套餐（含税1060元/人，一般纳税人6%，10人）借：银行存款10600贷：合同负债—体检套餐10000贷：应交税费—待转销项税额600体检协议、收款收据、体检名单625人体检完成，结转对应收入（含税5300元）借：合同负债—体检套餐5000借：应交税费—待转销项税额300贷：主营业务收入—体检收入5000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）300体检报告、收入结转表63小规模纳税人销售妇产孕前体检套餐（含税3030元，减按1%）借：银行存款3030贷：主营业务收入—体检收入3000贷：应交税费—应交增值税30孕前体检记录、收费票据64月子中心收取单月套餐费（含税10600元，一般纳税人6%，母婴护理）借：银行存款10600贷：合同负债—月子套餐10000贷：应交税费—待转销项税额600月子中心协议、收款收据65月子套餐服务满15天，结转50%收入（含税5300元）借：合同负债—月子套餐5000借：应交税费—待转销项税额300贷：主营业务收入—月子中心收入5000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）300月子服务记录、收入结转表66采购月子中心母婴护理用品（含税2260元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—月子耗材2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260采购合同、入库单、用品清单67计提月子中心护理师薪酬（含税6360元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—护理薪酬6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：应付职工薪酬—工资6360薪酬方案、考勤表、服务评价68销售口腔正畸牙套（含税22600元，一般纳税人13%）借：银行存款22600贷：主营业务收入—器械收入20000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）2600牙套销售单、出库单、医疗器械注册证69结转正畸牙套成本（12000元）借：主营业务成本—器械成本12000贷：库存商品—医用器械12000成本结转表、库存台账70租赁眼科视力康复训练仪（月含税1130元，一般纳税人13%）借：银行存款1130贷：主营业务收入—器械租赁1000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）130租赁协议、设备验收单71体检中心采购血常规检测仪（含税56500元，一般纳税人13%，按5年折旧）借：固定资产—医疗设备50000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500采购合同、设备验收单72计提血常规检测仪月折旧（50000÷5÷12≈833.33元）借：主营业务成本—设备折旧833.33贷：累计折旧—医疗设备833.33折旧计算表73月子中心支付月嫂培训费（含税3180元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—培训费3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180培训协议、结业证书、发票74体检中心收取企业团检费（含税53000元，一般纳税人6%，50人）借：银行存款53000贷：主营业务收入—体检收入50000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3000团检协议、体检报告、收费票据75月子中心采购婴儿游泳池（含税2260元，一般纳税人13%，按3年折旧）借：固定资产—月子设备2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260采购合同、验收单76计提婴儿游泳池月折旧（2000÷3÷12≈55.56元）借：主营业务成本—设备折旧55.56贷：累计折旧—月子设备55.56折旧计算表77销售妇产产后康复仪器（含税33900元，一般纳税人13%）借：银行存款33900贷：主营业务收入—器械收入30000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3900销售合同、出库单78结转产后康复仪器成本（18000元）借：主营业务成本—器械成本18000贷：库存商品—医用器械18000成本结转表79体检中心支付第三方检验机构服务费（含税6360元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—检验费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360检验协议、报告、发票80月子中心客户提前退订，没收定金（2000元）借：其他应付款—月子定金2000贷：营业外收入—违约金收入2000退订协议、定金收据81计提体检业务坏账准备（应收账款60000元，计提比例5%）借：信用减值损失3000贷：坏账准备3000账龄分析表、团检欠费记录82确认体检业务坏账损失（3000元）借：坏账准备3000贷：应收账款—XX企业3000坏账审批单83收回已核销的体检业务坏账（3000元）借：应收账款—XX企业3000贷：坏账准备3000借：银行存款3000贷：应收账款—XX企业3000收款回单84小规模纳税人享受增值税减免（季度月子中心收入202000元，普票免税）借：应交税费—应交增值税2000贷：其他收益—增值税减免2000增值税申报表、减免政策85一般纳税人计提增值税加计抵减额（当期可抵扣进项15000元，加计10%）借：应交税费—应交增值税（加计抵减额）1500贷：其他收益—加计抵减收益1500加计抵减计算表86月子中心收取新生儿摄影服务费（含税636元，一般纳税人6%）借：银行存款636贷：主营业务收入—月子增值收入600贷：应交税费—应交增值税（销项税额）36摄影服务协议、收款票据87支付新生儿摄影师劳务费（含税318元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—劳务费300借：应交税费—应交增值税（进项税额）18贷：银行存款318劳务协议、发票88体检中心采购体检报告打印纸（含税113元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—办公耗材100借：应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：库存现金113采购小票、入库单89眼科视光中心销售框架眼镜（含税1130元，一般纳税人13%）借：银行存款1130贷：主营业务收入—视光收入1000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）130销售小票、配镜单90结转框架眼镜成本（600元）借：主营业务成本—视光成本600贷：库存商品—眼镜600成本结转表模块4：行政办公与市场运营业务（20例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点91计提医院院长月度薪酬（含税63600元，一般纳税人6%）借：管理费用—行政薪酬60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：应付职工薪酬—工资63600薪酬方案、考勤表92支付行政人员工资（代扣个税5000元）借：应付职工薪酬—工资63600贷：银行存款58600贷：应交税费—代扣个人所得税5000银行代发回单、个税申报表93租赁医院办公场地（年含税109000元，一般纳税人9%）借：管理费用—房租100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）9000贷：银行存款109000办公场地租赁合同、发票94支付医院水电费（月含税2180元，一般纳税人9%）借：管理费用—水电费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款2180水电费发票、分摊表95采购办公用品（打印纸、笔，含税226元，一般纳税人13%）借：管理费用—办公费200借：应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：库存现金226采购小票、入库单96支付医院资质认证费（如医疗执业许可证年检，含税6360元，一般纳税人6%）借：管理费用—资质费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360认证发票、证书复印件97支付市场推广费（体检套餐线上广告，含税10600元，一般纳税人6%）借：销售费用—广告费10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10600广告投放协议、效果报告、发票98支付转诊医生提成（含税530元，一般纳税人6%）借：销售费用—转诊提成500借：应交税费—应交增值税（进项税额）30贷：银行存款530转诊协议、患者转诊记录99购置财务用服务器（含税56500元，一般纳税人13%，按5年折旧）借：固定资产—办公设备50000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500采购合同、验收单100计提服务器月折旧（50000÷5÷12≈833.33元）借：管理费用—折旧833.33贷：累计折旧—办公设备833.33折旧计算表101支付银行贷款利息（季度利息12000元）借：财务费用—利息支出12000贷：银行存款12000贷款合同、利息结算单102支付银行转账手续费（500元）借：财务费用—手续费500贷：银行存款500银行手续费回单103支付医院法律顾问费（年含税12720元，一般纳税人6%）借：管理费用—法务费12000借：应交税费—应交增值税（进项税额）720贷：银行存款12720法律顾问协议、发票104处置闲置办公桌椅（原值10000元，累计折旧8000元，售价202元，小规模1%）借：固定资产清理2000借：累计折旧—办公设备8000贷：固定资产—办公设备10000借：银行存款202贷：固定资产清理200贷：应交税费—应交增值税2处置审批单、销项105结转办公桌椅处置净损失（1800元）借：营业外支出—处置损失1800贷：固定资产清理1800净损失计算表106收到政府医疗产业补贴（50000元）借：银行存款50000贷：其他收益—政府补贴50000补贴文件、收款回单107计提工会经费（工资总额200000元，计提比例2%）借：管理费用—工会经费4000贷：应付职工薪酬—工会经费4000工会经费计提表108支付职工团建费（含税2120元，一般纳税人6%）借：管理费用—团建费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款2120团建方案、发票、签到表109因行政失误支付罚款（1000元）借：营业外支出—罚款支出1000贷：银行存款1000罚款通知、付款回单110接受股东投资，收到资本金（5000000元）借：银行存款5000000贷：实收资本—XX股东5000000投资协议、验资报告模块5：税费处理与期末结转（28例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点111一般纳税人月末结转销项税额（合计200000元）借：应交税费—应交增值税（销项税额）200000贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）200000增值税结转表112结转进项税额（合计120000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）120000贷：应交税费—应交增值税（进项税额）120000增值税结转表113转出未交增值税（200000-120000=80000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）80000贷：应交税费—未交增值税80000增值税结转表114缴纳上月未交增值税（80000元）借：应交税费—未交增值税80000贷：银行存款80000完税凭证、银行回单115计提增值税加计抵减额（当期可抵扣进项120000元，加计10%）借：应交税费—应交增值税（加计抵减额）12000贷：其他收益—加计抵减收益12000加计抵减计算表116实际抵减增值税应纳税额（12000元）借：应交税费—未交增值税12000贷：应交税费—应交增值税（加计抵减额）12000增值税申报表117小规模纳税人缴纳增值税（合计6000元）借：应交税费—应交增值税6000贷：银行存款6000完税凭证118计提城建税及附加（应交增值税50000元，城建7%、教育3%、地方2%）借：税金及附加6000贷：应交税费—应交城建税3500贷：应交税费—应交教育费附加1500贷：应交税费—应交地方教育附加1000附加税计算表119缴纳城建税及附加（6000元）借：应交税费—应交城建税3500借：应交税费—应交教育费附加1500借：应交税费—应交地方教育附加1000贷：银行存款6000完税凭证120计提房产税（医院自有办公用房原值1000000元，税率1.2%，年税额12000元）借：管理费用—房产税1000贷：应交税费—应交房产税1000房产税计算表、房产证121缴纳房产税（12000元）借：应交税费—应交房产税12000贷：银行存款12000完税凭证122计提土地使用税（办公用地面积2000㎡，税额5元/㎡，年税额10000元）借：管理费用—土地使用税833.33贷：应交税费—应交土地使用税833.33土地使用税计算表、土地证123缴纳土地使用税（10000元）借：应交税费—应交土地使用税10000贷：银行存款10000完税凭证124计提企业所得税（季度应纳税所得额400000元，税率25%）借：所得税费用100000贷：应交税费—应交企业所得税100000企业所得税计算表125缴纳企业所得税（100000元）借：应交税费—应交企业所得税100000贷：银行存款100000完税凭证126年末汇算清缴补缴企业所得税（20000元）借：以前年度损益调整20000贷：应交税费—应交企业所得税20000借：应交税费—应交企业所得税20000贷：银行存款20000借：利润分配—未分配利润20000贷：以前年度损益调整20000汇算清缴报告、完税凭证127月末结转主营业务收入（当月合计2000000元）借：主营业务收入—门诊收入借：主营业务收入—住院收入借：主营业务收入—体检收入贷：本年利润2000000收入结转表128月末结转其他业务收入（当月合计100000元）借：其他业务收入—复印费借：其他业务收入—租赁收入贷：本年利润100000其他业务收入结转表129月末结转营业外收入（当月合计50000元）借：营业外收入—违约金收入借：营业外收入—政府补贴贷：本年利润50000营业外收入结转表130月末结转主营业务成本（当月合计1200000元）借：本年利润1200000贷：主营业务成本—医护薪酬贷：主营业务成本—药品成本贷：主营业务成本—器械成本成本结转表131月末结转其他业务成本（当月合计20000元）借：本年利润20000贷：其他业务成本其他业务成本结转表132月末结转期间费用（销售费用150000元、管理费用200000元、财务费用30000元）借：本年利润380000贷：销售费用贷：管理费用贷：财务费用费用结转表133月末结转税金及附加（当月合计25000元）借：本年利润25000贷：税金及附加税金及附加结转表134月末结转营业外支出（当月合计15000元）借：本年利润15000贷：营业外支出—罚款支出贷：营业外支出—设备报废损失营业外支出结转表135月末结转信用减值损失（当月合计10000元）借：本年利润10000贷：信用减值损失信用减值损失结转表136年末结转本年利润（净利润500000元）借：本年利润500000贷：利润分配—未分配利润500000利润表、年度结账凭证137年末计提法定盈余公积（净利润10%，50000元）借：利润分配—提取法定盈余公积50000贷：盈余公积—法定盈余公积50000股东会决议、利润分配方案138