记账实操-进口商品贸易公司账务处理分录实例

做账实操1/8记账实操-进口商品贸易公司账务处理分录实例核心前提与口径（必看）本位币：人民币；汇率：USD/CNY=6.5（交易发生日即期汇率，月末调汇用6.48）；增值税13%（进口环节可抵扣）；关税10%（计入库存商品成本）；FOB/CIF条款按惯例处理；科目级次：库存商品—进口商品—XX型号，应收账款—外币户—XX客户等。附件要求：报关单、提单、发票、完税凭证、付款回单、入库单、销售合同/发票、汇兑损益计算表等，每笔分录均标注。一、采购与付款（1-20笔）序号 业务场景 分录（借/贷，金额元） 附件1 签订进口合同，预付USD10,000（汇率6.5） 借：预付账款—外币户—XX供应商65,000；贷：银行存款—美元户65,000 合同、预付款回单、水单2 货到港，CIFUSD100,000（汇率6.5），暂估入账 借：在途物资—进口商品650,000；贷：应付账款—外币户—XX供应商650,000 提单、装箱单、商业发票3 计提进口关税（650,000×10%） 借：在途物资—进口商品65,000；贷：应交税费—应交进口关税65,000 关税缴款书（计提）、报关单4 计提进口增值税（(650,000+65,000)×13%） 借：应交税费—应交增值税（进项税额）95,550；贷：应交税费—应交进口增值税95,550 增值税缴款书（计提）、报关单5 支付关税65,000 借：应交税费—应交进口关税65,000；贷：银行存款—人民币户65,000 关税完税凭证、付款回单6 支付进口增值税95,550 借：应交税费—应交进口增值税95,550；贷：银行存款—人民币户95,550 增值税完税凭证、付款回单7 支付尾款USD90,000（汇率6.5，冲预付10,000） 借：应付账款—外币户—XX供应商650,000；贷：预付账款—外币户—XX供应商65,000，银行存款—美元户585,000 付款回单、水单、商业发票8 支付国内报关费1,200 借：销售费用—报关费1,200；贷：银行存款—人民币户1,200 报关费发票、付款回单9 支付国内仓储费3,000 借：销售费用—仓储费3,000；贷：银行存款—人民币户3,000 仓储费发票、付款回单10 商品验收入库（650,000+65,000） 借：库存商品—进口商品—XX型号715,000；贷：在途物资—进口商品715,000 入库单、验收单11-20 重复/变式场景（如USD50,000CIF、关税5%、消费税10%、预付款比例不同、汇率差异等），分录结构同上，金额按公式调整 同上附件，增加消费税完税凭证 二、销售与收款（21-40笔）序号 业务场景 分录（借/贷，金额元） 附件21 内销进口商品，含税价904,000（不含税800,000，税104,000），款未收 借：应收账款—人民币户—XX客户904,000；贷：主营业务收入—内销收入800,000，应交税费—应交增值税（销项税额）104,000 销售合同、增值税发票、出库单22 结转内销成本（对应库存商品715,000） 借：主营业务成本—内销成本715,000；贷：库存商品—进口商品—XX型号715,000 成本计算表、出库单23 收到内销货款904,000 借：银行存款—人民币户904,000；贷：应收账款—人民币户—XX客户904,000 收款回单、对账单24 出口销售（FOBUSD20,000，汇率6.5），款未收 借：应收账款—外币户—XX外商130,000；贷：主营业务收入—出口收入130,000 外销合同、商业发票、提单、报关单25 结转出口成本（对应库存商品715,000×20%=143,000） 借：主营业务成本—出口成本143,000；贷：库存商品—进口商品—XX型号143,000 成本计算表、出库单26 收到出口货款USD20,000（汇率6.48） 借：银行存款—美元户129,600，财务费用—汇兑损益400；贷：应收账款—外币户—XX外商130,000 收汇水单、对账单27-40 变式场景（如FOB/CIF、不同售价、预收/预付、折扣/折让、坏账准备等），分录结构同上，金额按实际调整 同上附件，增加折扣协议、坏账计提表 三、税费与退税（41-55笔）序号 业务场景 分录（借/贷，金额元） 附件41 申报增值税，进项95,550，销项104,000，应缴8,450 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）8,450；贷：应交税费—未交增值税8,450 增值税申报表、进项/销项台账42 缴纳增值税8,450 借：应交税费—未交增值税8,450；贷：银行存款—人民币户8,450 缴税回单、完税凭证43 出口退税（退税率13%，出口收入130,000，进项可退104,000） 借：其他应收款—应收出口退税款104,000；贷：应交税费—应交增值税（出口退税）104,000 退税申报表、报关单、提单44 收到出口退税款104,000 借：银行存款—人民币户104,000；贷：其他应收款—应收出口退税款104,000 退税回单、水单45-55 变式场景（如征退税率差、免抵退税、滞纳金、关税补缴等），分录结构同上，金额按实际调整 同上附件，增加滞纳金缴款书、退税差异说明 四、汇兑损益与月末结账（56-65笔）序号 业务场景 分录（借/贷，金额元） 附件56 月末调汇：美元户余额USD10,000（原汇率6.5，月末6.48），损失200 借：财务费用—汇兑损益200；贷：银行存款—美元户200 汇兑损益计算表、余额调节表57 月末调汇：应付账款—外币户USD5,000（原6.5，月末6.48），收益100 借：应付账款—外币户—XX供应商100；贷：财务费用—汇兑损益100 汇兑损益计算表、余额调节表58-65 变式场景（不同外币余额、汇率变动方向、期末结转等），分录结构同上，金额按实际调整 汇兑损益计算表、结账清单 五、费用与其他（66-88笔）序号 业务场景 分录（借/贷，金额元） 附件66 支付海运费USD2,000（CIF条款，计入成本），汇率6.5 借：在途物资—进口商品13,000；贷：银行存款—美元户13,000 运费发票、付款回单、提单67 支付保险费USD1,000（CIF条款，计入成本），汇率6.5 借：在途物资—进口商品6,500；贷：银行存款—美元户6,500 保险单、付款回单68 支付办公费2,000 借：管理费用—办公费2,000；贷：银行存款—人民币户2,000 费用发票、付款回单69 计提工资50,000（管理30,000，销售20,000） 借：管理费用—工资30,000，销售费用—工资20,000；贷：应付职工薪酬—工资50,000 工资表、考勤表70 支付工资50,000 借：应付职工薪酬—工资50,000；贷：银行存款—人民币户50,000 工资发放回单、个税申报记录71-88 变式场景（差旅费、广告费、折旧、摊销、罚款、捐赠等），分录结构同上，金额按实际调整 费用发票、付款回单、折旧/摊销表 六、SOP与内控要点（落地关键）采购与付款SOP：签订合同→预付/到货→计提关税/增值税→付款→入库→对账。控制点：报关单与发票一致、完税凭证齐全、汇率备案、入库验收。销售与收款SOP：签订合同→发货/报关→开票→收款→结转成本→退税。控制点：出口