做账实操-汽车生产工厂账务处理分录实例

会计实操文库98/98做账实操-汽车生产工厂账务处理分录实例本SOP适合一般纳税人（整车/零部件销售13%、研发技术服务6%、运输服务9%）和小规模纳税人（现行政策减按1%计税）双口径，覆盖汽车生产工厂核心业务：原材料采购、冲压/焊接/涂装/总装生产加工、整车销售、零部件销售、设备运维、技术研发、行政办公、税费处理等全流程，突出行业特殊业务（乘用车消费税计提、新能源汽车补贴、整车质保金核算等），每笔分录附附件要求+内控控制点，确保账务处理合规精准。统一核算规范收入确认整车销售：按车辆交付验收单+购车合同+车辆合格证确认收入；预收购车定金计入合同负债，车辆交付时结转收入；新能源汽车政府补贴在满足拨付条件时计入其他收益。零部件销售：原厂配件直销按发货验收单确认；售后配件销售按客户签收单确认；委托加工零部件按加工完工验收单确认。研发与服务：汽车技术转让/授权按技术交付确认单确认；生产工艺优化服务按服务完成节点确认。成本归集生产成本：分直接材料（钢材、发动机、电子元器件）、直接人工（生产车间工人薪酬）、制造费用（车间设备折旧、水电费、模具摊销、生产线维护费）；按车型批次归集成本，采用加权平均法结转。主营业务成本：整车销售成本=对应批次生产成本+运输费+检测费；零部件销售成本=零部件生产成本/采购成本；研发成本区分资本化（符合条件的新技术研发）和费用化（日常工艺改进）。期间费用：销售费用（车展费、经销商返利、整车运输费）、管理费用（行政薪酬、生产资质认证费、环保检测费）、财务费用（设备融资租赁利息、贷款利息）。税费处理一般纳税人：整车/零部件销售13%、研发技术服务6%、运输仓储9%；采购原材料/设备取得专票可抵扣进项；乘用车消费税按排量分级计提（重点，1.0L以下1%、1.0-1.5L3%、1.5-2.0L5%等）。小规模纳税人：所有应税收入减按1%计税；季度销售额≤30万元（普票）免征增值税；消费税、城建税及附加按政策正常缴纳。内控要求采购环节：留存原材料采购合同、质检报告（钢材强度/零部件适配性）、入库单；核心零部件（发动机）需附原厂合格证。生产环节：留存生产工单、车间领料单、整车检测报告（安全性能/排放）、模具使用台账；生产线损耗需区分合理与非正常损耗。销售环节：建立整车销售台账（车架号+客户信息）、经销商返利台账；质保金需按车型质保期计提预计负债。模块1：原材料采购与仓储业务编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点1一般纳税人采购汽车钢材（100吨，含税1130000元，税率13%）借：原材料—钢材1000000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130000贷：银行存款1130000采购合同、钢材强度检测报告、过磅单2小规模纳税人采购汽车电子元器件（含税303000元，减按1%）借：原材料—电子元器件303000贷：银行存款303000元器件采购合同、入库验收单3进口发动机总成（货值800000元，关税10%，增值税13%）借：原材料—发动机880000借：应交税费—应交增值税（进项税额）114400贷：银行存款994400报关单、关税完税凭证、发动机合格证4支付钢材运输费（含税98100元，一般纳税人9%）借：原材料—钢材90000借：应交税费—应交增值税（进项税额）8100贷：银行存款98100运输合同、物流签收单、运费发票5采购汽车冲压模具（含税565000元，一般纳税人13%，按5年摊销）借：周转材料—模具500000借：应交税费—应交增值税（进项税额）65000贷：应付账款565000模具采购合同、验收单、使用寿命鉴定报告6按月摊销冲压模具（500000÷5÷12≈8333.33元）借：制造费用—模具摊销8333.33贷：周转材料—模具8333.33摊销计算表、模具使用台账7原材料入库合理损耗（钢材0.1%，成本1000元）借：制造费用—合理损耗1000贷：原材料—钢材1000损耗报告、盘点表、审批单8原材料非正常损耗（零部件被盗，成本50000元，进项税6500元）借：待处理财产损溢56500贷：原材料—零部件50000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）6500借：营业外支出56500贷：待处理财产损溢56500报案记录、损失鉴定报告、审批单9支付原材料仓储费（月含税109000元，一般纳税人9%）借：制造费用—仓储费100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）9000贷：银行存款109000仓储协议、库存台账、巡检记录10计提原材料仓库月折旧（原值600000元，按20年折旧）借：制造费用—仓库折旧2500贷：累计折旧—原材料仓库2500折旧计算表、仓库产权证明11预收经销商购车定金（含税113000元，一般纳税人13%）借：银行存款113000贷：合同负债—购车定金100000贷：应交税费—待转销项税额13000定金协议、收款回单、经销商档案12采购汽车涂装用油漆（含税226000元，一般纳税人13%）借：原材料—油漆200000借：应交税费—应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款226000油漆采购合同、环保检测报告（VOC含量）13支付原材料质检费（含税6360元，一般纳税人6%）借：制造费用—质检费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360质检协议、检测报告（钢材/零部件）14领用钢材用于冲压车间生产（成本500000元）借：生产成本—直接材料（冲压车间）500000贷：原材料—钢材500000领料单、生产工单、冲压车间台账15采购焊接机器人（含税565000元，一般纳税人13%，按10年折旧）借：固定资产—焊接设备500000借：应交税费—应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款565000设备采购合同、验收单、技术参数报告16计提焊接机器人月折旧（500000÷10÷12≈4166.67元）借：制造费用—设备折旧4166.67贷：累计折旧—焊接设备4166.67折旧计算表、设备运行台账17原材料库存盘点盘盈（零部件，成本2000元）借：原材料—零部件2000贷：待处理财产损溢2000借：待处理财产损溢2000贷：管理费用—盘盈收入2000盘点表、审批单18采购车间劳保用品（防护服/手套，含税1130元，一般纳税人13%）借：制造费用—劳保费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：库存现金1130采购小票、入库单、发放清单19支付原材料采购违约金（我方违约，3000元）借：营业外支出—违约金3000贷：银行存款3000违约协议、付款回单20收到零部件供应商质量赔偿款（8000元）借：银行存款8000贷：营业外收入—赔偿收入8000赔偿协议、质检报告、收款回单21供应商拖欠返利款（50000元），计提坏账准备（5%）借：信用减值损失2500贷：坏账准备2500返利协议、账龄分析表、催收记录22确认返利款坏账损失（2500元）借：坏账准备2500贷：其他应收款—XX供应商2500坏账审批单、供应商失联证明23收回已核销的返利坏账（2500元）借：其他应收款—XX供应商2500贷：坏账准备2500借：银行存款2500贷：其他应收款—XX供应商2500收款回单、坏账回转审批单24一般纳税人缴纳上月增值税（300000元）借：应交税费—未交增值税300000贷：银行存款300000增值税申报表、完税凭证25小规模纳税人享受增值税减免（季度收入202000元，普票免税）借：应交税费—应交增值税2000贷：其他收益—增值税减免2000增值税申报表、减免政策文件26采购新能源汽车电池（含税2260000元，一般纳税人13%）借：原材料—动力电池2000000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260000贷：银行存款2260000电池采购合同、续航检测报告27支付电池仓储温控费（月含税10900元，一般纳税人9%）借：制造费用—温控费10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10900温控服务协议、温度监测记录28原材料报废处理（过期油漆，成本10000元）借：营业外支出—存货报废10000贷：原材料—油漆10000报废审批单、环保处理记录29委托加工汽车座椅（支付加工费含税113000元，一般纳税人13%）借：委托加工物资100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款113000委托加工协议、加工费发票30委托加工座椅入库（成本500000元，含加工费）借：原材料—座椅500000贷：委托加工物资500000入库单、座椅质检报告模块2：生产加工业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点31计提冲压车间工人月度薪酬（含税1272000元，一般纳税人6%）借：生产成本—直接人工（冲压车间）1200000借：应交税费—应交增值税（进项税额）72000贷：应付职工薪酬—工资1272000工资表、考勤表、工时统计表32支付焊接车间工人绩效奖金（含税31800元，一般纳税人6%）借：生产成本—直接人工（焊接车间）30000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款31800绩效考核表、奖金发放表33计提涂装车间水电费（月含税218000元，一般纳税人9%）借：制造费用—水电费200000借：应交税费—应交增值税（进项税额）18000贷：应付账款218000水电费发票、车间分摊表34总装车间领用发动机总成（成本800000元）借：生产成本—直接材料（总装车间）800000贷：原材料—发动机800000领料单、总装工单、发动机适配记录35计提生产线设备月折旧（合计100000元）借：制造费用—设备折旧100000贷：累计折旧—生产设备100000折旧计算表、设备台账36支付涂装车间环保处理费（含税63600元，一般纳税人6%）借：制造费用—环保费60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款63600环保协议、排放检测报告37车间领用焊接耗材（焊条，成本5000元）借：制造费用—耗材成本5000贷：周转材料—焊接耗材5000领用单、焊接车间台账38生产线技术改造费（含税636000元，一般纳税人6%，资本化）借：在建工程—生产线改造600000借：应交税费—应交增值税（进项税额）36000贷：银行存款636000改造协议、验收单、技术升级报告39技术改造完成转入固定资产（成本600000元）借：固定资产—生产线600000贷：在建工程—生产线改造600000竣工决算报告、固定资产台账40冲压车间半成品入库（成本1000000元）借：库存商品—冲压半成品1000000贷：生产成本—冲压车间1000000入库单、半成品检测报告41焊接车间领用冲压半成品（成本800000元）借：生产成本—直接材料（焊接车间）800000贷：库存商品—冲压半成品800000领料单、焊接工单42整车总装完工入库（10辆，总成本15000000元）借：库存商品—整车15000000贷：生产成本—总装车间15000000入库单、整车检测报告（安全/排放）43结转当月制造费用（合计500000元）借：生产成本—制造费用500000贷：制造费用—各明细500000制造费用分摊表、生产批次台账44生产车间停工损失（人工成本20000元）借：制造费用—停工损失20000贷：应付职工薪酬—工资20000停工报告、考勤表45领用新能源汽车电池用于整车生产（成本1000000元）借：生产成本—直接材料（总装车间）1000000贷：原材料—动力电池1000000领料单、新能源车型工单46支付整车检测费（含税63600元，一般纳税人6%）借：生产成本—检测费60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款63600检测协议、整车合格证47生产废料销售（钢材边角料，含税11300元，一般纳税人13%）借：银行存款11300贷：其他业务收入10000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1300销售单、出库单、废料称重记录48结转废料销售成本（6000元）借：其他业务成本6000贷：原材料—废料6000成本结转表49生产线设备大修费（含税63600元，一般纳税人6%，费用化）借：制造费用—大修费60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款63600大修协议、设备验收单50计提生产车间管理人员薪酬（含税63600元，一般纳税人6%）借：制造费用—管理人员薪酬60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：应付职工薪酬—工资63600工资表、考勤表51收到政府新能源汽车生产补贴（500000元）借：银行存款500000贷：其他收益—政府补贴500000补贴文件、收款回单52研发新型汽车底盘，领用钢材（成本300000元）借：研发支出—费用化支出300000贷：原材料—钢材300000研发领料单、项目立项书53结转研发费用（300000元）借：管理费用—研发费300000贷：研发支出—费用化支出300000研发费用结转表54符合资本化条件的自动驾驶技术研发，领用电子元器件（成本500000元）借：研发支出—资本化支出500000贷：原材料—电子元器件500000研发立项书、资本化确认报告55自动驾驶技术研发完成，转入无形资产（成本500000元）借：无形资产—自动驾驶技术500000贷：研发支出—资本化支出500000技术验收报告、专利申请回执56计提无形资产月摊销（500000÷10÷12≈4166.67元）借：管理费用—无形资产摊销4166.67贷：累计摊销—自动驾驶技术4166.67摊销计算表57生产设备报废（原值200000元，累计折旧180000元）借：固定资产清理20000借：累计折旧—生产设备180000贷：固定资产—生产设备200000报废审批单、设备处置记录58报废设备变卖收入（含税2020元，小规模1%）借：银行存款2020贷：固定资产清理2000贷：应交税费—应交增值税20变卖发票、银行回单59结转设备报废净损失（18000元）借：营业外支出—报废损失18000贷：固定资产清理18000净损失计算表60计提生产加工业务坏账准备（应收账款200000元，5%）借：信用减值损失10000贷：坏账准备10000账龄分析表、欠费清单模块3：整车与零部件销售业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点61一般纳税人销售1.5L乘用车（10辆，含税11300000元，税率13%）借：银行存款11300000贷：主营业务收入—整车销售10000000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1300000购车合同、交付验收单、车辆合格证62计提1.5L乘用车消费税（税率3%，计税基础10000000元）借：税金及附加300000贷：应交税费—应交消费税300000消费税计算表、车型排量证明63小规模纳税人销售汽车配件（含税30300元，减按1%）借：银行存款30300贷：主营业务收入—配件销售30000贷：应交税费—应交增值税300配件销售单、客户签收单64结转预收购车定金收入（对应编号11，含税113000元）借：合同负债—购车定金100000借：应交税费—待转销项税额13000贷：主营业务收入—整车销售100000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13000车辆交付单、预收台账结转表65结转整车销售成本（10辆，成本7500000元）借：主营业务成本—整车销售7500000贷：库存商品—整车7500000成本结转表、整车库存台账66销售原厂发动机配件（含税226000元，一般纳税人13%）借：应收账款226000贷：主营业务收入—配件销售200000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）26000配件销售合同、出库单67结转发动机配件销售成本（120000元）借：主营业务成本—配件销售120000贷：库存商品—发动机配件120000成本结转表、配件库存台账68给予经销商销售返利（含税113000元，一般纳税人13%）借：主营业务收入—整车销售100000借：应交税费—应交增值税（销项税额）13000贷：银行存款113000返利协议、结算单69客户因质量问题退车（1辆，含税1130000元）借：主营业务收入—整车销售1000000借：应交税费—应交增值税（销项税额）130000贷：银行存款1130000借：库存商品—整车750000贷：主营业务成本—整车销售750000退车审批单、车辆入库单70冲减退车消费税（1辆，消费税30000元）借：应交税费—应交消费税30000贷：税金及附加30000消费税冲减表、退车证明71销售汽车售后服务套餐（含税10600元，一般纳税人6%）借：银行存款10600贷：主营业务收入—服务收入10000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）600服务协议、客户确认单72计提整车质保金（按销售额1%，计提100000元）借：销售费用—质保金100000贷：预计负债—整车质保100000质保金计提表、车型质保期规定73支付客户整车质保维修费（含税6360元，一般纳税人6%）借：预计负债—整车质保6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360维修记录、客户签字单74销售自动驾驶技术授权（含税636000元，一般纳税人6%）借：银行存款636000贷：主营业务收入—技术授权600000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）36000技术授权协议、交付确认单75结转技术授权成本（无形资产摊销，50000元）借：主营业务成本—技术成本50000贷：累计摊销—自动驾驶技术50000成本结转表、摊销计算表76整车赊销（含税22600000元），计提坏账准备（5%）借：信用减值损失1000000贷：坏账准备1000000账龄分析表、客户信用报告77确认整车赊销坏账损失（1000000元）借：坏账准备1000000贷：应收账款—XX经销商1000000坏账审批单、催收记录78收回已核销的整车坏账（1000000元）借：应收账款—XX经销商1000000贷：坏账准备1000000借：银行存款1000000贷：应收账款—XX经销商1000000收款回单、坏账回转审批单79一般纳税人缴纳消费税（270000元）借：应交税费—应交消费税270000贷：银行存款270000消费税申报表、完税凭证80小规模纳税人缴纳增值税（3000元）借：应交税费—应交增值税3000贷：银行存款3000完税凭证81支付整车运输费（经销商代垫，含税98100元，一般纳税人9%）借：销售费用—运输费90000借：应交税费—应交增值税（进项税额）8100贷：银行存款98100运输合同、物流单、运费发票82收取客户延期付款滞纳金（5000元）借：银行存款5000贷：营业外收入—滞纳金5000滞纳金通知、收款回单83支付汽车质量赔偿款（10000元）借：营业外支出—赔偿费10000贷：银行存款10000赔偿协议、客户确认单84销售积压整车（降价销售，含税904000元，一般纳税人13%）借：银行存款904000贷：主营业务收入—整车销售800000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）104000降价销售审批单、交付单85计提积压整车存货跌价准备（成本750000元，可变现净值700000元）借：资产减值损失50000贷：存货跌价准备50000存货减值测试表、市场价格调研记录86已计提跌价的整车销售（成本750000元，跌价准备50000元）借：主营业务成本700000借：存货跌价准备50000贷：库存商品—整车750000销售单、跌价结转表87一般纳税人计提城建税及附加（应交增值税1000000元、消费税270000元，城建7%、教育3%、地方2%）借：税金及附加152400贷：应交税费—应交城建税88900贷：应交税费—应交教育费附加38100贷：应交税费—应交地方教育附加25400附加税计算表88缴纳城建税及附加（152400元）借：应交税费—应交城建税88900借：应交税费—应交教育费附加38100借：应交税费—应交地方教育附加25400贷：银行存款152400完税凭证89收到汽车销售返利（供应商，含税6360元，一般纳税人6%）借：银行存款6360贷：主营业务成本—返利收入6000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）360返利协议、发票90销售汽车模型周边产品（含税1130元，一般纳税人13%）借：银行存款1130贷：其他业务收入1000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）130销售小票、出库单模块4：设备运维与研发辅助业务（20例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点91采购生产设备润滑油（含税1130元，一般纳税人13%）借：原材料—润滑油1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、入库单92领用润滑油用于设备维护（成本500元）借：制造费用—维护成本500贷：原材料—润滑油500领用单、设备维护记录93租赁检测设备（月含税22600元，一般纳税人13%）借：制造费用—设备租赁20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600租赁协议、设备验收单94支付设备维修配件费（含税3390元，一般纳税人13%）借：制造费用—配件成本3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3390配件采购合同、维修记录95计提设备大修储备金（月计提10000元）借：制造费用—大修储备10000贷：专项储备—设备大修10000大修计划、计提表96使用大修储备金维修生产线（含税63600元，一般纳税人6%）借：专项储备—设备大修63600贷：银行存款63600大修协议、验收单97研发设备采购（含税565000元，一般纳税人13%，按5年折旧）借：固定资产—研发设备500000借：应交税费—应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款565000采购合同、验收单、研发项目关联证明98计提研发设备月折旧（500000÷5÷12≈8333.33元）借：研发支出—费用化支出8333.33贷：累计折旧—研发设备8333.33折旧计算表99支付研发技术顾问费（含税53000元，一般纳税人6%）借：研发支出—费用化支出50000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3000贷：银行存款53000顾问协议、发票、咨询记录100研发样品销售（含税22600元，一般纳税人13%）借：银行存款22600贷：研发支出—费用化支出20000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）2600销售单、研发样品台账101生产车间消防器材采购（含税2260元，一般纳税人13%）借：制造费用—安全费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260采购合同、入库单、安全检查记录102支付设备保险费（年含税21200元，一般纳税人6%）借：制造费用—保险费20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1200贷：银行存款21200保险合同、保单103设备故障停工损失（水电费+人工，30000元）借：营业外支出—停工损失30000贷：应付账款30000停工报告、费用清单104收到保险公司设备理赔款（20000元）借：银行存款20000贷：营业外收入—理赔收入20000理赔协议、收款回单105研发软件采购（含税63600元，一般纳税人6%，按3年摊销）借：无形资产—研发软件60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款63600软件采购协议、激活凭证106按月摊销研发软件（60000÷3÷12≈1666.67元）借：研发支出—费用化支出1666.67贷：累计摊销—研发软件1666.67摊销计算表107租赁研发实验室（月含税10900元，一般纳税人9%）借：研发支出—费用化支出10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10900租赁协议、实验室使用记录108研发废料处理费（含税636元，一般纳税人6%）借：研发支出—费用化支出600借：应交税费—应交增值税（进项税额）36贷：银行存款636处理协议、发票109计提设备运维团队薪酬（含税31800元，一般纳税人6%）借：制造费用—运维薪酬30000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：应付职工薪酬—工资31800工资表、考勤表110设备升级改造补贴（政府，100000元）借：银行存款100000贷：其他收益—政府补贴100000补贴文件、收款回单模块5：行政办公与市场运营业务（20例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点111计提行政人员月度薪酬（含税636000元，一般纳税人6%）借：管理费用—行政薪酬600000借：应交税费—应交增值税（进项税额）36000贷：应付职工薪酬—工资636000工资表、考勤表112支付行政人员社保费（单位部分，含税106000元，一般纳税人6%）借：管理费用—社保费100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6000贷：银行存款106000社保缴费单、银行回单113租赁办公场地（年含税1308000元，一般纳税人9%）借：管理费用—房租1200000借：应交税费—应交增值税（进项税额）108000贷：银行存款1308000办公租赁合同、发票114支付办公水电费（月含税2180元，一般纳税人9%）借：管理费用—水电费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款2180水电费发票、分摊表115采购办公用品（含税2260元，一般纳税人13%）借：管理费用—办公费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260采购小票、入库单116支付汽车生产资质认证费（含税63600元，一般纳税人6%）借：管理费用—资质费60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款63600资质证书、发票117支付国际车展展位费（含税1060000元，一般纳税人6%）借：销售费用—车展费1000000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60000贷：银行存款1060000车展协议、展位图、发票118支付客户招待费（含税6360元，一般纳税人6%）借：管理费用—业务招待费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360招待费发票、消费清单119购置办公电脑（含税5650元，一般纳税人13%，按3年折旧）借：固定资产—办公设备5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650采购合同、验收单120计提办公电脑月折旧（5000÷3÷12≈138.89元）借：管理费用—折旧138.89贷：累计折旧—办公设备138.89折旧计算表121支付银行贷款利息（季度利息300000元）借：财务费用—利息支出300000贷：银行存款300000贷款合同、利息结算单122支付银行转账手续费（1000元）借：财务费用—手续费1000贷：银行存款1000银行手续费回单123支付法律顾问费（年含税127200元，一般纳税人6%）借：管理费用—法务费120000借：应交税费—应交增值税（进项税额）7200贷：银行存款127200法律顾问协议、发票124处置闲置办公家具（原值10000元，累计折旧8000元，售价202元，小规模1%）借：固定资产清理2000借：累计折旧—办公家具8000贷：固定资产—办公家具10000借：银行存款202贷：固定资产清理200贷：应交税费—应交增值税2借：营业外支出1800贷：固定资产清理1800处置审批单、发票125收到政府产业扶持补贴（5000000元）借：银行存款5000000贷：其他收益—政府补贴5000000补贴文件、收款回单126计提工会经费（工资总额2%，200000元）借：管理费用—工会经费200000贷：应付职工薪酬—工会经费200000工会经费计提表127支付员工团建费（含税21200元，一般纳税人6%）借：管理费用—团建费20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1200贷：银行存款21200团建方案、发票、签到表128因环保违规支付行政罚款（100000元）借：营业外支出—罚款100000贷：银行存款100000罚款通知、付款回单129接受股东投资，收到资本金（200000000元）借：银行存款200000000贷：实收资本—XX股东200000000投资协议、验资报告130向银行借入长期借款（100000000元，期限5年）借：银行存款100000000贷：长期借款100000000借款合同、银行回单模块6：税费处理与期末结转业务（28例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点131一般纳税人月末结转销项税额（合计5000000元）借：应交税费—应交增值税（销项税额）5000000贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）5000000增值税结转表132结转进项税额（合计3000000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）3000000贷：应交税费—应交增值税（进项税额）3000000增值税结转表133转出未交增值税（5000000-3000000=2000000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）2000000贷：应交税费—未交增值税2000000增值税结转表134缴纳上月未交增值税（2000000元）借：应交税费—未交增值税2000000贷：银行存款2000000完税凭证135进口零部件补缴关税（500000元）借：原材料—零部件500000贷：银行存款500000关税完税凭证136计提企业所得税（季度应纳税所得额20000000元，税率25%）借：所得税费用5000000贷：应交税费—应交企业所得税5000000企业所得税计算表137缴纳企业所得税（5000000元）借：应交税费—应交企业所得税5000000贷：银行存款5000000完税凭证138年末汇算清缴补缴企业所得税（1000000元）借：以前年度损益调整1000000贷：应交税费—应交企业所得税1000000借：应交税费—应交企业所得税1000000贷：银行存款1000000借：利润分配—未分配利润1000000贷：以前年度损益调整1000000汇算清缴报告、完税凭证139计提房产税（办公房产原值100000000元，税率1.2%，年税额1200000元）借：管理费用—房产税100000贷：应交税费—应交房产税100000