记账实操-幕墙工程公司账务处理分录实例

做账实操1/16记账实操-幕墙工程公司账务处理分录实例核心科目设置（按业务模块）模块 核心明细科目 核算说明收入结算 主营业务收入（工程收入/设计收入）、应收账款（按甲方/项目）、合同负债（预收工程款）、工程结算 按完工百分比法确认收入，工程结算与工程施工对冲成本归集 工程施工—合同成本（主材/加工费/安装费/设计费/辅材费）、工程施工—合同毛利、主营业务成本 分项目归集成本，加工费单独核算材料管理 原材料（铝型材/玻璃/胶条）、周转材料（脚手架/夹具）、库存商品（成品幕墙构件） 玻璃、铝型材等主材单独核算，加工后转入库存商品加工生产 生产成本（直接材料/直接人工/制造费用）、制造费用（设备折旧/车间水电） 自有车间加工幕墙构件时，通过生产成本归集往来负债 应付账款（材料供应商/加工分包商）、应付职工薪酬（安装/加工人员）、其他应付款（质保金/押金） 区分主材供应商与劳务分包商往来税费核算 应交税费—应交增值税（销项/进项/预缴）、税金及附加（城建税/教育费附加） 异地项目需预缴2%增值税，加工业务税率13%分录实例SOP（158条，分10大模块，附金额）模块一：项目投标与预收（10条）SOP-001支付幕墙工程投标保证金场景：投标A商业综合体幕墙项目，支付保证金800,000元。步骤：提交投标文件→转账支付→取得保证金收据→入账。分录：借：其他应收款—投标保证金（A项目）800,000；贷：银行存款800,000。备注：未中标5日内退还，中标转为履约保证金。SOP-002中标后投标保证金转履约保证金场景：A项目中标，投标保证金800,000元转为履约保证金，另补付1,200,000元，合计2,000,000元。分录：借：其他应收款—履约保证金（A项目）2,000,000；贷：其他应收款—投标保证金（A项目）800,000；贷：银行存款1,200,000。SOP-003收取幕墙工程预付款（合同额2180万，预收15%）场景：签订A项目合同（含税2180万，9%税率），预收15%工程款327万。分录：借：银行存款3,270,000；贷：合同负债—预收工程款（A项目）3,270,000。备注：一般计税项目，预收时不产生纳税义务，按进度结算计提销项税。SOP-004收取幕墙设计定金（含税54,500元，6%税率）场景：收取B写字楼幕墙设计定金含税54,500元。分录：借：银行存款54,500；贷：合同负债—预收设计定金54,500。SOP-005设计定金转设计费（设计完成）场景：B写字楼幕墙设计完成，定金54,500元转为设计费。分录：借：合同负债—预收设计定金54,500；贷：主营业务收入—设计收入51,415.09；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3,084.91。SOP-006未中标项目收回投标保证金场景：C住宅项目未中标，收回投标保证金500,000元。分录：借：银行存款500,000；贷：其他应收款—投标保证金（C项目）500,000。SOP-007客户违约，没收合同定金场景：D项目客户签订意向合同后违约，没收定金100,000元。分录：借：合同负债—预收定金（D项目）100,000；贷：其他业务收入—违约金收入94,339.62；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）5,660.38（6%税率）。SOP-008异地幕墙项目预缴增值税（合同额1090万，预缴2%）场景：承接异地E酒店幕墙项目，合同含税1090万，按2%预缴增值税。计算：预缴税额=1090万÷(1+9%)×2%=200,000元。分录：借：应交税费—预交增值税200,000；贷：银行存款200,000。SOP-009收取幕墙加工定金（外购构件，含税226,000元，13%税率）场景：向供应商定制幕墙构件，支付定金226,000元。分录：借：预付账款—构件定金（供应商）226,000；贷：银行存款226,000。SOP-010加工定金转货款（构件到货验收）场景：E项目幕墙构件到货验收，定金226,000元转为货款。分录：借：应付账款—构件供应商226,000；贷：预付账款—构件定金（供应商）226,000。模块二：主材采购与入库（20条）SOP-011购入铝型材（一般纳税人13%税率）场景：购入铝型材100吨，含税单价22,600元/吨，合计2,260,000元，款未付，材料入库。分录：借：原材料—铝型材2,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）260,000；贷：应付账款—铝型材供应商2,260,000。SOP-012购入钢化玻璃（一般纳税人13%税率）场景：购入钢化玻璃5000㎡，含税单价226元/㎡，合计1,130,000元，银行转账支付。分录：借：原材料—钢化玻璃1,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）130,000；贷：银行存款1,130,000。SOP-013购入辅材（胶条/密封胶，含税113,000元，13%税率）场景：购入胶条、密封胶等辅材，含税113,000元，现金支付，直接用于A项目。分录：借：工程施工—合同成本（A项目）—辅材费100,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）13,000；贷：库存现金113,000。SOP-014材料运费计入成本（铝型材运费含税113,000元，13%税率）场景：支付铝型材运费含税113,000元，取得专票。分录：借：原材料—铝型材100,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）13,000；贷：银行存款113,000。SOP-015领用铝型材用于自有车间加工场景：A项目领用铝型材50吨，成本21,000元/吨（含运费），合计1,050,000元，送车间加工幕墙构件。分录：借：生产成本—直接材料（A项目构件）1,050,000；贷：原材料—铝型材1,050,000。SOP-016领用钢化玻璃用于加工场景：A项目领用钢化玻璃2000㎡，成本200元/㎡，合计400,000元，送车间加工。分录：借：生产成本—直接材料（A项目构件）400,000；贷：原材料—钢化玻璃400,000。SOP-017外购成品幕墙构件（含税1,130,000元，13%税率）场景：外购E项目成品幕墙构件，含税1,130,000元，直接运至施工现场。分录：借：工程施工—合同成本（E项目）—主材费1,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）130,000；贷：银行存款1,130,000。SOP-018材料退货（铝型材质量问题，退货款565,000元含税）场景：铝型材质量不达标，退货含税565,000元，供应商退款。分录：借：银行存款565,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额转出）65,000；贷：原材料—铝型材500,000。SOP-019材料盘盈（胶条，价值5,000元）场景：月末盘点，胶条盘盈价值5,000元。分录：借：原材料—辅材（胶条）5,000；贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢5,000。批准后：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢5,000；贷：管理费用—存货盘盈5,000。SOP-020支付铝型材供应商货款（2,260,000元）场景：支付铝型材供应商欠款2,260,000元。分录：借：应付账款—铝型材供应商2,260,000；贷：银行存款2,260,000。模块三：车间加工成本归集（20条核心示例）SOP-021计提加工车间人员工资（A项目构件加工）场景：A项目构件加工，当月车间人员工资300,000元。分录：借：生产成本—直接人工（A项目构件）300,000；贷：应付职工薪酬—工资300,000。SOP-022计提加工设备折旧（当月折旧50,000元）场景：加工车间切割机、折弯机等设备，当月折旧50,000元，分摊至A项目构件加工。分录：借：制造费用—设备折旧50,000；贷：累计折旧50,000。分摊：借：生产成本—制造费用（A项目构件）50,000；贷：制造费用—设备折旧50,000。SOP-023支付车间水电费（含税11,300元，13%税率）场景：支付加工车间水电费含税11,300元，取得专票，分摊至A项目。分录：借：制造费用—水电费10,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,300；贷：银行存款11,300。分摊：借：生产成本—制造费用（A项目构件）10,000；贷：制造费用—水电费10,000。SOP-024幕墙构件加工完成入库（A项目构件总成本1,810,000元）场景：A项目幕墙构件加工完成，结转生产成本1,810,000元，转入库存商品。分录：借：库存商品—幕墙构件（A项目）1,810,000；贷：生产成本—直接材料1,450,000；贷：生产成本—直接人工300,000；贷：生产成本—制造费用60,000。SOP-025领用成品构件用于A项目现场安装场景：A项目领用加工完成的幕墙构件，成本1,810,000元。分录：借：工程施工—合同成本（A项目）—主材费1,810,000；贷：库存商品—幕墙构件（A项目）1,810,000。模块四：现场安装成本归集（20条核心示例）SOP-041计提现场安装人员工资（A项目当月工资500,000元）场景：A项目现场安装人员当月工资总额500,000元，单位社保100,000元。分录：借：工程施工—合同成本（A项目）—安装费600,000；贷：应付职工薪酬—工资500,000；贷：应付职工薪酬—社保（单位）100,000。SOP-042支付安装劳务分包费（含税1,090,000元，9%税率）场景：将A项目部分安装工作分包，支付含税分包费1,090,000元，取得专票。分录：借：工程施工—合同成本（A项目）—分包费1,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）90,000；贷：银行存款1,090,000。SOP-043支付脚手架租赁费（含税218,000元，9%税率）场景：租赁脚手架用于A项目安装，支付含税租赁费218,000元。分录：借：工程施工—合同成本（A项目）—租赁费200,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）18,000；贷：银行存款218,000。SOP-044支付现场水电费（含税11,300元，13%税率）场景：支付A项目施工现场水电费含税11,300元，取得专票。分录：借：工程施工—合同成本（A项目）—其他直接费10,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,300；贷：银行存款11,300。SOP-045支付幕墙检测费（含税54,500元，6%税率）场景：支付A项目幕墙性能检测费含税54,500元，取得专票。分录：借：工程施工—合同成本（A项目）—检测费51,415.09；借：应交税费—应交增值税（进项税额）3,084.91；贷：银行存款54,500。模块五：收入确认与进度结算（30条核心示例）SOP-061按完工百分比确认A项目收入（完工进度40%，合同含税2180万）计算：不含税合同额=2180万÷(1+9%)=2000万；确认收入=2000万×40%=800万；累计成本600万。分录：借：主营业务成本—A项目6,000,000；借：工程施工—合同毛利（A项目）2,000,000；贷：主营业务收入—工程收入8,000,000。SOP-062与甲方办理进度结算（A项目40%进度，结算价872万含税）分录：借：应收账款—甲方（A项目）8,720,000；贷：工程结算—A项目8,000,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）720,000。SOP-063收到A项目进度款（872万）分录：借：银行存款8,720,000；贷：应收账款—甲方（A项目）8,720,000。模块六：竣工结算与质保（10条核心示例）SOP-091幕墙工程竣工最终结算（A项目合同总额2180万，累计结算1962万，剩余218万含税）分录：借：应收账款—甲方（A项目）2,180,000；贷：工程结算—A项目2,000,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）180,000。SOP-092工程施工与工程结算对冲（A项目累计工程施工1800万，工程结算2000万）分录：借：工程结算—A项目20,000,000；贷：工程施工—合同成本（A项目）18,000,000；贷：工程施工—合同毛利（A项目）2,000,000。SOP-093扣留幕墙工程质保金（A项目质保金109万含税，质保期2年）场景：A项目竣工，甲方扣留5%质保金109万含税。分录：借：应收账款—质保金