做账实操-民办非营利未成年人保护站账务处理分录

会计实操文库44/44做账实操-民办非营利未成年人保护站账务处理分录适用主体：民办非营利性未成年人保护站（主营困境未成年人生活照料、心理辅导、教育资助、应急保护、家庭教育指导等业务）适用准则：《民间非营利组织会计制度》核心科目：政府补助收入/捐赠收入、提供服务收入、业务活动成本（分保护项目核算）、限定性/非限定性净资产说明：分录覆盖未成年人保护全流程业务，突出心理辅导设备管理、救助物资收发、教育资助专款专用、应急保护支出等专属场景，标注金额、资金性质及实操备注，可直接落地执行一、资金筹集类分录（20个）（一）政府专项补助收入（10个）1.收到民政局未成年人保护运营非限定性补助120,000元借：银行存款120,000贷：政府补助收入—非限定性收入—运营补助120,000备注：用于护理员工资、未成年人日常膳食开支2.收到民政局困境儿童生活救助限定性补助100,000元（指定用于生活物资采购）借：银行存款100,000贷：政府补助收入—限定性收入—生活救助100,0003.收到教育局未成年人教育资助限定性补助80,000元借：银行存款80,000贷：政府补助收入—限定性收入—教育资助80,0004.收到卫健委未成年人心理辅导限定性补助60,000元借：银行存款60,000贷：政府补助收入—限定性收入—心理辅导60,0005.收到住建局保护站无障碍改造限定性补助90,000元借：银行存款90,000贷：政府补助收入—限定性收入—设施改造90,0006.收到应急管理局未成年人应急保护限定性补助50,000元借：银行存款50,000贷：政府补助收入—限定性收入—应急保护50,0007.收到年度综合保护服务非限定性补助150,000元借：银行存款150,000贷：政府补助收入—非限定性收入—综合保护150,0008.收到妇联家庭教育指导限定性补助40,000元借：银行存款40,000贷：政府补助收入—限定性收入—家庭教育40,0009.收到残联残疾未成年人关爱限定性补助30,000元借：银行存款30,000贷：政府补助收入—限定性收入—残疾关爱30,00010.收到民政局临时庇护非限定性补助70,000元借：银行存款70,000贷：政府补助收入—非限定性收入—临时庇护70,000（二）捐赠+服务+其他收入（10个）11.收到爱心企业捐赠心理辅导沙盘设备2套，公允价值50,000元（限定用于心理疏导）借：固定资产—心理设备—沙盘50,000贷：捐赠收入—限定性收入—设备捐赠50,00012.收到爱心企业保护站冠名限定性捐赠200,000元借：银行存款200,000贷：捐赠收入—限定性收入—冠名捐赠200,00013.收到困境儿童月度托管费60,000元（非限定性，20人×3000元/人）借：银行存款60,000贷：提供服务收入—保护服务收入—托管费60,00014.收到未成年人心理辅导费25,000元（非限定性）借：银行存款25,000贷：提供服务收入—保护服务收入—心理辅导费25,00015.收到家庭教育指导费15,000元（非限定性）借：银行存款15,000贷：提供服务收入—保护服务收入—家教指导费15,00016.收到个人捐赠现金20,000元（非限定性，用于贫困儿童医疗补助）借：库存现金20,000贷：捐赠收入—非限定性收入—现金捐赠20,00017.收到爱心人士捐赠儿童衣物300套，公允价值36,000元（非限定性）借：存货—生活物资—儿童衣物36,000贷：捐赠收入—非限定性收入—物资捐赠36,00018.收到保护站场地对外租赁收入10,000元（非限定性，公益儿童活动使用）借：银行存款10,000贷：提供服务收入—其他服务收入—场地租赁10,00019.收到未成年人课外辅导费18,000元（非限定性）借：银行存款18,000贷：提供服务收入—保护服务收入—课外辅导费18,00020.收到保护站会员充值预收款50,000元借：银行存款50,000贷：预收账款—保护会员充值50,000二、资产购置类分录（30个）（一）未成年人保护专用固定资产（15个）21.购入儿童生活照料床30张，单价1,200元，合计36,000元，银行存款支付借：固定资产—生活设备—儿童床36,000贷：银行存款36,000备注：折旧年限8年，残值率5%22.购入心理测评系统1套，价款40,000元（限定性补助支付）借：固定资产—心理设备—测评系统40,000贷：银行存款40,000结转限定性净资产：借：限定性净资产40,000贷：非限定性净资产40,00023.购入儿童图书2000本，单价25元，合计50,000元，款未付借：固定资产—教育设备—儿童图书50,000贷：应付账款—XX供应商50,00024.支付上述图书尾款50,000元借：应付账款—XX供应商50,000贷：银行存款50,00025.购入未成年人应急救助车1辆，价款100,000元借：固定资产—应急设备—救助车100,000贷：银行存款100,00026.购入儿童食堂厨具1套，价款25,000元借：固定资产—生活设备—食堂厨具25,000贷：银行存款25,00027.购入无障碍扶手80米，单价160元，合计12,800元借：固定资产—设施设备—无障碍扶手12,800贷：银行存款12,80028.购入儿童医疗监护仪10台，单价2,000元，合计20,000元（限定性资金支付）借：固定资产—医疗设备—监护仪20,000贷：银行存款20,000结转限定性净资产：借：限定性净资产20,000贷：非限定性净资产20,00029.购入办公电脑15台，单价3,500元，合计52,500元借：固定资产—办公设备—电脑52,500贷：银行存款52,50030.购入保护站监控系统1套，价款18,000元借：固定资产—安保设备—监控系统18,000贷：银行存款18,00031.购入儿童文体活动器材1套，价款12,000元借：固定资产—教育设备—文体器材12,000贷：银行存款12,00032.购入应急医疗箱40个，单价120元，合计4,800元借：固定资产—应急设备—医疗箱4,800贷：银行存款4,80033.购入儿童书桌20张，单价800元，合计16,000元借：固定资产—教育设备—书桌16,000贷：银行存款16,00034.购入办公桌椅一批，价款8,000元借：固定资产—办公家具8,000贷：银行存款8,00035.购入儿童心理疏导音乐治疗仪2台，单价15,000元，合计30,000元借：固定资产—心理设备—音乐治疗仪30,000贷：银行存款30,000（二）存货及低值易耗品（10个）36.购入困境儿童生活物资（奶粉、零食），价款15,000元借：存货—生活物资—儿童食品15,000贷：银行存款15,00037.购入心理辅导沙盘道具一批，价款8,000元借：存货—心理耗材—沙盘道具8,000贷：银行存款8,00038.购入儿童文具（书包、笔本）100套，单价100元，合计10,000元借：存货—教育物资—儿童文具10,000贷：银行存款10,00039.购入保护站清洁用品（消毒液、拖把），价款3,000元借：存货—低值易耗品—清洁用品3,000贷：银行存款3,00040.购入未成年人常用药品（感冒药、退烧药），价款5,000元借：存货—医疗物资—常用药品5,000贷：银行存款5,00041.购入家庭教育指导教材100本，单价50元，合计5,000元借：存货—教育物资—家教教材5,000贷：银行存款5,00042.购入儿童节日礼品一批，价款6,000元借：存货—生活物资—节日礼品6,000贷：银行存款6,00043.购入办公用品一批（打印纸、笔），价款2,500元借：存货—办公用品—综合2,500贷：银行存款2,50044.购入应急救助帐篷10顶，单价500元，合计5,000元借：存货—应急物资—救助帐篷5,000贷：银行存款5,00045.购入儿童防护用品（口罩、洗手液），价款2,000元借：存货—低值易耗品—防护用品2,000贷：银行存款2,000（三）无形资产购置（5个）46.购入未成年人保护管理系统1套，价款25,000元借：无形资产—软件—保护管理系统25,000贷：银行存款25,000备注：摊销年限5年47.购入儿童心理辅导课程版权，价款18,000元借：无形资产—版权—心理课程18,000贷：银行存款18,00048.购入家庭教育指导课程版权，价款15,000元借：无形资产—版权—家教课程15,000贷：银行存款15,00049.购入保护站官网域名及搭建费10,000元（限定性资金支付）借：无形资产—域名—官网10,000贷：银行存款10,000结转限定性净资产：借：限定性净资产10,000贷：非限定性净资产10,00050.购入未成年人安全教育视频版权，价款12,000元借：无形资产—版权—安全教育视频12,000贷：银行存款12,000三、未成年人保护服务业务类分录（40个）（一）困境儿童生活照料业务（8个）51.支付生活护理员月度工资45,000元借：业务活动成本—保护服务成本—生活照料—人员薪酬45,000贷：银行存款45,00052.领用儿童食品一批，成本8,000元借：业务活动成本—保护服务成本—生活照料—食品费8,000贷：存货—生活物资—儿童食品8,00053.支付儿童月度膳食费12,000元借：业务活动成本—保护服务成本—生活照料—膳食费12,000贷：银行存款12,00054.计提儿童床折旧费364.58元/月（36,000元÷8年÷12月）借：业务活动成本—保护服务成本—生活照料—折旧费364.58贷：累计折旧364.5855.领用儿童衣物100套，成本12,000元借：业务活动成本—保护服务成本—生活照料—衣物费12,000贷：存货—生活物资—儿童衣物12,00056.支付儿童洗衣服务费2,000元/月借：业务活动成本—保护服务成本—生活照料—洗衣费2,000贷：银行存款2,00057.支付贫困儿童医疗补助费6,000元借：业务活动成本—保护服务成本—生活照料—医疗补助6,000贷：银行存款6,00058.结转困境儿童生活救助限定性补助80,000元借：限定性净资产80,000贷：非限定性净资产80,000（二）未成年人心理辅导业务（8个）59.支付心理辅导老师月度工资35,000元借：业务活动成本—保护服务成本—心理辅导—人员薪酬35,000贷：银行存款35,00060.领用沙盘道具一批，成本3,000元借：业务活动成本—保护服务成本—心理辅导—耗材费3,000贷：存货—心理耗材—沙盘道具3,00061.支付外聘心理专家出诊费8,000元借：业务活动成本—保护服务成本—心理辅导—专家费8,000贷：银行存款8,00062.计提音乐治疗仪折旧费312.5元/月（30,000元÷8年÷12月）借：业务活动成本—保护服务成本—心理辅导—折旧费312.5贷：累计折旧312.563.支付儿童心理测评费4,000元借：业务活动成本—保护服务成本—心理辅导—测评费4,000贷：银行存款4,00064.领用心理辅导记录手册一批，成本1,500元借：业务活动成本—保护服务成本—心理辅导—资料费1,500贷：存货—办公用品—手册1,50065.计提心理辅导课程摊销费300元/月（18,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—保护服务成本—心理辅导—摊销费300贷：累计摊销30066.结转未成年人心理辅导限定性补助50,000元借：限定性净资产50,000贷：非限定性净资产50,000（三）未成年人教育资助业务（8个）67.支付课外辅导老师月度工资25,000元借：业务活动成本—保护服务成本—教育资助—人员薪酬25,000贷：银行存款25,00068.领用儿童文具50套，成本5,000元借：业务活动成本—保护服务成本—教育资助—文具费5,000贷：存货—教育物资—儿童文具5,00069.支付困境儿童学费补助费15,000元借：业务活动成本—保护服务成本—教育资助—学费补助15,000贷：银行存款15,00070.计提儿童图书折旧费520.83元/月（50,000元÷8年÷12月）借：业务活动成本—保护服务成本—教育资助—折旧费520.83贷：累计折旧520.8371.支付儿童课外兴趣班费6,000元借：业务活动成本—保护服务成本—教育资助—兴趣班费6,000贷：银行存款6,00072.领用安全教育视频资料一批，成本2,000元借：业务活动成本—保护服务成本—教育资助—资料费2,000贷：存货—教育物资—视频资料2,00073.计提安全教育视频摊销费200元/月（12,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—保护服务成本—教育资助—摊销费200贷：累计摊销20074.结转未成年人教育资助限定性补助70,000元借：限定性净资产70,000贷：非限定性净资产70,000（四）未成年人应急保护业务（8个）75.支付应急保护专员月度工资20,000元借：业务活动成本—保护服务成本—应急保护—人员薪酬20,000贷：银行存款20,00076.领用应急救助帐篷5顶，成本2,500元借：业务活动成本—保护服务成本—应急保护—帐篷费2,500贷：存货—应急物资—救助帐篷2,50077.支付未成年人临时安置费8,000元借：业务活动成本—保护服务成本—应急保护—安置费8,000贷：银行存款8,00078.计提救助车折旧费1,041.67元/月（100,000元÷8年÷12月）借：业务活动成本—保护服务成本—应急保护—折旧费1,041.67贷：累计折旧1,041.6779.领用应急医疗箱10个，成本1,200元借：业务活动成本—保护服务成本—应急保护—医疗物资费1,200贷：存货—应急物资—医疗箱1,20080.支付应急保护对象交通费补助2,000元借：业务活动成本—保护服务成本—应急保护—交通补助2,000贷：银行存款2,00081.支付未成年人法律援助费5,000元借：业务活动成本—保护服务成本—应急保护—法律援助费5,000贷：银行存款5,00082.结转未成年人应急保护限定性补助45,000元借：限定性净资产45,000贷：非限定性净资产45,000（五）家庭教育指导业务（8个）83.支付家庭教育指导师月度工资18,000元借：业务活动成本—保护服务成本—家庭教育—人员薪酬18,000贷：银行存款18,00084.领用家庭教育指导教材50本，成本2,500元借：业务活动成本—保护服务成本—家庭教育—教材费2,500贷：存货—教育物资—家教教材2,50085.支付家庭教育讲座场地费3,000元借：业务活动成本—保护服务成本—家庭教育—场地费3,000贷：银行存款3,00086.计提文体器材折旧费125元/月（12,000元÷8年÷12月）借：业务活动成本—保护服务成本—家庭教育—折旧费125贷：累计折旧12587.支付家庭教育宣传费1,500元借：业务活动成本—保护服务成本—家庭教育—宣传费1,500贷：银行存款1,50088.领用家庭教育案例手册一批，成本1,000元借：业务活动成本—保护服务成本—家庭教育—资料费1,000贷：存货—教育物资—案例手册1,00089.计提家庭教育课程摊销费250元/月（15,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—保护服务成本—家庭教育—摊销费250贷：累计摊销25090.结转家庭教育指导限定性补助35,000元借：限定性净资产35,000贷：非限定性净资产35,000四、日常运营类分录（25个）（一）办公及行政支出（10个）91.支付月度办公水电费8,000元借：管理费用—水电费8,000贷：银行存款8,00092.支付年度办公物业费30,000元借：管理费用—物业费30,000贷：银行存款30,00093.支付电话费及网络费1,500元/月借：管理费用—通讯费1,500贷：银行存款1,50094.领用办公用品一批，成本1,000元借：管理费用—办公费1,000贷：存货—办公用品—综合1,00095.支付快递费600元借：管理费用—快递费600贷：银行存款60096.支付保护站年检费1,500元借：管理费用—年检费1,500贷：银行存款1,50097.支付理事会会议费3,000元借：管理费用—会议费3,000贷：银行存款3,00098.支付法律咨询费5,000元（未成年人权益保护合规咨询）借：管理费用—咨询费5,000贷：银行存款5,00099.支付垃圾清运费800元/月借：管理费用—清洁费800贷：银行存款800100.支付保护站品牌推广费6,000元借：管理费用—广告费6,000贷：银行存款6,000（二）设备及资产维护（10个）101.支付办公电脑维修费1,800元借：管理费用—维修费1,800贷：银行存款1,800102.支付心理辅导设备保养费2,500元借：管理费用—设备维修费—心理设备2,500贷：银行存款2,500103.支付未成年人保护管理系统维护费2,000元/年借：管理费用—软件服务费2,000贷：银行存款2,000104.支付监控系统升级费4,000元借：管理费用—安保费—监控升级4,000贷：银行存款4,000105.支付救助车油费1,200元/月借：管理费用—车辆费1,200贷：银行存款1,200106.支付办公家具维修费800元借：管理费用—维修费—办公家具800贷：银行存款800107.支付保护站墙面维修费5,000元借：管理费用—维修费—房屋修缮5,000贷：银行存款5,000108.支付消防设施检测费1,500元借：管理费用—消防费1,500贷：银行存款1,500109.支付空调保养费1,000元借：管理费用—维修费—空调1,000贷：银行存款1,000110.支付保护站招牌制作费4,000元借：管理费用—宣传费4,000贷：银行存款4,000（三）其他运营支出（5个）111.支付银行转账手续费400元借：筹资费用—手续费400贷：银行存款400112.收到银行存款利息600元借：银行存款600贷：筹资费用—利息收入600113.支付公益捐赠支出12,000元（捐赠物资给乡村儿童）借：其他费用—捐赠支出12,000贷：银行存款12,000114.支付固定资产财产保险费8,000元/年借：管理费用—保险费8,000贷：银行存款8,000115.支付客户接待费1,000元借：管理费用—业务招待费1,000贷：银行存款1,000五、薪酬福利类分录（15个）116.计提行政管理人员月度工资20,000元借：管理费用—人员薪酬20,000贷：应付工资20,000117.发放上述行政人员工资20,000元借：应付工资20,000贷：银行存款20,000118.计提一线保护服务人员社保费45,000元（护理员、心理老师、辅导老师）借：业务活动成本—社保费—服务人员45,000贷：应付福利费—社保费45,000119.计提行政人员社保费6,000元借：管理费用—社保费—行政人员6,000贷：应付福利费—社保费6,000120.支付社会保险费51,000元借：应付福利费—社保费51,000贷：银行存款51,000121.计提一线保护服务人员住房公积金20,000元借：业务活动成本—公积金—服务人员20,000贷：应付福利费—公积金20,000122.计提行政人员住房公积金3,000元借：管理费用—公积金—行政人员3,000贷：应付福利费—公积金3,000123.支付住房公积金23,000元借：应付福利费—公积金23,000贷：银行存款23,000124.计提职工福利费15,000元（服务人员10,000元/行政5,000元）借：业务活动成本—福利费—服务人员10,000管理费用—福利费—行政人员5,000贷：应付福利费15,000125.支付职工体检费15,000元借：应付福利费15,000贷：银行存款15,000126.计提兼职法律援助人员劳务费4,000元借：业务活动成本—劳务费—兼职法律人员4,000贷：应付工资—兼职人员4,000127.发放兼职法律人员劳务费4,000元借：应付工资—兼职人员4,000贷：银行存款4,000128.支付服务人员技能培训费5,000元（限定性资金支付）借：业务活动成本—培训费—技能培训5,000贷：银行存款5,000结转限定性净资产：借：限定性净资产5,000贷：非限定性净资产5,000129.计提工会经费1,800元借：管理费用—工会经费1,800贷：其他应付款—工会经费1,800130.支付工会经费1,800元借：其他应付款—工会经费1,800贷：银行存款1,800六、税费缴纳类分录（8个）131.计提家庭教育指导费增值税450元（收入15,000元，税率3%）借：银行存款15,450贷：提供服务收入—保护服务收入—家教指导费15,000应交税金—应交增值税450132.缴纳增值税450元借：应交税金—应交增值税450贷：银行存款450133.计提城市维护建设税31.5元（增值税的7%）借：其他费用—税金31.5贷：应交税金—应交城建税31.5134.缴纳城建税31.5元借：应交税金—应交城建税31.5贷：银行存款31.5135.计提教育费附加13.5元（增值税的3%）借：其他费用—税金13.5贷：应交税金—应交教育费附加13.5136.缴纳教育费附加13.5元借：应交税金—应交教育费附加13.5贷：银行存款13.5137.计提自有保护站房产税（享受减免，转入其他收入）借：管理费用—税金—房产税0贷：应交税金—应交房产税0借：应交税金—应交房产税0贷：其他收入—税费减免0备注：民办非营利未成年人保护机构房产税享受减免政策138.缴纳印花税150元（合同印花税）借：其他费用—税金150贷：银行存款150七、期末结转类分录（10个）139.结转非限定性收入合计682,200元（补助/捐赠/服务收入等）借：政府补助收入—非限定性收入360,000捐赠收入—非限定性收入76,000提供服务收入—非限定性收入243,000筹资费用—利息收入600其他收入—税费减免0贷：非限定性净资产682,200140.结转限定性收入合计735,000元（专项补助/捐赠）借：政府补助收入—限定性收入490,000捐赠收入—限定性收入250,000其他收入—限定性收入-5,000贷：限定性净资产735,000141.结转业务活动成本合计520,000元（生活照料/心理辅导/教育资助等成本）借：非限定性净资产520,000贷：业务活动成本—各明细科目520,000142.结转管理费用合计180,000元（办公/薪酬/维修等）借：非限定性净资产180,000贷：管理费用—各明细科目180,000143.结转筹资费用净额-200元（手续费400元，利息收入600元）借：筹资费用—手续费400贷：非限定性净资产400144.结转其他费用合计12,245元（捐赠支出+税金）借：非限定性净资产12,245贷：其他费用—各明细科目12,245145.结转限定