记账实操-航空公司账务处理分录实例

做账实操1/20记账实操-航空公司账务处理分录实例核心科目设置（按业务模块）模块 核心明细科目 核算说明收入结算 主营业务收入（客运收入/货运收入/包机收入）、其他业务收入（飞机广告/地面服务）、合同负债（预售机票款/常旅客积分） 客运收入按航班实际承运确认，货运收入按货物装机完成确认成本归集 主营业务成本（航空油料/起降费/机组薪酬/飞机折旧）、销售费用（票务代理费）、管理费用（航线审批费/系统运维） 自有飞机折旧年限20年，残值率5%；航空油料成本按飞行小时分摊资产类 固定资产（飞机/发动机/地面设备）、无形资产（航线经营权）、长期待摊费用（飞机大修/客舱改装）、周转材料（航空餐食/机供品） 航线经营权按10年摊销，飞机大修费按大修后受益飞行小时摊销往来负债 应付账款（油料供应商/机场/维修厂）、应付职工薪酬（机组人员/地勤人员）、其他应付款（代收机场建设费/保险费） 代收机场建设费需全额上缴民航局，不计入公司收入税费核算 应交税费—应交增值税（销项/进项/减免）、税金及附加（城建税/印花税/车船税） 国际航线运输服务适用增值税零税率；印花税按运输合同金额0.3‰缴纳分录实例SOP（158条，分10大模块，附金额）模块一：飞机购置与租赁管理（10条）SOP-001购入客机（含税11.3亿元/架，13%税率，共2架）场景：购入2架窄体客机，含税单价11.3亿元，银行贷款支付。分录：借：固定资产—飞机2000,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）260,000,000；贷：长期借款2260,000,000。备注：月折旧额=200000万×(1-5%)÷240≈791.67万元。SOP-002经营租赁客机（含税2260万元/月/架，13%税率，共1架，租期2年）场景：向租赁公司经营租赁1架宽体客机补充运力，月含税租金2260万元。分录：借：主营业务成本—飞机租赁费20000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）2600,000；贷：银行存款22600,000。SOP-003融资租赁客机（含税1130万元/月/架，13%税率，共1架，租期10年）场景：融资租赁1架客机，月含税租金1130万元，期满所有权转移。分录：借：固定资产—融资租入飞机100000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）1300,000；贷：长期应付款101300,000。SOP-004支付飞机购置税（5000万元/架，共2架）场景：为购入的2架客机缴纳购置税，合计1亿元。分录：借：固定资产—飞机100,000,000；贷：银行存款100,000,000。SOP-005购入航空发动机（含税2260万元/台，13%税率，共4台）场景：购入4台备用发动机，含税单价2260万元。分录：借：固定资产—发动机80000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）10400,000；贷：银行存款90400,000。SOP-006支付航线经营权竞拍款（1亿元，按10年摊销）场景：竞拍取得A市至欧美国际航线经营权，支付1亿元。分录：借：无形资产—航线经营权100,000,000；贷：银行存款100,000,000。按月摊销：借：主营业务成本—航线摊销833.33万元；贷：累计摊销—航线经营权833.33万元。SOP-007计提自有飞机折旧（月折旧791.67万元）分录：借：主营业务成本—飞机折旧7,916,700；贷：累计折旧—飞机7,916,700。SOP-008支付飞机适航认证费（500万元/架，共2架，无进项税）场景：为自有2架飞机办理适航认证，支付费用1000万元。分录：借：主营业务成本—适航认证费10,000,000；贷：银行存款10,000,000。SOP-009处置退役客机（原值10亿元，累计折旧9.5亿元，售价5650万元含税）分录：①转入清理：借：固定资产清理50,000,000；借：累计折旧—飞机950,000,000；贷：固定资产—飞机1,000,000,000。②收到售价：借：银行存款56,500,000；贷：固定资产清理50,000,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）6,500,000。③结转损益：借：固定资产清理6,500,000；贷：营业外收入6,500,000。SOP-010收取包机客户押金（200万元/单，共5单，合计1000万元）场景：承接企业包机业务，收取每单押金200万元，无违约可退。分录：借：银行存款10,000,000；贷：其他应付款—包机押金10,000,000。模块二：客货运输收入核算（20条）SOP-011预售国内机票（含税1090元/张，9%税率，共1万张，合计1090万元）场景：预售国内航线经济舱机票，含税单价1090元，资金到账。分录：借：银行存款10,900,000；贷：合同负债—预售机票款10,000,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）900,000。SOP-012航班承运，结转预售机票收入场景：上述1万张机票对应的航班全部承运，结转收入。分录：借：合同负债—预售机票款10,000,000；贷：主营业务收入—客运收入10,000,000。SOP-013现场销售国内机票（含税2180元/张，9%税率，共100张，合计21.8万元）场景：机场柜台现场销售机票，收取现金21.8万元。分录：借：库存现金218,000；贷：主营业务收入—客运收入200,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）18,000。SOP-014销售国际机票（含税10000元/张，共500张，零税率）场景：销售国际航线机票，含税单价1万元，适用增值税零税率。分录：借：银行存款5,000,000；贷：主营业务收入—国际客运收入5,000,000。SOP-015承接国内货运业务（含税21.8万元/吨，9%税率，共50吨，合计1090万元）场景：承接电商货物国内运输业务，含税单价21.8万元/吨，货物装机后收款。分录：借：银行存款10,900,000；贷：主营业务收入—货运收入10,000,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）900,000。SOP-016承接国际货运业务（含税50万元/吨，共20吨，零税率）场景：承接跨境货物运输业务，含税单价50万元/吨，适用零税率。分录：借：银行存款10,000,000；贷：主营业务收入—国际货运收入10,000,000。SOP-017承接企业包机业务（含税1090万元/单，9%税率，共2单，合计2180万元）场景：承接2单企业团建包机业务，含税费用1090万元/单，业务完成后收款。分录：借：银行存款21,800,000；贷：主营业务收入—包机收入20,000,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1,800,000。SOP-018代收机场建设费（50元/人，共1万人，合计50万元）场景：售票时代收机场建设费，全额上缴民航局。分录：借：银行存款500,000；贷：其他应付款—代收机场建设费500,000。上缴时：借：其他应付款—代收机场建设费500,000；贷：银行存款500,000。SOP-019旅客退票，退还机票款（含税1090元/张，共100张，合计10.9万元）场景：旅客因特殊原因退票，退还含税票款10.9万元。分录：借：主营业务收入—客运收入100,000；借：应交税费—应交增值税（销项税额）9,000；贷：银行存款109,000。SOP-020常旅客积分兑换机票（对应成本50万元）场景：常旅客使用积分兑换免费机票，对应航油、起降等成本50万元。分录：借：合同负债—常旅客积分500,000；贷：主营业务成本500,000。模块三：航线运营成本核算（20条）SOP-021采购航空油料（含税2260万元/吨，13%税率，共10吨，合计22600万元）场景：采购航空煤油，含税单价2260万元/吨，取得专票。分录：借：原材料—航空油料200,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）26,000,000；贷：银行存款226,000,000。SOP-022领用航空油料（5吨，成本10000万元）场景：当月航班领用航空煤油5吨，成本1亿元。分录：借：主营业务成本—航空油料100,000,000；贷：原材料—航空油料100,000,000。SOP-023支付机场起降费（含税109万元/架次，9%税率，共100架次，合计10900万元）场景：支付当月航班起降费，含税单价109万元/架次。分录：借：主营业务成本—起降费100,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）9,000,000；贷：银行存款109,000,000。SOP-024计提机组人员工资（月工资总额500万元，社保单位部分100万元）场景：计提机长、乘务员等机组人员工资及社保。分录：借：主营业务成本—机组薪酬6,000,000；贷：应付职工薪酬—工资5,000,000；贷：应付职工薪酬—社保（单位）1,000,000。SOP-025发放机组人员工资（代扣个税30万元，个人社保80万元）分录：借：应付职工薪酬—工资5,000,000；贷：银行存款3,890,000；贷：应交税费—应交个人所得税300,000；贷：其他应付款—代扣社保（个人）800,000。SOP-026支付空管服务费（含税636万元/月，6%税率，月度）场景：支付空中交通管理服务费，含税费用636万元。分录：借：主营业务成本—空管服务费6,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）360,000；贷：银行存款6,360,000。SOP-027支付飞机餐食采购费（含税226万元/月，13%税率，月度）场景：采购航班餐食及机供品，含税费用226万元。分录：借：周转材料—机供品2,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）260,000；贷：银行存款2,260,000。SOP-028领用飞机餐食（成本100万元）场景：当月航班领用餐食及机供品，成本100万元。分录：借：主营业务成本—机供品1,000,000；贷：周转材料—机供品1,000,000。SOP-029支付航班延误赔偿费（500元/人，共1000人，合计50万元）场景：因公司原因导致航班延误，支付旅客赔偿金50万元。分录：借：营业外支出—延误赔偿500,000；贷：银行存款500,000。SOP-030支付飞机清洁费（含税106万元/月，6%税率，月度）场景：支付航班落地后飞机清洁服务费，含税费用106万元。分录：借：主营业务成本—飞机清洁费1,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）60,000；贷：银行存款1,060,000。模块四：飞机维修与保险理赔（20条）SOP-031支付飞机日常维修费（含税226万元/架，13%税率，共5架，合计1130万元）场景：自有5架飞机日常维修，含税费用226万元/架。分录：借：主营业务成本—飞机维修费10,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,300,000；贷：银行存款11,300,000。SOP-032支付飞机大修费（含税2260万元/架，13%税率，共1架，受益期5000飞行小时）场景：1架飞机大修，含税费用2260万元，大修后增加飞行小时5000小时。分录：借：长期待摊费用—飞机大修费20,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）2,600,000；贷：银行存款22,600,000。按飞行小时摊销（当月飞行500小时）：借：主营业务成本—大修摊销200万元；贷：长期待摊费用—飞机大修费200万元。SOP-033购入飞机维修设备（含税226万元/台，13%税率，共10台，合计2260万元）场景：购入维修工具及设备，含税单价226万元/台。分录：借：固定资产—维修设备20,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）2,600,000；贷：银行存款22,600,000。SOP-034计提维修设备折旧（月折旧41.67万元，年限4年）分录：借：主营业务成本—设备折旧416,700；贷：累计折旧—维修设备416,700。SOP-035支付飞机保险费（含税1130万元/年/架，13%税率，共2架，合计2260万元）场景：为自有2架飞机购买机身险、第三者责任险，含税费用1130万元/架/年。分录：借：预付账款—飞机保险20,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）2,600,000；贷：银行存款22,600,000。按月摊销：借：主营业务成本—飞机保险166.67万元；贷：预付账款—飞机保险166.67万元。SOP-036飞机发生故障，支付抢修费（含税565万元，13%税率）场景：1架飞机空中故障，落地后支付抢修费含税565万元。分录：借：主营业务成本—抢修费5,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）650,000；贷：银行存款5,650,000。SOP-037收到保险公司理赔款（300万元）场景：保险公司赔付上述抢修费300万元。分录：借：银行存款3,000,000；贷：主营业务成本—抢修费3,000,000。SOP-038客舱改装支出（含税1130万元，13%税率，共1架）场景：1架飞机客舱升级改装，含税费用1130万元。分录：借：固定资产—飞机10,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,300,000；贷：银行存款11,300,000。SOP-039支付航空气象服务费（含税63.6万元/月，6%税率，月度）场景：支付航空气象预报服务费，含税费用63.6万元。分录：借：主营业务成本—气象服务费600,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）36,000；贷：银行存款636,000。SOP-040支付飞机除冰费（含税11.3万元/架次，13%税率，共10架次，合计113万元）场景：冬季航班支付除冰费，含税单价11.3万元/架次。分录：借：主营业务成本—除冰费1,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）130,000；贷：银行存款1,130,000。模块五：税费核算与利润结转（30条核心示例）SOP-061结转当月未交增值税（销项税额5000万元，进项税额3500万元）计算：应交增值税=5000万-3500万=1500万元。分录：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）15,000,000；贷：应交税费—未交增值税15,000,000。SOP-062计提附加税（实交增值税1500万元，城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%）计算：附加税总额=1500万×12%=180万元。分录：借：税金及附加1,800,000；贷：应交税费—应交城建税1,050,000；贷：应交税费—应交教育费附加450,000；贷：应交税费—应交地方教育附加300,000。SOP-063计提车船税（自有2架飞机全年车船税200万元）分录：借：税金及附加—车船税2,000,000；贷：应交税费—应交车船税2,000,000。SOP-064计提印花税（当月运输合同总额10亿元，税率0.3‰）计算：印花税=10亿×0.3‰=30万元。分录：借：税金及附