记账实操-装饰装修公司账务处理分录实例

做账实操1/13记账实操-装饰装修公司账务处理分录实例核心科目设置（按业务模块）模块核心明细科目核算说明收入结算主营业务收入（家装收入/公装收入）、应收账款（按客户/项目）、合同负债（预收装修款）、工程结算公装按完工百分比法确认收入，家装按节点确认收入成本归集工程施工—合同成本（主材/辅材/人工/设计费/管理费）、工程施工—合同毛利、主营业务成本分项目归集成本，间接费按项目面积分摊材料管理原材料（主材：瓷砖/地板；辅材：水泥/腻子）、周转材料（脚手架/工具）、委托加工物资主材单独核算，辅材可批量摊销往来负债应付账款（材料供应商/分包商）、应付职工薪酬（施工人员/设计师）、其他应付款（质保金/押金）区分家装散户与公装大客户往来税费核算应交税费—应交增值税（销项/进项/预缴）、税金及附加（城建税/教育费附加）异地公装项目需预缴2%增值税分录实例SOP（158条，分10大模块，附金额）模块一：项目洽谈与预收（10条）SOP-001收取家装设计定金（一般纳税人）场景：收取客户A家装设计定金10,900元（含税9%），后期转为工程款。步骤：签订设计协议→收取定金→开具收据→入账。分录：借：银行存款10,900；贷：合同负债—预收定金（客户A）10,900。备注：定金不退，如客户违约直接转为其他业务收入。SOP-002公装项目收取预付款（合同额109万，预收30%）场景：签订B公司办公室装修合同（含税109万），预收30%工程款327,000元。分录：借：银行存款327,000；贷：合同负债—预收工程款（B公司）327,000。备注：一般计税项目，预收时不产生纳税义务，按进度结算时计提销项税。SOP-003家装定金转工程款（客户A，设计定金抵工程款）场景：客户A签订装修合同，定金10,900元转为工程款。分录：借：合同负债—预收定金（客户A）10,900；贷：合同负债—预收工程款（客户A）10,900。SOP-004收取公装投标保证金场景：投标C商场装修项目，支付保证金200,000元。分录：借：其他应收款—投标保证金（C商场）200,000；贷：银行存款200,000。SOP-005中标后投标保证金转履约保证金场景：中标C商场项目，投标保证金200,000元转为履约保证金。分录：借：其他应收款—履约保证金（C商场）200,000；贷：其他应收款—投标保证金（C商场）200,000。SOP-006客户违约，没收家装定金场景：客户D签订设计协议后违约，没收定金5,450元（含税9%）。分录：借：合同负债—预收定金（客户D）5,450；贷：其他业务收入—违约金收入5,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）450。SOP-007收取家装工程款（节点付款：水电完工，收20%）场景：客户A家装合同含税54,500元，水电完工收20%即10,900元。分录：借：银行存款10,900；贷：合同负债—预收工程款（客户A）10,900。SOP-008公装项目异地预缴增值税（合同额1,090万，预缴2%）场景：异地承接D酒店装修项目，合同含税1,090万，按2%预缴增值税。计算：预缴税额=1,090万÷(1+9%)×2%=200,000元。分录：借：应交税费—预交增值税200,000；贷：银行存款200,000。SOP-009退还未中标项目投标保证金场景：E项目未中标，收回投标保证金100,000元。分录：借：银行存款100,000；贷：其他应收款—投标保证金（E项目）100,000。SOP-010收取客户装修押金（家装垃圾清运费押金）场景：收取客户A垃圾清运费押金2,000元，完工后退还。分录：借：库存现金2,000；贷：其他应付款—装修押金（客户A）2,000。模块二：材料采购与领用（20条）SOP-011购入家装主材（瓷砖，一般纳税人13%）场景：购入瓷砖含税价226,000元（13%税率），款未付，用于客户A家装。分录：借：原材料—主材（瓷砖）200,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）26,000；贷：应付账款—瓷砖供应商226,000。SOP-012购入公装辅材（水泥，小规模3%）场景：购入水泥含税价30,900元（3%征收率），现金支付，用于B公司公装项目。分录：借：原材料—辅材（水泥）30,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）900；贷：库存现金30,900。SOP-013主材运费计入材料成本（瓷砖运费含税11,300元，13%税率）场景：支付瓷砖运费含税11,300元，取得专票。分录：借：原材料—主材（瓷砖）10,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,300；贷：银行存款11,300。SOP-014领用瓷砖用于客户A家装场景：客户A家装领用瓷砖，成本210,000元（含运费）。分录：借：工程施工—合同成本（客户A）—主材费210,000；贷：原材料—主材（瓷砖）210,000。SOP-015领用水泥用于B公司公装场景：B公司公装领用水泥，成本30,000元。分录：借：工程施工—合同成本（B公司）—辅材费30,000；贷：原材料—辅材（水泥）30,000。SOP-016购入零星辅材（腻子粉，直接领用）场景：购入腻子粉含税价11,300元（13%税率），直接用于客户A家装。分录：借：工程施工—合同成本（客户A）—辅材费10,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,300；贷：银行存款11,300。SOP-017材料退货（瓷砖质量问题，退货款56,500元含税）场景：瓷砖质量问题，退货含税56,500元，供应商退款。分录：借：银行存款56,500；借：应交税费—应交增值税（进项税额转出）6,500；贷：原材料—主材（瓷砖）50,000。SOP-018材料盘盈（腻子粉，价值2,000元）场景：月末盘点，腻子粉盘盈价值2,000元。分录：借：原材料—辅材（腻子粉）2,000；贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2,000。批准后：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2,000；贷：管理费用—存货盘盈2,000。SOP-019材料盘亏（地板，价值5,000元，责任人赔偿2,000元）场景：地板盘亏价值5,000元，因管理不善，责任人赔偿2,000元。分录：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢5,650；贷：原材料—主材（地板）5,000；贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）650。批准后：借：其他应收款—责任人2,260；借：管理费用—存货盘亏3,390；贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢5,650。SOP-020支付材料供应商货款（瓷砖供应商226,000元）场景：支付瓷砖供应商欠款226,000元。分录：借：应付账款—瓷砖供应商226,000；贷：银行存款226,000。模块三：人工成本与分包（20条核心示例）SOP-021计提家装施工人员工资（客户A项目）场景：客户A家装项目施工人员当月工资50,000元，单位社保10,000元。分录：借：工程施工—合同成本（客户A）—人工费60,000；贷：应付职工薪酬—工资50,000；贷：应付职工薪酬—社保（单位）10,000。SOP-022发放施工人员工资（代扣个税1,000元，个人社保3,000元）分录：借：应付职工薪酬—工资50,000；贷：银行存款46,000；贷：应交税费—应交个人所得税1,000；贷：其他应付款—代扣社保（个人）3,000。SOP-023支付公装劳务分包费（B公司项目，含税109,000元，9%税率）场景：支付B公司公装劳务分包费含税109,000元，取得专票。分录：借：工程施工—合同成本（B公司）—人工费100,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）9,000；贷：银行存款109,000。SOP-024计提设计师工资（负责多个项目，工资30,000元）场景：设计师当月工资30,000元，分摊至客户A（10,000元）、B公司（20,000元）。分录：借：工程施工—合同成本（客户A）—设计费10,000；借：工程施工—合同成本（B公司）—设计费20,000；贷：应付职工薪酬—工资30,000。SOP-025支付临时工工资（客户A家装杂工费5,000元，代开发票）场景：支付客户A家装杂工费5,000元，取得税务局代开普票。分录：借：工程施工—合同成本（客户A）—人工费5,000；贷：库存现金5,000。模块四：收入确认与结算（30条核心示例）SOP-051家装项目按节点确认收入（客户A，硬装完工，确认80%收入）场景：客户A家装合同含税54,500元，硬装完工确认80%即43,600元收入。计算：不含税收入=43,600÷(1+9%)=40,000元；销项税额=3,600元。分录：借：合同负债—预收工程款（客户A）21,800；借：应收账款—客户A21,800；贷：主营业务收入—家装收入40,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3,600。SOP-052公装项目按完工百分比确认收入（B公司，完工进度50%，合同含税109万）计算：不含税合同额=109万÷1.09=100万；确认收入=50万；累计成本45万。分录：借：主营业务成本—公装成本450,000；借：工程施工—合同毛利（B公司）50,000；贷：主营业务收入—公装收入500,000。SOP-053公装项目进度款结算（B公司，50%进度结算含税545,000元）分录：借：应收账款—B公司545,000；贷：工程结算—B公司500,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）45,000。模块五：竣工结算与质保（10条核心示例）SOP-081家装项目竣工结算（客户A，尾款含税10,900元）场景：客户A家装竣工，收取尾款含税10,900元，开具发票。分录：借：银行存款10,900；贷：主营业务收入—家装收入10,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）900。SOP-082公装项目竣工对冲（B公司，工程施工90万，工程结算100万）分录：借：工程结算—B公司1,000,000；贷：工程施工—合同成本（B公司）900,000；贷：工程施工—合同毛利（B公司）100,000。SOP-083扣留公装项目质保金（C商场，质保金含税54,500元，质保期2年）场景：C商场项目竣工，扣留5%质保金含税54,500元。分录：借：应收账款—质保金（C商场）54,500；贷：工程结算—C商场50,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）4,500。模块六：税费核算（20条核心示例）SOP-091结转未交增值税（当月销项税额20万，进项税额12万，预缴3万）计算：应交增值税=20万-12万=8万；实交=8万-3万=5万。分