做账实操-加油站账务处理分录实例

会计实操文库37/37做账实操-加油站账务处理分录实例一、总则1.1适用范围本SOP适用于民营/连锁加油站（含汽油、柴油零售，便利店销售，洗车服务等业务），覆盖油品采购与销售、非油品业务、加油卡预充值、设备折旧与维修、税务处理等全流程账务核算。遵循《企业会计准则》及增值税相关规定：油品销售适用13%税率、便利店商品销售适用13%税率、洗车服务适用6%税率、小规模纳税人适用3%征收率，符合条件的小微企业享受所得税减免政策。1.2核心原则分业态核算原则：按油品零售、非油品销售（便利店）、增值服务（洗车）建立辅助核算台账，独立归集收入、成本、费用，精准核算单业态盈利水平。预收款管理原则：加油卡预充值计入“合同负债”，客户实际消费时按油品类型结转收入，余额不确认收入。存货管理原则：油品存货采用移动加权平均法核算成本，按月盘点并处理盘盈盘亏；便利店商品采用售价金额核算法。税务合规原则：区分油品、非油品、服务不同税目开票；加油卡开票需符合“不征税-消费后转征税”的政策要求。1.3术语定义油品销售收入：汽油（92#、95#、98#）、柴油（0#、-10#）零售取得的收入。非油品销售收入：便利店销售食品饮料、汽车用品、口香糖等商品取得的收入。加油卡预充值：客户购买记名/不记名加油卡的预付款金额，消费时结转收入。增值服务收入：洗车服务、车辆保养、道路救援等配套服务取得的收入。二、核心业务账务处理第一类：油品采购与入库核算1.1油品采购（现款结算）业务场景会计分录原始凭证采购92#汽油10吨，含税单价9040元/吨（税率13%），货款90400元，银行转账支付，油品入库借：库存商品-油品-92#汽油80000借：应交税费-应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款-基本户90400采购合同、增值税专票、过磅单、入库单采购0#柴油20吨，含税单价7910元/吨（税率13%），货款158200元，银行承兑汇票支付借：库存商品-油品-0#柴油140000借：应交税费-应交增值税（进项税额）18200贷：应付票据-银行承兑汇票158200采购合同、专票、入库单、承兑汇票存根1.2油品采购（赊销结算）业务场景会计分录原始凭证采购95#汽油5吨，含税单价9864元/吨（税率13%），货款49320元，暂未付款，油品入库借：库存商品-油品-95#汽油43646.02借：应交税费-应交增值税（进项税额）5673.98贷：应付账款-XX石油公司49320采购合同、专票、入库单、对账确认单支付上述95#汽油赊销货款49320元，银行转账借：应付账款-XX石油公司49320贷：银行存款-基本户49320银行回单、付款申请单1.3油品运输与装卸费核算业务场景会计分录原始凭证支付油品运输费含税2260元（税率13%），银行转账（运输费计入油品成本）借：库存商品-油品-运输费2000借：应交税费-应交增值税（进项税额）260贷：银行存款-基本户2260运输合同、专票、运输单据支付油品入库装卸费含税1060元（税率6%），现金支付借：库存商品-油品-装卸费1000借：应交税费-应交增值税（进项税额）60贷：库存现金1060装卸服务发票、费用报销单第二类：油品销售收入核算（30个分录）2.1现金/扫码零售收入业务场景会计分录原始凭证当日92#汽油零售收入含税22600元（税率13%），现金+微信收款，成本16000元1.确认收入：借：库存现金5000借：其他货币资金-微信17600贷：主营业务收入-油品收入-92#汽油20000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）26002.结转成本：借：主营业务成本-油品成本-92#汽油16000贷：库存商品-油品-92#汽油16000收银日报表、销售台账、成本计算表当日0#柴油零售收入含税11300元（税率13%），支付宝收款，成本8000元1.确认收入：借：其他货币资金-支付宝11300贷：主营业务收入-油品收入-0#柴油10000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）13002.结转成本：借：主营业务成本-油品成本-0#柴油8000贷：库存商品-油品-0#柴油8000收银日报表、支付宝收款凭证2.2加油卡预充值与消费业务场景会计分录原始凭证客户充值记名加油卡10000元，转账支付（开具不征税发票）借：银行存款-基本户10000贷：合同负债-加油卡预充值-记名卡10000充值凭证、不征税发票存根客户持加油卡消费95#汽油含税2260元（税率13%），成本1800元1.确认收入：借：合同负债-加油卡预充值-记名卡2260贷：主营业务收入-油品收入-95#汽油2000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2602.结转成本：借：主营业务成本-油品成本-95#汽油1800贷：库存商品-油品-95#汽油1800消费明细单、开票申请单（转征税发票）客户不记名加油卡过期，余额500元作废借：合同负债-加油卡预充值-不记名卡500贷：营业外收入-其他收入500加油卡过期清单、作废审批单2.3单位定点加油（赊销）业务场景会计分录原始凭证A企业定点加油，月度消费含税56500元（税率13%），未付款，成本40000元1.确认收入：借：应收账款-A企业56500贷：主营业务收入-油品收入50000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）65002.结转成本：借：主营业务成本-油品成本40000贷：库存商品-油品40000定点加油协议、月度对账确认单收到A企业加油款56500元，银行转账借：银行存款-基本户56500贷：应收账款-A企业56500银行回单第三类：非油品业务核算（25个分录）3.1便利店商品采购与入库业务场景会计分录原始凭证采购方便面、饮料等食品含税22600元（税率13%），银行转账，商品入库借：库存商品-非油品-食品饮料20000借：应交税费-应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款-基本户22600采购合同、专票、入库单采购汽车玻璃水、坐垫等用品含税11300元（税率13%），赊销入库借：库存商品-非油品-汽车用品10000借：应交税费-应交增值税（进项税额）1300贷：应付账款-XX供应商11300采购合同、专票、入库单3.2便利店商品销售业务场景会计分录原始凭证当日便利店商品销售收入含税3390元（税率13%），现金收款，成本2000元1.确认收入：借：库存现金3390贷：主营业务收入-非油品收入-便利店3000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3902.结转成本：借：主营业务成本-非油品成本-便利店2000贷：库存商品-非油品2000便利店收银日报表、销售台账销售口香糖含税1060元（税率13%），微信收款，成本800元1.确认收入：借：其他货币资金-微信1060贷：主营业务收入-非油品收入-口香糖938.05贷：应交税费-应交增值税（销项税额）121.952.结转成本：借：主营业务成本-非油品成本-口香糖800贷：库存商品-非油品-口香糖800销售小票、口香糖专卖许可备案3.3增值服务收入（洗车/保养）业务场景会计分录原始凭证当日洗车服务收入含税1060元（税率6%），现金收款借：库存现金1060贷：主营业务收入-增值服务收入-洗车1000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）60洗车服务单据、收银日报表为客户提供车辆简单保养，含税收入2120元（税率6%），转账支付借：银行存款-基本户2120贷：主营业务收入-增值服务收入-保养2000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）120保养服务协议、银行回单第四类：固定资产与设备管理核算（20个分录）4.1固定资产采购业务场景会计分录原始凭证采购加油机4台，含税单价28250元/台（税率13%），总价113000元，银行转账借：固定资产-加油站设备-加油机100000借：应交税费-应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款-基本户113000采购合同、专票、设备验收报告采购油罐2个，含税单价56500元/个（税率13%），总价113000元，银行转账借：固定资产-加油站设备-油罐100000借：应交税费-应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款-基本户113000采购合同、专票、安装验收单采购洗车机1台，含税单价33900元（税率13%），银行转账借：固定资产-增值服务设备-洗车机30000借：应交税费-应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款-基本户33900采购合同、专票、验收单4.2固定资产折旧业务场景会计分录原始凭证加油机预计使用8年，无残值，月折旧额1041.67元借：主营业务成本-油品成本-折旧费1041.67贷：累计折旧-加油机1041.67折旧计算表油罐预计使用20年，无残值，月折旧额416.67元借：主营业务成本-油品成本-折旧费416.67贷：累计折旧-油罐416.67折旧计算表洗车机预计使用5年，无残值，月折旧额500元借：主营业务成本-增值服务成本-折旧费500贷：累计折旧-洗车机500折旧计算表4.3设备维修与保养业务场景会计分录原始凭证加油机维修，含税费用2260元（税率13%），现金支付借：主营业务成本-油品成本-维修费2000借：应交税费-应交增值税（进项税额）260贷：库存现金2260维修合同、专票、维修验收单支付油罐年度检测费含税1060元（税率6%），银行转账借：主营业务成本-油品成本-检测费1000借：应交税费-应交增值税（进项税额）60贷：银行存款-基本户1060检测服务协议、专票第五类：存货盘点与盘盈盘亏核算（10个分录）业务场景会计分录原始凭证月末盘点，92#汽油盘盈100升，成本8元/升，原因待查借：库存商品-油品-92#汽油800贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢800盘点表、盘盈报告经批准，上述92#汽油盘盈计入管理费用借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢800贷：管理费用-存货盘盈800审批单月末盘点，0#柴油盘亏200升，成本7元/升，原因待查借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢1400贷：库存商品-油品-0#柴油1400盘点表、盘亏报告经批准，上述0#柴油盘亏属于正常损耗，计入成本借：主营业务成本-油品成本-损耗1400贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢1400审批单便利店商品盘亏500元，属于管理不善，责任人赔偿200元1.确认盘亏：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢500贷：库存商品-非油品5002.责任人赔偿：借：其他应收款-XX员工200贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2003.剩余损失计入管理费用：借：管理费用-存货盘亏300贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢300盘点表、赔偿协议、审批单第六类：人员薪酬核算（15个分录）6.1加油员与收银员薪酬业务场景会计分录原始凭证加油员月工资总额50000元，公司承担社保15000元，个人承担社保5000元，个税1000元1.计提工资社保：借：主营业务成本-油品成本-薪酬65000贷：应付职工薪酬-工资50000贷：应付职工薪酬-社保150002.发放工资：借：应付职工薪酬-工资50000贷：银行存款-基本户44000贷：其他应付款-代扣社保5000贷：应交税费-代扣个人所得税10003.缴纳社保个税：借：应付职工薪酬-社保15000借：其他应付款-代扣社保5000借：应交税费-代扣个人所得税1000贷：银行存款-基本户21000工资表、社保缴费单、个税完税凭证收银员月工资总额30000元，公司承担社保9000元，个人承担社保3000元，个税500元1.计提工资社保：借：主营业务成本-非油品成本-薪酬39000贷：应付职工薪酬-工资30000贷：应付职工薪酬-社保90002.发放工资：借：应付职工薪酬-工资30000贷：银行存款-基本户26500贷：其他应付款-代扣社保3000贷：应交税费-代扣个人所得税5003.缴纳社保个税：借：应付职工薪酬-社保9000借：其他应付款-代扣社保3000借：应交税费-代扣个人所得税500贷：银行存款-基本户12500工资表、社保缴费单6.2管理人员薪酬业务场景会计分录原始凭证加油站站长月工资8000元，公司承担社保2400元，个人承担社保800元，个税200元1.计提工资社保：借：管理费用-工资社保10400贷：应付职工薪酬-工资8000贷：应付职工薪酬-社保24002.发放工资：借：应付职工薪酬-工资8000贷：银行存款-基本户7000贷：其他应付款-代扣社保800贷：应交税费-代扣个人所得税2003.缴纳社保个税：借：应付职工薪酬-社保2400借：其他应付款-代扣社保800借：应交税费-代扣个人所得税200贷：银行存款-基本户3400工资表、社保缴费单第七类：日常运营费用核算（15个分录）7.1场地租赁与水电费业务场景会计分录原始凭证支付加油站场地租赁费含税31800元/季度（税率9%），银行转账1.预付租金：借：预付账款-场地租赁费29174.31借：应交税费-应交增值税（进项税额）2625.69贷：银行存款-基本户318002.按月摊销：借：主营业务成本-油品成本-租赁费9724.77贷：预付账款-场地租赁费9724.77租赁合同、专票、银行回单支付月度水电费含税5300元（税率13%），银行托收借：管理费用-水电费4690.27借：应交税费-应交增值税（进项税额）609.73贷：银行存款-基本户5300水电费发票、托收凭证7.2其他运营费用业务场景会计分录原始凭证支付安全消防器材采购费含税2260元（税率13%），银行转账借：管理费用-安全费用2000借：应交税费-应交增值税（进项税额）260贷：银行存款-基本户2260采购合同、专票支付银行转账手续费含税106元（税率6%）借：财务费用-手续费100借：应交税费-应交增值税（进项税额）6贷：银行存款-基本户106银行手续费发票、回单支付广告宣传费含税6360元（税率6%），银行转账借：销售费用-广告费6000借：应交税费-应交增值税（进项税额）360贷：银行存款-基本户6360广告合同、专票第八类：税务处理与利润结转（18个分录）8.1增值税核算业务场景会计分录原始凭证一般纳税人：当月销项税额（油品+非油品+服务）合计50000元，进项税额合计30000元借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）20000贷：应交税费-未交增值税20000增值税申报表、销项进项汇总表次月缴纳增值税20000元借：应交税费-未交增值税20000贷：银行存款-基本户20000完税凭证、银行回单小规模纳税人：季度销售额28万元，减免增值税8400元借：应交税费-应交增值税8400贷：其他收益-税收优惠8400增值税申报表、免税备案表8.2企业所得税核算业务场景会计分录原始凭证季度利润总额80万元，小微企业按5%税率计提所得税借：所得税费用40000贷：应交税费-应交企业所得税40000企业所得税申报表、利润表缴纳季度所得税40000元借：应交税费-应交企业所得税40000贷：银行存款-基本户40000完税凭证8.3利润结转与分配业务场景会计分录原始凭证年度主营业务收入1000万元，主营业务成本600万元，管理费用100万元，销售费用50万元，财务费用10万元，其他收益5万元，所得税36万元1.结转收入：借