做账实操-已抵扣进项税额红冲会计处理SOP

会计实操文库1/1做账实操-已抵扣进项税额红冲会计处理SOP1.目的规范企业取得增值税专用发票已抵扣进项税额后发生红冲业务的账务处理流程，确保符合《增值税专用发票使用规定》及会计准则要求，保证增值税核算的准确性和合规性。2.适用范围本流程适用于企业作为购买方，已抵扣进项税额的增值税专用发票因销售退回、开票有误、应税服务中止等原因需要开具红字增值税专用发票的账务处理。3.职责分工采购部/业务部：负责与销售方沟通红冲原因，取得红字发票信息表或红字专用发票财务部税务岗：负责红字发票信息表的申请、审核，进项税额转出申报财务部会计岗：负责红冲业务的账务处理及凭证编制财务部负责人：负责审核红冲处理的合规性及准确性4.操作流程4.1红冲前期准备1.确认红冲原因及依据，收集相关证明材料（如退货协议、错误说明等）2.区分红冲发起方：由购买方发起：因开票有误等原因，购买方需在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》由销售方发起：因销售退回等原因，销售方根据购买方提供的信息表开具红字专用发票3.税务机关审核通过后，获取《开具红字增值税专用发票信息表》（有编号）4.2账务处理4.2.1购买方申请开具红字信息表时在填开《信息表》当月做进项税额转出：借：应付账款/库存商品/原材料等（根据业务性质选择科目）贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（摘要：因XX业务红冲，转出已抵扣进项税额）4.2.2收到销售方开具的红字专用发票时1.红字发票认证（部分地区规定需认证，部分地区不需要，按当地税务要求执行）2.根据红字发票做账务处理：借：应付账款——XX销售方应交税费——应交增值税（进项税额）（红字）贷：库存商品/原材料/管理费用等（根据原业务性质选择科目，金额红字）（摘要：收到XX业务红字发票，冲销原账务）3.若之前已做进项税额转出，需冲销原转出分录：借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（红字）贷：应付账款/库存商品等（红字）（摘要：调整XX业务红字发票进项税额转出）4.2.3若涉及退款收到销售方退回的款项时：借：银行存款贷：应付账款——XX销售方（摘要：收到XX业务红冲退款）4.3纳税申报处理1.在增值税纳税申报表附列资料（二）中"进项税额转出额"对应栏次填写红冲涉及的进项税额转出金额2.确保申报表中的进项税额转出金额与账面处理一致3.携带红字发票、信息表、相关证明材料等以备税务检查4.4资料归档1.《开具红字增值税专用发票信息表》及税务机关审核回执2.红字增值税专用发票抵扣联、发票联3.原蓝字增值税专用发票复印件4.红冲原因证明材料（退货协议、错误说明等）5.相关记账凭证及银行回单（如涉及退款）6.归档资料保存期限不少于10年5.注意事项1.已抵扣进项税额的发票红冲必须做进项税额转出处理，否则会导致进项税额虚增2.红字发票应与《开具红字增值税专用发票信息表》一一对应3.红字发票不得认证抵扣进项税额，若误认证需及时联系税务机关处理4.跨年度红冲业务同样适用本流程，涉及损益类科目的需通过"以前年度损益调整"处理5.若红冲部分金额，只需按红冲部分对应的进项税额做转出处理6.相关文件与记录《开具红字增值税专用发票信息表》红字增值税专用发票原蓝字增值税专用发票红冲原因证明材料（退货协议、情况说明等）增值税