做账实操-民办人才交流中心（非营利）账务处理分录

会计实操文库46/46做账实操-民办人才交流中心（非营利）账务处理分录适用主体：民办非营利性人才交流中心（主营人才推介、招聘会组织、人才测评、就业技能培训、人事档案托管、校企合作对接等业务）适用准则：《民间非营利组织会计制度》核心科目：政府补助收入/捐赠收入/提供服务收入、业务活动成本（分人才服务项目核算）、限定性净资产/非限定性净资产、存货/固定资产/无形资产说明：分录覆盖人才交流全流程业务，突出人才测评设备折旧、招聘会成本核算、培训教材领用、档案托管支出、就业帮扶专款专用等专属场景，标注金额、资金性质及实操备注，可直接落地执行一、资金筹集类分录（20个）（一）政府专项补助收入（10个）1.收到人社局人才交流运营非限定性补助120,000元借：银行存款120,000贷：政府补助收入—非限定性收入—运营补助120,000备注：用于人员工资、办公日常开支2.收到人社局就业帮扶专场招聘会限定性补助80,000元（指定用于农民工专场招聘会）借：银行存款80,000贷：政府补助收入—限定性收入—招聘会补助80,0003.收到教育局校企合作人才对接限定性补助60,000元借：银行存款60,000贷：政府补助收入—限定性收入—校企对接补助60,0004.收到人社局失业人员技能培训限定性补助50,000元借：银行存款50,000贷：政府补助收入—限定性收入—技能培训补助50,0005.收到退役军人事务局退役军人就业推介限定性补助40,000元借：银行存款40,000贷：政府补助收入—限定性收入—退役军人补助40,0006.收到乡村振兴局乡村人才返乡创业对接限定性补助35,000元借：银行存款35,000贷：政府补助收入—限定性收入—乡村人才补助35,0007.收到年度综合人才服务非限定性补助150,000元借：银行存款150,000贷：政府补助收入—非限定性收入—综合服务补助150,0008.收到残联残障人士就业适配测评限定性补助25,000元借：银行存款25,000贷：政府补助收入—限定性收入—残障测评补助25,0009.收到高校毕业生就业指导限定性补助30,000元借：银行存款30,000贷：政府补助收入—限定性收入—毕业生指导补助30,00010.收到人社局临时人才项目非限定性补助65,000元借：银行存款65,000贷：政府补助收入—非限定性收入—临时项目补助65,000（二）捐赠+服务+其他收入（10个）11.收到爱心企业捐赠人才测评系统1套，公允价值60,000元（限定用于职业能力测评）借：无形资产—软件—人才测评系统60,000贷：捐赠收入—限定性收入—设备捐赠60,00012.收到爱心企业人才中心冠名限定性捐赠200,000元借：银行存款200,000贷：捐赠收入—限定性收入—冠名捐赠200,00013.收到企业人才推介服务费90,000元（非限定性，15家企业×6,000元/家）借：银行存款90,000贷：提供服务收入—非限定性收入—人才推介费90,00014.收到个人捐赠现金25,000元（非限定性，用于贫困生就业帮扶）借：库存现金25,000贷：捐赠收入—非限定性收入—现金捐赠25,00015.收到招聘会展位费72,000元（非限定性，40家企业×1,800元/展位）借：银行存款72,000贷：提供服务收入—非限定性收入—展位费72,00016.收到爱心人士捐赠就业指导图书300本，公允价值18,000元（非限定性）借：存货—教辅物资—指导图书18,000贷：捐赠收入—非限定性收入—物资捐赠18,00017.收到人才中心场地对外租赁收入15,000元（非限定性，企业招聘宣讲使用）借：银行存款15,000贷：提供服务收入—非限定性收入—场地租赁费15,00018.收到人事档案托管费48,000元（非限定性，200人×240元/年/人）借：银行存款48,000贷：提供服务收入—非限定性收入—档案托管费48,00019.收到就业技能培训课程费60,000元（非限定性，100人×600元/人）借：银行存款60,000贷：提供服务收入—非限定性收入—培训费60,00020.收到人才服务会员充值预收款100,000元（充值后可享受推介、培训折扣）借：银行存款100,000贷：预收账款—人才会员充值100,000二、资产购置类分录（30个）（一）人才交流专用固定资产（15个）21.购入人才测评专用设备1套（职业能力测评仪、性格测评系统硬件），单价80,000元，合计80,000元，银行存款支付借：固定资产—测评设备—测评仪80,000贷：银行存款80,000备注：折旧年限5年，残值率5%22.购入招聘会专用设备1套（舞台、音响、展板），价款70,000元（限定性补助支付）借：固定资产—招聘会设备—舞台音响70,000贷：银行存款70,000结转限定性净资产：借：限定性净资产70,000贷：非限定性净资产70,00023.购入人才中心办公用车1辆（用于校企对接、人才接送），价款150,000元，款未付借：固定资产—交通设备—办公车150,000贷：应付账款—XX供应商150,00024.支付上述办公车尾款150,000元借：应付账款—XX供应商150,000贷：银行存款150,00025.购入培训教室多媒体设备1套（投影仪、互动白板），价款40,000元借：固定资产—培训设备—多媒体设备40,000贷：银行存款40,00026.购入人事档案密集架10组，单价5,000元，合计50,000元借：固定资产—档案设备—密集架50,000贷：银行存款50,00027.购入办公电脑30台（人才推介、档案管理用），单价4,500元，合计135,000元借：固定资产—办公设备—电脑135,000贷：银行存款135,00028.购入就业培训实验器材1套（电工、家政实操设备），价款35,000元（限定性资金支付）借：固定资产—培训设备—实验器材35,000贷：银行存款35,000结转限定性净资产：借：限定性净资产35,000贷：非限定性净资产35,00029.购入招聘会签到系统1套（人脸识别、二维码签到设备），价款20,000元借：固定资产—招聘会设备—签到系统20,000贷：银行存款20,00030.购入办公桌椅一批，价款25,000元借：固定资产—办公家具—桌椅25,000贷：银行存款25,00031.购入档案消毒除湿设备1台，价款18,000元借：固定资产—档案设备—消毒除湿机18,000贷：银行存款18,00032.购入消防器材1套，价款6,000元借：固定资产—安全设备—消防器材6,000贷：银行存款6,00033.购入培训用投影仪幕布10块，单价1,200元，合计12,000元借：固定资产—培训设备—幕布12,000贷：银行存款12,00034.购入监控系统1套，价款25,000元借：固定资产—安保设备—监控系统25,000贷：银行存款25,00035.购入空调15台，单价3,200元，合计48,000元借：固定资产—办公设备—空调48,000贷：银行存款48,000（二）存货及低值易耗品（10个）36.用限定性补助购入就业帮扶手册200套，价款12,000元借：存货—帮扶物资—帮扶手册12,000贷：银行存款12,00037.购入招聘会宣传物料（海报、传单、展架），价款15,000元借：存货—招聘会物资—宣传物料15,000贷：银行存款15,00038.购入就业技能培训教材300套（电工、家政、电商），价款30,000元借：存货—教辅物资—培训教材30,000贷：银行存款30,00039.购入档案袋、标签纸一批（档案管理用），价款8,000元借：存货—档案物资—档案耗材8,000贷：银行存款8,00040.接收捐赠人才招聘期刊200本，公允价值5,000元借：存货—教辅物资—招聘期刊5,000贷：捐赠收入—非限定性收入—物资捐赠5,00041.购入招聘会饮用水、工作餐一批，价款10,000元借：存货—招聘会物资—后勤物资10,000贷：银行存款10,00042.购入办公用品（打印纸、笔、文件夹），价款5,000元借：存货—办公用品—综合5,000贷：银行存款5,00043.购入培训用实操工具一批（电工工具、家政工具），价款20,000元借：存货—培训物资—实操工具20,000贷：银行存款20,00044.购入人才测评问卷模板100套，价款6,000元借：存货—测评物资—问卷模板6,000贷：银行存款6,00045.购入应急医药箱20个，价款2,000元借：存货—应急物资—医药箱2,000贷：银行存款2,000（三）无形资产购置（5个）46.购入人才管理系统1套（人才推介、档案管理、测评数据管理），价款50,000元借：无形资产—软件—人才管理系统50,000贷：银行存款50,000备注：摊销年限5年47.购入就业指导课程版权1项，价款30,000元借：无形资产—版权—指导课程30,000贷：银行存款30,00048.购入人才测评题库版权1项，价款25,000元借：无形资产—版权—测评题库25,000贷：银行存款25,00049.购入人才中心官网域名及搭建费20,000元（限定性资金支付）借：无形资产—域名—官网20,000贷：银行存款20,000结转限定性净资产：借：限定性净资产20,000贷：非限定性净资产20,00050.购入校企合作对接平台版权1项，价款18,000元借：无形资产—版权—对接平台18,000贷：银行存款18,000三、人才服务业务类分录（40个）（一）人才推介业务（8个）51.支付人才推介专员月度工资45,000元借：业务活动成本—人才服务成本—人才推介—人员薪酬45,000贷：银行存款45,00052.领用人才招聘期刊100本用于推介咨询，成本2,500元借：业务活动成本—人才服务成本—人才推介—资料费2,500贷：存货—教辅物资—招聘期刊2,50053.支付企业对接差旅费8,000元（拜访用工企业）借：业务活动成本—人才服务成本—人才推介—差旅费8,000贷：银行存款8,00054.计提办公电脑折旧费2,137.5元/月（135,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—人才服务成本—人才推介—折旧费2,137.5贷：累计折旧2,137.555.支付人才推介宣传费5,000元（线上招聘广告）借：业务活动成本—人才服务成本—人才推介—宣传费5,000贷：银行存款5,00056.为贫困生免费提供推介服务，耗用人工成本分摊3,000元借：业务活动成本—人才服务成本—人才推介—公益帮扶费3,000贷：应付工资3,00057.计提人才管理系统摊销费833.33元/月（50,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—人才服务成本—人才推介—摊销费833.33贷：累计摊销833.3358.结转退役军人就业推介限定性补助40,000元（已完成推介项目）借：限定性净资产40,000贷：非限定性净资产40,000（二）招聘会组织业务（8个）59.支付招聘会项目负责人月度工资50,000元借：业务活动成本—人才服务成本—招聘会—人员薪酬50,000贷：银行存款50,00060.领用招聘会宣传物料一批，成本8,000元借：业务活动成本—人才服务成本—招聘会—宣传费8,000贷：存货—招聘会物资—宣传物料8,00061.支付招聘会场地租赁费20,000元（体育馆场地）借：业务活动成本—人才服务成本—招聘会—场地费20,000贷：银行存款20,00062.计提招聘会设备折旧费1,458.33元/月（70,000+20,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—人才服务成本—招聘会—折旧费1,458.33贷：累计折旧1,458.3363.领用招聘会后勤物资（水、餐），成本6,000元借：业务活动成本—人才服务成本—招聘会—后勤费6,000贷：存货—招聘会物资—后勤物资6,00064.支付招聘会安保费4,000元借：业务活动成本—人才服务成本—招聘会—安保费4,000贷：银行存款4,00065.计提校企合作对接平台摊销费300元/月（18,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—人才服务成本—招聘会—摊销费300贷：累计摊销30066.结转就业帮扶专场招聘会限定性补助80,000元（已完成招聘会）借：限定性净资产80,000贷：非限定性净资产80,000（三）人才测评业务（8个）67.支付人才测评师月度工资40,000元借：业务活动成本—人才服务成本—人才测评—人员薪酬40,000贷：银行存款40,00068.领用人才测评问卷模板50套，成本3,000元借：业务活动成本—人才服务成本—人才测评—资料费3,000贷：存货—测评物资—问卷模板3,00069.支付测评专家咨询费6,000元借：业务活动成本—人才服务成本—人才测评—专家费6,000贷：银行存款6,00070.计提人才测评设备折旧费1,266.67元/月（80,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—人才服务成本—人才测评—折旧费1,266.67贷：累计折旧1,266.6771.为残障人士免费提供适配测评，耗用设备折旧分摊2,000元借：业务活动成本—人才服务成本—人才测评—公益测评费2,000贷：累计折旧2,00072.印制测评报告，支付印刷费3,000元借：业务活动成本—人才服务成本—人才测评—印刷费3,000贷：银行存款3,00073.计提人才测评题库摊销费416.67元/月（25,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—人才服务成本—人才测评—摊销费416.67贷：累计摊销416.6774.结转残障人士就业适配测评限定性补助25,000元（已完成测评项目）借：限定性净资产25,000贷：非限定性净资产25,000（四）就业技能培训业务（8个）75.支付培训讲师月度工资35,000元借：业务活动成本—人才服务成本—技能培训—人员薪酬35,000贷：银行存款35,00076.领用就业技能培训教材100套，成本10,000元借：业务活动成本—人才服务成本—技能培训—教材费10,000贷：存货—教辅物资—培训教材10,00077.领用培训实操工具一批，成本8,000元借：业务活动成本—人才服务成本—技能培训—工具费8,000贷：存货—培训物资—实操工具8,00078.计提培训设备折旧费726.67元/月（40,000+35,000+12,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—人才服务成本—技能培训—折旧费726.67贷：累计折旧726.6779.支付培训教室租赁费4,000元/月借：业务活动成本—人才服务成本—技能培训—场地费4,000贷：银行存款4,00080.为失业人员免费提供技能培训，耗用教材成本分摊5,000元借：业务活动成本—人才服务成本—技能培训—公益培训费5,000贷：存货—教辅物资—培训教材5,00081.计提就业指导课程摊销费500元/月（30,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—人才服务成本—技能培训—摊销费500贷：累计摊销50082.结转失业人员技能培训限定性补助50,000元（已完成培训项目）借：限定性净资产50,000贷：非限定性净资产50,000（五）人事档案托管业务（8个）83.支付档案管理员月度工资28,000元借：业务活动成本—人才服务成本—档案托管—人员薪酬28,000贷：银行存款28,00084.领用档案耗材（档案袋、标签），成本3,000元借：业务活动成本—人才服务成本—档案托管—耗材费3,000贷：存货—档案物资—档案耗材3,00085.支付档案消毒费2,000元/季度借：业务活动成本—人才服务成本—档案托管—消毒费2,000贷：银行存款2,00086.计提档案设备折旧费1,116.67元/月（50,000+18,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—人才服务成本—档案托管—折旧费1,116.67贷：累计折旧1,116.6787.支付档案数字化录入费6,000元借：业务活动成本—人才服务成本—档案托管—数字化费6,000贷：银行存款6,00088.为高校毕业生免费托管档案，分摊人工成本2,500元借：业务活动成本—人才服务成本—档案托管—公益托管费2,500贷：应付工资2,50089.计提人才管理系统档案模块摊销费400元/月（分摊）借：业务活动成本—人才服务成本—档案托管—摊销费400贷：累计摊销40090.结转毕业生就业指导限定性补助30,000元（已完成指导+档案托管项目）借：限定性净资产30,000贷：非限定性净资产30,000四、日常运营类分录（25个）（一）办公及行政支出（10个）91.支付月度办公水电费12,000元借：管理费用—水电费12,000贷：银行存款12,00092.支付年度人才中心物业费60,000元借：管理费用—物业费60,000贷：银行存款60,00093.支付电话费及网络费3,000元/月借：管理费用—通讯费3,000贷：银行存款3,00094.领用办公用品一批，成本2,000元借：管理费用—办公费2,000贷：存货—办公用品—综合2,00095.支付快递费800元（邮寄档案、录取通知）借：管理费用—快递费800贷：银行存款80096.支付人才中心年检费2,500元借：管理费用—年检费2,500贷：银行存款2,50097.支付理事会会议费4,000元借：管理费用—会议费4,000贷：银行存款4,00098.支付法律咨询费6,000元（人才服务合规咨询）借：管理费用—咨询费6,000贷：银行存款6,00099.支付垃圾清运费1,000元/月借：管理费用—清洁费1,000贷：银行存款1,000100.支付人才中心品牌推广费8,000元（行业展会宣传）借：管理费用—广告费8,000贷：银行存款8,000（二）设备及资产维护（10个）101.支付办公电脑维修费3,500元借：管理费用—维修费3,500贷：银行存款3,500102.支付人才测评设备保养费4,000元借：管理费用—设备维修费—测评设备4,000贷：银行存款4,000103.支付人才管理系统维护费3,000元/年借：管理费用—软件服务费3,000贷：银行存款3,000104.支付监控系统升级费5,000元借：管理费用—安保费—监控升级5,000贷：银行存款5,000105.支付办公车保养费2,000元借：管理费用—车辆费—保养费2,000贷：银行存款2,000106.支付办公家具维修费800元借：管理费用—维修费—办公家具800贷：银行存款800107.支付人才中心墙面维修费5,000元借：管理费用—维修费—房屋修缮5,000贷：银行存款5,000108.支付消防设施检测费1,500元借：管理费用—消防费1,500贷：银行存款1,500109.支付空调保养费2,500元借：管理费用—维修费—空调2,500贷：银行存款2,500110.支付人才中心招牌制作费6,000元借：管理费用—宣传费6,000贷：银行存款6,000（三）其他运营支出（5个）111.支付银行转账手续费500元借：筹资费用—手续费500贷：银行存款500112.收到银行存款利息800元借：银行存款800贷：筹资费用—利息收入800113.支付公益人才帮扶捐赠支出15,000元（为贫困生提供交通补贴）借：其他费用—捐赠支出15,000贷：银行存款15,000114.支付固定资产财产保险费10,000元/年借：管理费用—保险费10,000贷：银行存款10,000115.支付客户接待费1,200元借：管理费用—业务招待费1,200贷：银行存款1,200五、薪酬福利类分录（15个）116.计提行政管理人员月度工资30,000元借：管理费用—人员薪酬30,000贷：应付工资30,000117.发放上述行政人员工资30,000元借：应付工资30,000贷：银行存款30,000118.计提一线人才服务人员社保费80,000元（推介、测评、培训、档案人员）借：业务活动成本—社保费—服务人员80,000贷：应付福利费—社保费80,000119.计提行政人员社保费10,000元借：管理费用—社保费—行政人员10,000贷：应付福利费—社保费10,000120.支付社会保险费90,000元借：应付福利费—社保费90,000贷：银行存款90,000121.计提一线人才服务人员住房公积金32,000元借：业务活动成本—公积金—服务人员32,000贷：应付福利费—公积金32,000122.计提行政人员住房公积金5,000元借：管理费用—公积金—行政人员5,000贷：应付福利费—公积金5,000123.支付住房公积金37,000元借：应付福利费—公积金37,000贷：银行存款37,000124.计提职工福利费24,000元（服务人员16,000元/行政8,000元）借：业务活动成本—福利费—服务人员16,000管理费用—福利费—行政人员8,000贷：应付福利费24,000125.支付职工体检费24,000元借：应付福利费24,000贷：银行存款24,000126.计提兼职培训讲师劳务费12,000元借：业务活动成本—劳务费—兼职讲师12,000贷：应付工资—兼职人员12,000127.发放兼职讲师劳务费12,000元借：应付工资—兼职人员12,000贷：银行存款12,000128.支付人才服务人员职业资格培训费8,000元（限定性资金支付）借：业务活动成本—培训费—资格培训8,000贷：银行存款8,000结转限定性净资产：借：限定性净资产8,000贷：非限定性净资产8,000129.计提工会经费3,200元借：管理费用—工会经费3,200贷：其他应付款—工会经费3,200130.支付工会经费3,200元借：其他应付款—工会经费3,200贷：银行存款3,200六、税费缴纳类分录（8个）131.计提人才推介服务费增值税（注：非营利性人才服务符合条件可免税，此处假设应税项目）若推介费收入50,000元，税率6%：借：银行存款53,000贷：提供服务收入—非限定性收入—人才推介费50,000应交税金—应交增值税3,000132.缴纳增值税3,000元借：应交税金—应交增值税3,000贷：银行存款3,000133.计提城市维护建设税210元（增值税的7%）借：其他费用—税金210贷：应交税金—应交城建税210134.缴纳城建税210元借：应交税金—应交城建税210贷：银行存款210135.计提教育费附加90元（增值税的3%）借：其他费用—税金90贷：应交税金—应交教育费附加90136.缴纳教育费附加90元借：应交税金—应交教育费附加90贷：银行存款90137.计提自有人才中心房产税（民办非营利人才交流机构房产税享受减免）借：管理费用—税金—房产税0贷：应交税金—应交房产税0结转减免收入：借：应交税金—应交房产税0贷：其他收入—税费减免0138.缴纳印花税200元（人才服务合同印花税）借：其他费用—税金200贷：银行存款200七、期末结转类分录（10个）139.结转非限定性收入合计1,050,800元（补助/捐赠/服务收入等）借：政府补助收入—非限定性收入335,000捐赠收入—非限定性收入48,000提供服务收入—非限定性收入660,000筹资费用—利息收入800其他收入—税费减免7,000贷：非限定性净资产1,050,800140.结转限定性收入合计723,000元（专项补助/捐赠）借：政府补助收入—限定性收入320,000捐赠收入—限定性收入260,000其他收入—限定性收入143,000贷：限定性净资产723,000141.结转业务活动成本合计680,000元（人才推介/招聘会/测评/培训/档案成本）借：非限定性净资产680,000贷：业务活动成本—各明细科目680,000142.结转管理费用合计320,000元（办公/薪酬/维修等）借：非限定性净资产320,000贷：管理费用—各明细科目320,000143.结转筹资费用净额-300元（手续费500元，利息收入800元）借：筹资费用—手续费500贷：非限定性净资产500144.结转其他费用合计15,500元（捐赠支出+税金）借：非限定性净资产15,500