记账实操-乳制品厂账务处理分录

做账实操1/32记账实操-乳制品厂账务处理分录一、核心适用说明业务覆盖范围：涵盖塑料制品厂原料采购（聚乙烯/聚丙烯/添加剂）、模具开发、注塑成型、挤出加工、成品检验、批发销售、废料回收等全业务场景，适配塑料管材、塑料餐具、塑料包装制品等多品类生产企业。金额标注规则：所有分录附含税/不含税具体金额，增值税税率按现行政策执行（原料/成品13%、模具加工服务6%、运费9%），可直接套用。SOP设计逻辑：按“业务触发→凭证审核→账务处理→数据归档”四步流程，明确责任岗位、时限要求和风险控制点，适配塑料制品行业环保合规、成本精细化管理需求。二、原材料采购与入库账务处理（20笔）（一）核心原料采购（塑料粒子/助剂）业务场景会计分录（带金额）附件要求采购聚乙烯（PE）粒子20吨，单价8000元/吨，增值税税率13%，银行转账付款借：原材料—PE粒子160000应交税费—应交增值税（进项税额）20800贷：银行存款180800采购合同、增值税专用发票、原料检测报告、过磅单、入库单采购聚丙烯（PP）粒子15吨，单价9000元/吨，增值税税率13%，款项未付借：原材料—PP粒子135000应交税费—应交增值税（进项税额）17550贷：应付账款—XX化工公司152550采购合同、增值税专用发票、环保检测证明、入库单采购塑料增韧剂500kg，单价20元/kg，增值税税率13%，预付定金5000元借：预付账款—XX助剂厂5000贷：银行存款5000预付款协议、银行回单收到增韧剂500kg，补付尾款6300元（含税额）借：原材料—增韧剂10000应交税费—应交增值税（进项税额）1300贷：预付账款—XX助剂厂5000银行存款6300增值税专用发票、入库单、补付银行回单（二）辅料采购及运费分摊业务场景会计分录（带金额）附件要求采购色母粒1000kg（单价50元/kg）、脱模剂200桶（单价100元/桶），运费1500元（税率9%），银行付款，运费按采购金额比例分摊色母粒金额：50000元，脱模剂金额：20000元，合计70000元色母粒分摊运费：1500×50000/70000≈1071.43元脱模剂分摊运费：1500×20000/70000≈428.57元借：原材料—色母粒51071.43原材料—脱模剂20428.57应交税费—应交增值税（进项税额）(50000+20000)×13%+1500×9%=9100+135=9235贷：银行存款70000+1500+9235=80735采购合同、运费发票、增值税专用发票、入库单采购抗老化剂300kg（单价80元/kg），因质量不达标退货50kg，供应商退款4520元（含税额）借：银行存款4520应交税费—应交增值税（进项税额转出）520贷：原材料—抗老化剂4000退货单、红字增值税专用发票、质量检测报告、银行回单三、模具开发与生产加工账务处理（35笔）（一）模具开发与摊销账务处理业务场景会计分录（带金额）附件要求委托外部厂家开发塑料餐具模具2套，开发费共计50000元，增值税税率6%，银行转账付款（模具预计使用50万次）借：固定资产—模具50000应交税费—应交增值税（进项税额）3000贷：银行存款53000模具开发合同、增值税专用发票、模具验收报告本月生产使用餐具模具，按使用次数计提折旧（本月使用1万次，折旧额=50000÷50万×1万=1000元）借：制造费用—模具折旧费1000贷：累计折旧—模具1000模具使用台账、折旧计算表自主开发塑料管材模具，领用钢材2吨（单价5000元/吨），支付研发人员工资20000元借：研发支出—资本化支出—管材模具30000贷：原材料—钢材10000应付职工薪酬—工资20000研发立项书、领料单、工资表管材模具开发完成，验收合格投入使用，总成本30000元，预计使用30万次借：固定资产—模具30000贷：研发支出—资本化支出—管材模具30000模具验收单、成本归集表（二）生产加工环节（注塑/挤出）1.原材料领用（含废料回收）业务场景会计分录（带金额）附件要求生产塑料餐具10万套，领用PE粒子8吨（单价8000元/吨）、色母粒200kg（单价51.07元/kg）、增韧剂100kg（单价20元/kg）借：生产成本—直接材料—塑料餐具69214贷：原材料—PE粒子64000原材料—色母粒10214原材料—增韧剂2000生产工单、领料单、原料损耗率核定表（损耗率5%）生产塑料管材5万米，领用PP粒子10吨（单价9000元/吨）、抗老化剂200kg（单价80元/kg）借：生产成本—直接材料—塑料管材916000贷：原材料—PP粒子900000原材料—抗老化剂16000生产工单、领料单、挤出工艺损耗记录生产过程中回收塑料边角料1吨（估值2000元/吨），入库可再次利用借：原材料—回收废料2000贷：生产成本—直接材料—塑料餐具2000废料回收台账、过磅单、入库单2.人工成本归集业务场景会计分录（带金额）附件要求计提注塑车间工人工资70000元、挤出车间工人工资90000元、车间管理人员工资30000元借：生产成本—直接人工—塑料餐具70000生产成本—直接人工—塑料管材90000制造费用—管理人员工资30000贷：应付职工薪酬—工资190000工资表、考勤表、车间人员分配表发放车间工人工资，扣除个人所得税5000元、社保个人部分9000元借：应付职工薪酬—工资190000贷：银行存款176000应交税费—应交个人所得税5000其他应付款—代扣社保9000银行代发回单、个税计算表、社保扣款单3.制造费用归集与分摊业务场景会计分录（带金额）附件要求支付生产车间水电费35000元（电费30000元，税率13%；水费5000元，税率9%）借：制造费用—水电费35000应交税费—应交增值税（进项税额）30000×13%+5000×9%=3900+450=4350贷：银行存款39350水电费发票、银行回单、水电分摊表计提注塑机/挤出机折旧，月折旧额合计60000元借：制造费用—设备折旧费60000贷：累计折旧—生产设备60000折旧计算表、固定资产卡片（设备使用年限10年）支付车间环保处理费（废气/废水）10000元，增值税税率6%借：制造费用—环保处理费10000应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10600环保服务合同、增值税专用发票、环保检测报告月末归集制造费用合计131000元，按生产工人工资比例分摊到餐具、管材注塑车间工资70000元，挤出车间工资90000元，合计160000元餐具分摊：131000×70000/160000≈57062.5元管材分摊：131000×90000/160000≈73937.5元借：生产成本—制造费用—塑料餐具57062.5生产成本—制造费用—塑料管材73937.5贷：制造费用131000制造费用分摊表4.成品入库与不合格品处理业务场景会计分录（带金额）附件要求塑料餐具10万套完工入库，总成本194276.5元（直接材料67214+直接人工70000+制造费用57062.5）借：库存商品—塑料餐具194276.5贷：生产成本—塑料餐具194276.5成品入库单、成本计算单、质量检验报告塑料管材5万米完工入库，总成本1079937.5元（直接材料916000+直接人工90000+制造费用73937.5）借：库存商品—塑料管材1079937.5贷：生产成本—塑料管材1079937.5成品入库单、成本计算单、管材压力检测报告生产过程中发现5000套餐具尺寸不合格，成本9713.83元，无回收价值，报废处理借：营业外支出—废品损失9713.83贷：生产成本—塑料餐具9713.83不合格品报告单、质量检测报告、报废审批单不合格管材1000米，成本21598.75元，粉碎后回收为废料（估值4000元）借：原材料—回收废料4000营业外支出—废品损失17598.75贷：生产成本—塑料管材21598.75废料回收台账、报废审批单、成本计算表四、成品销售与售后账务处理（30笔）（一）批发/经销商供货业务业务场景会计分录（带金额）附件要求批发塑料餐具8万套给经销商，单价3元/套，增值税税率13%，银行收款借：银行存款271200贷：主营业务收入—塑料餐具240000应交税费—应交增值税（销项税额）31200结转成本：借：主营业务成本—塑料餐具155421.2（8万套×1.9428元/套）贷：库存商品—塑料餐具155421.2批发合同、增值税专用发票、出库单、银行回单供货塑料管材4万米给建材公司，单价30元/米，增值税税率13%，款项未收借：应收账款—XX建材公司1356000贷：主营业务收入—塑料管材1200000应交税费—应交增值税（销项税额）156000结转成本：借：主营业务成本—塑料管材863950（4万米×21.5988元/米）贷：库存商品—塑料管材863950供货合同、增值税专用发票、管材验收单收到建材公司前欠货款1356000元借：银行存款1356000贷：应收账款—XX建材公司1356000银行回单（二）电商/零售业务（含运费）业务场景会计分录（带金额）附件要求电商平台销售塑料餐具1万套，单价5元/套，增值税税率13%，客户付款56500元，平台扣取佣金5%（2825元，税率6%），企业承担快递费1000元借：其他货币资金—电商平台52675销售费用—平台佣金2825应交税费—应交增值税（进项税额）169.5销售费用—快递费1000应交税费—应交增值税（进项税额）90贷：主营业务收入—塑料餐具50000应交税费—应交增值税（销项税额）6500银行存款1090结转成本：借：主营业务成本—塑料餐具19427.65贷：库存商品—塑料餐具19427.65电商订单明细、佣金账单、快递费发票、回款单（三）售后理赔与退货业务场景会计分录（带金额）附件要求客户因塑料餐具韧性不达标索赔2000元，银行转账支付，无货物退回借：销售费用—理赔费2000贷：银行存款2000理赔协议、客户投诉单、质量检测报告、银行回单建材公司退回破损管材500米，成本10799.38元，已开具红字发票，退款16950元（含税）借：主营业务收入—塑料管材15000应交税费—应交增值税（销项税额）1950贷：银行存款16950收到退货入库：借：库存商品—塑料管材10799.38贷：主营业务成本—塑料管材10799.38报废破损管材：借：营业外支出—报废损失10799.38贷：库存商品—塑料管材10799.38红字增值税专用发票、退货入库单、报废审批单五、期间费用与税费缴纳账务处理（25笔）（一）管理费用（含环保合规费用）业务场景会计分录（带金额）附件要求支付塑料制品生产环保许可证年审费5000元，增值税税率6%借：管理费用—环保年审费5000应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款5300年审发票、许可证复印件、银行回单计提行政人员工资80000元、社保单位部分24000元借：管理费用—工资薪酬104000贷：应付职工薪酬—工资80000应付职工薪酬—社保24000工资表、社保缴费通知单购买ERP管理软件一套，价值30000元，增值税税率13%借：无形资产—ERP软件30000应交税费—应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900软件采购合同、增值税专用发票、银行回单（二）销售费用业务场景会计分录（带金额）附件要求参加塑料制品博览会，支付展位费40000元，增值税税率6%借：销售费用—展览费40000应交税费—应交增值税（进项税额）2400贷：银行存款42400展位合同、增值税专用发票、银行回单计提销售人员提成30000元借：销售费用—提成30000贷：应付职工薪酬—提成30000销售提成计算表支付产品运输费20000元（发往经销商），增值税税率9%借：销售费用—运输费20000应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款21800运输合同、增值税专用发票、物流签收单（三）税费计算与缴纳业务场景会计分录（带金额）附件要求月末结转应交增值税（销项税额300000元，进项税额180000元，进项税额转出8000元）应交增值税=300000-180000+8000=128000元借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）128000贷：应交税费—未交增值税128000增值税结转表计提城市维护建设税（7%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）城建税=128000×7%=8960元教育费附加=128000×3%=3840元地方教育附加=128000×2%=2560元借：税金及附加15360贷：应交税费—应交城建税8960应交税费—应交教育费附加3840应交税费—应交地方教育附加2560税费计算表缴纳企业所得税，利润总额600000元，税率25%借：所得税费用150000贷：应交税费—应交企业所得税150000缴纳时：借：应交税费—应交企业所得税150000贷：银行存款150000企业所得税计算表、完税凭证计提环保税（按废气排放量计算，税额2000元）借：税金及附加2000贷：应交税费—应交环保税2000缴纳时：借：应交税费—应交环保税2000贷：银行存款2000环保税申报表、完税凭证六、期末结账与利润分配账务处理（8笔）业务场景会计分录（带金额）附件要求月末结转主营业务收入（批发800万元+电商100万元）借：主营业务收入—塑料餐具3000000主营业务收入—塑料管材5000000主营业务收入—电商收入1000000贷：本年利润9000000收入明细表月末结转主营业务成本550万元、税金及附加2万元、管理费用15万元、销售费用10万元借：本年利润5770000贷：主营业务成本5500000税金及附加20000管理费用150000销售费用100000成本费用明细表年末结转本年利润（净利润323万元）借：本年利润3230000贷：利润分配—未分配利润3230000年度利润表按净利润10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积借：利润分配—提取法定盈余公积323000利润分配—提取任意盈余公积161500贷：盈余公积—法定盈余公积323000盈余公积—任意盈余公积161500股东会决议向股东分配现金股利100万元借：利润分配—应付现金股利1000000贷：应付股利—XX股东1000000股东会股利分配决议七、塑料制品厂账务处理全流程SOP（标准化操作手册）（一）SOP核心原则合规性原则：原料采购需附环保检测证明，生产过程需留存环保处理记录，成品需附质量检验报告，所有凭证需纳入环保台账，以备监管部门核查。成本追溯原则：按“原料批次→模具批次→生产批次→成品批次”建立成本追溯体系，废料回收需单独核算，实现成本精细化管理。税务合规原则：模具开发资本化/费用化需严格区分，环保税需按实际排放量准确计提，避免税务风险。（二）各环节操作流程表业务阶段操作步骤责任岗位时限要求风险控制点原材料采购1.采购部提交采购合同、入库单、环保检测证明2.采购会计审核发票（化工原料需附危险品资质，如有）3.核对付款金额与合同、发票一致4.按原料品类/批次登记原材料明细账采购会计收到发票后3个工作日内原料环保不达标、发票虚开风险生产加工1