做账实操-民办体育赛事服务中心账务处理分录

会计实操文库42/42做账实操-民办体育赛事服务中心账务处理分录适用主体：民办非营利性体育赛事服务中心（主营赛事策划、组织执行、裁判委派、器材租赁、场地运营等业务）适用准则：《民间非营利组织会计制度》核心科目：捐赠收入/政府补助收入、提供服务收入、业务活动成本、限定性/非限定性净资产说明：分录覆盖赛事全流程业务，标注场景、金额及实操备注，可直接落地执行一、资金筹集类分录（20个）（一）政府补助收入（10个）1.收到体育局年度赛事运营非限定性补助100,000元借：银行存款100,000贷：政府补助收入—非限定性收入—运营补助100,000备注：用于日常办公、人员开支2.收到文旅局青少年篮球联赛限定性补助80,000元（指定赛事执行）借：银行存款80,000贷：政府补助收入—限定性收入—赛事专项80,0003.收到教育局校园体育赛事裁判培训限定性补助30,000元借：银行存款30,000贷：政府补助收入—限定性收入—培训专项30,0004.收到卫健委全民健身赛事安全保障非限定性补助25,000元借：银行存款25,000贷：政府补助收入—非限定性收入—安全补助25,0005.收到财政局赛事器材购置限定性补助50,000元借：银行存款50,000贷：政府补助收入—限定性收入—器材购置50,0006.收到赛事数字化升级限定性补助40,000元借：银行存款40,000贷：政府补助收入—限定性收入—数字化升级40,0007.收到公益赛事组织非限定性补助15,000元借：银行存款15,000贷：政府补助收入—非限定性收入—公益赛事15,0008.收到场地无障碍改造限定性补助35,000元借：银行存款35,000贷：政府补助收入—限定性收入—场地改造35,0009.收到赛事宣传推广限定性补助20,000元借：银行存款20,000贷：政府补助收入—限定性收入—宣传专项20,00010.收到应急物资储备非限定性补助10,000元借：银行存款10,000贷：政府补助收入—非限定性收入—应急补助10,000（二）捐赠+服务收入（10个）11.收到体育品牌捐赠赛事计时设备一套，公允价值60,000元（限定性）借：固定资产—赛事设备—计时器60,000贷：捐赠收入—限定性收入—设备捐赠60,00012.收到企业赛事冠名捐赠200,000元（限定性）借：银行存款200,000贷：捐赠收入—限定性收入—冠名捐赠200,00013.收到羽毛球赛事策划服务费50,000元（非限定性）借：银行存款50,000贷：提供服务收入—赛事策划收入50,00014.收到赛事场地租赁费30,000元（非限定性）借：银行存款30,000贷：提供服务收入—场地租赁收入30,00015.收到裁判委派服务费20,000元（非限定性）借：银行存款20,000贷：提供服务收入—裁判服务收入20,00016.收到个人捐赠现金5,000元（非限定性，用于贫困生参赛补贴）借：库存现金5,000贷：捐赠收入—非限定性收入—现金捐赠5,00017.收到赛事器材租赁费15,000元（非限定性）借：银行存款15,000贷：提供服务收入—器材租赁收入15,00018.收到赛事直播服务费25,000元（非限定性）借：银行存款25,000贷：提供服务收入—直播服务收入25,00019.收到赛事报名费40,000元（非限定性）借：银行存款40,000贷：提供服务收入—赛事报名收入40,00020.收到客户赛事预付款60,000元（篮球联赛策划）借：银行存款60,000贷：预收账款—篮球联赛策划款60,000二、资产购置类分录（30个）（一）赛事专用固定资产（15个）21.购入赛事电子计分牌10套，单价5,000元，合计50,000元借：固定资产—赛事设备—计分牌50,000贷：银行存款50,000备注：折旧年限5年，残值率5%22.购入标准田径起跑器20套，单价1,200元，合计24,000元（限定性补助支付）借：固定资产—赛事设备—起跑器24,000贷：银行存款24,000结转限定性净资产：借：限定性净资产24,000贷：非限定性净资产24,00023.购入赛事音响设备1套，价款30,000元，款未付借：固定资产—赛事设备—音响30,000贷：应付账款—XX供应商30,00024.支付上述音响设备尾款30,000元借：应付账款—XX供应商30,000贷：银行存款30,00025.购入赛事直播摄像机5台，单价8,000元，合计40,000元借：固定资产—直播设备—摄像机40,000贷：银行存款40,00026.购入裁判工作记录仪30台，单价1,000元，合计30,000元借：固定资产—裁判设备—记录仪30,000贷：银行存款30,00027.购入赛事移动看台座椅100张，单价300元，合计30,000元借：固定资产—场地设施—看台座椅30,000贷：银行存款30,00028.购入赛事医疗急救车1辆，价款150,000元（限定性捐赠支付）借：固定资产—应急设备—急救车150,000贷：银行存款150,000结转限定性净资产：借：限定性净资产150,000贷：非限定性净资产150,00029.购入办公电脑15台，单价4,500元，合计67,500元借：固定资产—办公设备—电脑67,500贷：银行存款67,50030.购入赛事器材运输车2辆，单价80,000元，合计160,000元借：固定资产—运输设备—器材车160,000贷：银行存款160,00031.购入赛事LED显示屏2块，单价50,000元，合计100,000元借：固定资产—赛事设备—LED屏100,000贷：银行存款100,00032.购入裁判服装消毒柜10台，单价2,000元，合计20,000元借：固定资产—裁判设备—消毒柜20,000贷：银行存款20,00033.购入赛事成绩统计服务器1台，价款25,000元借：固定资产—办公设备—服务器25,000贷：银行存款25,00034.购入场地划线机5台，单价3,000元，合计15,000元借：固定资产—场地设备—划线机15,000贷：银行存款15,00035.购入办公打印机5台，单价2,000元，合计10,000元借：固定资产—办公设备—打印机10,000贷：银行存款10,000（二）存货及低值易耗品（10个）36.购入赛事奖牌证书1000套，单价50元，合计50,000元借：存货—赛事物料—奖牌证书50,000贷：银行存款50,00037.购入运动员号码布5000张，单价5元，合计25,000元借：存货—赛事物料—号码布25,000贷：银行存款25,00038.购入赛事饮用水500箱，单价50元，合计25,000元借：存货—赛事物资—饮用水25,000贷：银行存款25,00039.购入裁判口哨、红黄牌1000套，单价20元，合计20,000元借：存货—裁判物料—口哨红黄牌20,000贷：银行存款20,00040.购入赛事宣传海报2000张，单价10元，合计20,000元借：存货—宣传物料—海报20,000贷：银行存款20,00041.购入急救医疗箱100个，单价200元，合计20,000元借：存货—应急物资—医疗箱20,000贷：银行存款20,00042.购入赛事隔离带1000米，单价20元，合计20,000元借：存货—场地物料—隔离带20,000贷：银行存款20,00043.购入办公用品一批（打印纸、笔），价款5,000元借：存货—办公用品—综合5,000贷：银行存款5,00044.购入赛事志愿者服装500套，单价80元，合计40,000元借：存货—赛事物资—志愿者服装40,000贷：银行存款40,00045.购入体育赛事规则手册1000本，单价15元，合计15,000元借：存货—图书资料—规则手册15,000贷：银行存款15,000（三）无形资产购置（5个）46.购入赛事管理系统1套，价款30,000元借：无形资产—软件—赛事管理系统30,000贷：银行存款30,000备注：摊销年限5年47.购入体育赛事IP版权1项，价款80,000元借：无形资产—版权—赛事IP80,000贷：银行存款80,00048.购入线上裁判培训课程体系，价款20,000元借：无形资产—版权—培训课程20,000贷：银行存款20,00049.购入中心官网域名及搭建费15,000元（限定性资金支付）借：无形资产—域名—官网15,000贷：银行存款15,000结转限定性净资产：借：限定性净资产15,000贷：非限定性净资产15,00050.购入赛事直播版权1项，价款40,000元借：无形资产—版权—直播版权40,000贷：银行存款40,000三、赛事服务业务类分录（40个）（一）赛事策划服务（8个）51.支付篮球联赛市场调研费5,000元借：业务活动成本—赛事策划—调研费5,000贷：银行存款5,00052.支付赛事方案设计费8,000元借：业务活动成本—赛事策划—设计费8,000贷：银行存款8,00053.领用策划方案打印物料，成本1,000元借：业务活动成本—赛事策划—物料费1,000贷：存货—办公用品—综合1,00054.支付赛事招商推广费10,000元借：业务活动成本—赛事策划—招商费10,000贷：银行存款10,00055.支付赛事合规咨询费3,000元借：业务活动成本—赛事策划—咨询费3,000贷：银行存款3,00056.支付策划团队差旅费2,000元借：业务活动成本—赛事策划—差旅费2,000贷：银行存款2,00057.结转赛事策划预付款收入60,000元（项目完成）借：预收账款—篮球联赛策划款60,000贷：提供服务收入—赛事策划收入60,00058.结转赛事策划限定性补助20,000元借：限定性净资产20,000贷：非限定性净资产20,000（二）赛事执行服务（8个）59.支付田径运动会场地布置费15,000元借：业务活动成本—赛事执行—场地布置费15,000贷：银行存款15,00060.支付赛事安保服务费20,000元借：业务活动成本—赛事执行—安保费20,000贷：银行存款20,00061.领用赛事奖牌证书300套，成本15,000元借：业务活动成本—赛事执行—物料费15,000贷：存货—赛事物料—奖牌证书15,00062.支付赛事医疗保障费8,000元借：业务活动成本—赛事执行—医疗费8,000贷：银行存款8,00063.领用赛事饮用水100箱，成本5,000元借：业务活动成本—赛事执行—物资费5,000贷：存货—赛事物资—饮用水5,00064.支付赛事器材运输费6,000元借：业务活动成本—赛事执行—运输费6,000贷：银行存款6,00065.支付赛事志愿者补贴5,000元借：业务活动成本—赛事执行—志愿者补贴5,000贷：银行存款5,00066.结转青少年篮球联赛限定性补助80,000元借：限定性净资产80,000贷：非限定性净资产80,000（三）裁判服务（8个）67.支付篮球裁判劳务费12,000元借：业务活动成本—裁判服务—劳务费12,000贷：银行存款12,00068.支付裁判岗前培训费8,000元（限定性补助支付）借：业务活动成本—裁判服务—培训费8,000贷：银行存款8,000结转限定性净资产：借：限定性净资产8,000贷：非限定性净资产8,00069.领用裁判工作服50套，成本4,000元借：业务活动成本—裁判服务—服装费4,000贷：存货—赛事物资—志愿者服装4,00070.支付裁判差旅费3,000元借：业务活动成本—裁判服务—差旅费3,000贷：银行存款3,00071.支付裁判工作餐费2,000元借：业务活动成本—裁判服务—餐费2,000贷：银行存款2,00072.领用裁判记录仪10台（折旧摊销），成本1,000元借：业务活动成本—裁判服务—设备摊销1,000贷：累计折旧1,00073.支付裁判等级认证费5,000元借：业务活动成本—裁判服务—认证费5,000贷：银行存款5,00074.结转裁判培训限定性补助30,000元借：限定性净资产30,000贷：非限定性净资产30,000（四）器材租赁服务（8个）75.支付租赁器材维护费4,000元借：业务活动成本—器材租赁—维护费4,000贷：银行存款4,00076.领用租赁器材清洁用品，成本500元借：业务活动成本—器材租赁—清洁费500贷：存货—办公用品—综合50077.支付器材租赁场地仓储费3,000元/月借：业务活动成本—器材租赁—仓储费3,000贷：银行存款3,00078.计提租赁器材折旧费2,500元借：业务活动成本—器材租赁—折旧费2,500贷：累计折旧2,50079.支付租赁器材运输费1,500元借：业务活动成本—器材租赁—运输费1,500贷：银行存款1,50080.支付器材租赁保险费2,000元/季度借：业务活动成本—器材租赁—保险费2,000贷：银行存款2,00081.领用租赁器材配套工具，成本800元借：业务活动成本—器材租赁—工具费800贷：存货—场地物料—隔离带80082.结转器材购置限定性补助50,000元借：限定性净资产50,000贷：非限定性净资产50,000（五）公益赛事服务（8个）83.支付乡村小学公益篮球赛组织费6,000元借：业务活动成本—公益赛事—组织费6,000贷：银行存款6,00084.领用公益赛事捐赠器材，成本10,000元借：业务活动成本—公益赛事—物料费10,000贷：存货—赛事物料—号码布10,00085.支付公益赛事教练志愿者补贴2,000元借：业务活动成本—公益赛事—志愿者补贴2,000贷：银行存款2,00086.支付公益赛事宣传费1,500元借：业务活动成本—公益赛事—宣传费1,500贷：银行存款1,50087.领用应急医疗箱10个，成本2,000元借：业务活动成本—公益赛事—应急物资费2,000贷：存货—应急物资—医疗箱2,00088.支付公益赛事场地免费使用费补贴3,000元借：业务活动成本—公益赛事—场地补贴3,000贷：银行存款3,00089.支付公益赛事参赛选手保险费1,000元借：业务活动成本—公益赛事—保险费1,000贷：银行存款1,00090.结转公益赛事非限定性补助15,000元借：限定性净资产15,000贷：非限定性净资产15,000四、日常运营类分录（25个）（一）办公及行政支出（10个）91.支付月度办公水电费3,500元借：管理费用—水电费3,500贷：银行存款3,50092.支付年度办公物业费24,000元借：管理费用—物业费24,000贷：银行存款24,00093.支付电话费及网络费1,200元/月借：管理费用—通讯费1,200贷：银行存款1,20094.领用办公用品一批，成本1,500元借：管理费用—办公费1,500贷：存货—办公用品—综合1,50095.支付快递费600元借：管理费用—快递费600贷：银行存款60096.支付中心年检费800元借：管理费用—年检费800贷：银行存款80097.支付理事会会议费2,000元借：管理费用—会议费2,000贷：银行存款2,00098.支付法律咨询费4,000元（赛事合规）借：管理费用—咨询费4,000贷：银行存款4,00099.支付垃圾清运费500元/月借：管理费用—清洁费500贷：银行存款500100.支付中心品牌推广费6,000元借：管理费用—广告费6,000贷：银行存款6,000（二）设备及资产维护（10个）101.支付办公电脑维修费1,000元借：管理费用—维修费1,000贷：银行存款1,000102.支付打印机硒鼓更换费800元借：管理费用—办公耗材800贷：银行存款800103.支付赛事音响设备维修费2,000元借：管理费用—设备维修费2,000贷：银行存款2,000104.支付监控设备升级费3,000元借：管理费用—安保费3,000贷：银行存款3,000105.支付公务用车油费1,500元借：管理费用—车辆费1,500贷：银行存款1,500106.支付办公家具维修费500元借：管理费用—维修费500贷：银行存款500107.支付赛事管理系统维护费2,500元/年借：管理费用—软件服务费2,500贷：银行存款2,500108.支付器材仓库维修费1,800元借：管理费用—仓储费1,800贷：银行存款1,800109.支付消防设施检测费1,200元借：管理费用—消防费1,200贷：银行存款1,200110.支付中心招牌维修费1,000元借：管理费用—维修费1,000贷：银行存款1,000（三）其他运营支出（5个）111.支付银行转账手续费300元借：筹资费用—手续费300贷：银行存款300112.收到银行存款利息500元借：银行存款500贷：筹资费用—利息收入500113.支付公益捐赠支出8,000元（捐赠器材给乡村小学）借：其他费用—捐赠支出8,000贷：银行存款8,000114.支付固定资产财产保险费5,000元/年借：管理费用—保险费5,000贷：银行存款5,000115.支付客户接待费1,500元借：管理费用—业务招待费1,500贷：银行存款1,500五、薪酬福利类分录（15个）116.计提赛事策划团队工资40,000元借：业务活动成本—人员薪酬—策划团队40,000贷：应付工资40,000117.发放上述策划团队工资40,000元借：应付工资40,000贷：银行存款40,000118.计提行政人员工资25,000元借：管理费用—人员薪酬25,000贷：应付工资25,000119.发放行政人员工资25,000元借：应付工资25,000贷：银行存款25,000120.计提社会保险费29,700元（策划团队19,800元/行政9,900元，单位承担部分）借：业务活动成本—社保费—策划团队19,800管理费用—社保费—行政9,900贷：应付福利费—社保费29,700121.支付社会保险费29,700元借：应付福利费—社保费29,700贷：银行存款29,700122.计提住房公积金14,850元（策划团队9,900元/行政4,950元，单位承担部分）借：业务活动成本—公积金—策划团队9,900管理费用—公积金—行政4,950贷：应付福利费—公积金14,850123.支付住房公积金14,850元借：应付福利费—公积金14,850贷：银行存款14,850124.计提职工福利费6,500元（策划团队4,000元/行政2,500元）借：业务活动成本—福利费—策划团队4,000管理费用—福利费—行政2,500贷：应付福利费6,500125.支付职工体检费6,500元借：应付福利费6,500贷：银行存款6,500126.计提兼职裁判劳务费30,000元借：业务活动成本—劳务费—兼职裁判30,000贷：应付工资—兼职人员30,000127.发放兼职裁判劳务费30,000元借：应付工资—兼职人员30,000贷：银行存款30,000128.支付员工技能培训费5,000元（限定性资金支付）借：业务活动成本—培训费—员工5,000贷：银行存款5,000结转限定性净资产：借：限定性净资产5,000贷：非限定性净资产5,000129.计提工会经费1,300元借：管理费用—工会经费1,300贷：其他应付款—工会经费1,300130.支付工会经费1,300元借：其他应付款—工会经费1,300贷：银行存款1,300六、税费缴纳类分录（8个）131.计提赛事场地租赁增值税900元（收入30,000元，税率3%）借：银行存款30,900贷：提供服务收入—场地租赁收入30,000应交税金—应交增值税900132.缴纳增值税900元借：应交税金—应交增值税900贷：银行存款900133.计提城市维护建设税63元（增值税的7%）借：其他费用—税金63贷：应交税金—应交城建税63134.缴纳城建税63元借：应交税金—应交城建税63贷：银行存款63135.计提教育费附加27元（增值税的3%）借：其他费用—税金27贷：应交税金—应交教育费附加27136.缴纳教育费附加27元借：应交税金—应交教育费附加27贷：银行存款27137.计提自有器材仓库房产税3,600元/年借：管理费用—税金—房产税3,600贷：应交税金—应交房产税3,600138.缴纳房产税3,600元借：应交税金—应交房产税3,600贷：银行存款3,600七、期末结转类分录（10个）139.结转非限定性收入合计650,500元（补助/捐赠/服务收入等）借：政府补助收入—非限定性收入150,000捐赠收入—非限定性收入5,000提供服务收入—非限定性收入495,000筹资费用—利息收入500贷：非限定性净资产650,500140.结转限定性收入合计550,000元（专项补助/捐赠）借：政府补助收入—限定性收入265,000捐赠收入—限定性收入260,000其他收入—限定性收入25,000贷：限定性净资产550,000141.结转业务活动成本合计420,000元（赛事服务/裁判服务等）借：非限定性净资产420,000贷：业务活动成本—各明细科目420,000142.结转管理费用合计180,000元（办公/薪酬/维修等）借：非限定性净资产180,000贷：管理费用—各明细科目180,000143.结转筹资费用净额-200元（手续费300元，利息收入500元）借：筹资费用—手续费300贷：非限定性净资产300144.结转其他费用合计8,090元（捐赠支出+税金）借：非限定性净资产8,090贷：其他费用—各明细科目8,090145.结转限定性净资产解除限制金额389,000元