企业管理-医疗健康行业会计工作流程SOP

会计实操文库1/18企业管理-医疗健康行业会计工作流程SOP1.目的规范医疗健康行业会计日常工作行为，明确医疗健康机构（含医院、诊所、医疗服务中心、康养机构等）会计核算全流程的操作标准、行业专属核算规范、医保结算管理要求及合规风控机制。以“合规为底线、核算精准为核心、医保规范为重点、服务运营为目标”为核心原则，确保会计工作高效、有序推进，精准核算医疗服务收入、药品耗材成本、医保结算资金等核心业务，保障机构资产安全与财务稳健运营，满足医疗行业监管、医保部门核查及内部管理需求。2.适用范围本SOP适用于各类医疗健康机构的会计岗位，涵盖综合医院、专科医院、社区卫生服务中心、民办诊所、康复护理机构等，涉及医疗服务收入核算、药品耗材采购与成本核算、医保基金结算与对账、费用报销、固定资产管理、财务报表编制、税务申报、合规监管配合等全环节会计工作。3.职责分工-会计人员：全面负责本SOP的执行落地，主导会计核算全流程工作；审核医疗服务、药品耗材等相关原始凭证；开展账务处理（含收入、成本、费用、资产、负债核算）；协助完成医保结算对账；编制财务报表与纳税申报表；整理归档会计档案；配合合规检查与审计工作；对核算数据的准确性、账务处理的规范性负责。-财务主管/财务负责人：统筹会计团队工作，审批账务处理方案、财务报表、纳税申报表；协调解决会计核算中的行业专属难点（如医保结算差额处理、医疗服务定价核算）；监督SOP执行情况；对接医保部门、税务机关、审计机构；对机构整体会计工作质量、财务合规性负责。-医保专员：配合会计人员开展医保相关工作，提供医保结算数据、政策文件；对接医保部门完成结算申请、对账核对；反馈医保政策变化；协助处理医保拒付、扣款相关账务；对医保数据的真实性、结算资料的完整性负责。-业务部门（医务科、药房、耗材管理科、收费处等）：提供医疗服务收入明细、药品耗材采购清单、费用支出凭证等原始资料；配合会计人员核实业务数据（如门诊/住院收入统计、药品耗材出库核对）；整改会计审核发现的业务凭证问题；对提供资料的真实性、及时性负责。-收费处人员：准确收取医疗费用、药品费用，开具合规收费票据；及时汇总门诊/住院收费数据，提交收费日报表及相关凭证；配合会计人员核对收费数据与账务记录；对收费数据的准确性、票据开具的合规性负责。-管理层：审批重大财务支出、预算方案；接收财务报表并了解机构财务状况；协调资源解决会计工作中的重大问题；配合医保、税务等部门的监管检查。4.核心工作流程及操作标准4.1原始凭证审核阶段（行业专属凭证重点核查）1.凭证收集与分类：-每日/定期收集各业务部门提交的原始凭证，按业务类型分类：医疗服务类（门诊收费票据存根、住院费用清单、诊疗项目收费记录）、药品耗材类（采购合同、入库单、出库单、发票）、费用支出类（人员薪酬、设备采购、水电物业、维修费用凭证）、医保结算类（医保结算申请表、对账明细表、拒付通知书）、其他类（捐赠收入、政府补助凭证等）；-收费处每日提交《门诊收费日报表》《住院收费日报表》，附收费票据存根、POS机刷卡记录、线上支付对账凭证，确保收费数据完整可追溯。2.行业专属凭证审核：-医疗服务收入凭证：核查收费票据是否符合医疗收费票据管理规定，诊疗项目、收费标准是否与当地医疗服务价格政策一致，门诊/住院费用清单是否与收费票据金额匹配，避免超标准收费、重复收费；-药品耗材凭证：审核药品耗材采购发票与入库单、采购合同的一致性，重点核查药品批号、效期（特殊管理药品需额外核查备案手续），耗材入库单价与采购价格是否一致，出库单是否有领用部门签字确认；-医保相关凭证：核查医保结算申请表填写规范，是否附符合医保报销范围的诊疗项目、药品清单，医保对账明细表是否加盖医保部门公章，拒付通知书是否明确拒付原因（如超适应症用药、诊疗项目不符）；-通用凭证审核：核查凭证签章是否完整、金额是否准确、附件是否齐全，费用支出是否经审批流程，避免虚假凭证、无效凭证入账。3.凭证问题处理：-对审核发现的问题凭证（如票据不规范、数据不一致、缺少附件），出具《凭证整改通知书》，退回相关业务部门限期补充完善；-对涉及医保违规、超标准收费的凭证，立即上报财务主管及医保专员，核实后按规定处理（如退款、调整收费项目），避免医保合规风险。4.2账务处理阶段（行业专属核算重点规范）1.会计科目设置：-按《医院财务制度》《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》及机构性质，设置专属会计科目：-收入类：“医疗收入-门诊收入”“医疗收入-住院收入”（细分挂号费、检查费、治疗费、手术费等明细）、“药品收入”（细分西药、中成药、中草药）、“财政补助收入”“医保结算收入”“其他收入”（如捐赠收入、培训收入）；-成本费用类：“医疗业务成本”（细分人员经费、药品成本、卫生材料成本、固定资产折旧、无形资产摊销）、“管理费用”“其他支出”；-资产负债类：“应收医疗款”（细分医保应收款、个人应收款）、“库存药品”“卫生材料”“固定资产”（医疗设备、房屋建筑物等）、“应付账款”（药品耗材供应商欠款）、“应付职工薪酬”等。2.核心业务账务处理：-医疗服务收入核算：根据收费日报表，借记“库存现金”“银行存款”“应收医疗款-个人”“应收医疗款-医保”，贷记“医疗收入-门诊收入/住院收入”“药品收入”；月末结转收入，借记相关收入科目，贷记“本期盈余”（事业单位）/“本年利润”（企业化运营机构）；-药品耗材成本核算：药品耗材入库时，借记“库存药品”“卫生材料”，贷记“应付账款”“银行存款”；领用出库时，按实际成本借记“医疗业务成本-药品成本/卫生材料成本”，贷记“库存药品”“卫生材料”（采用先进先出法、加权平均法核算，特殊管理药品单独核算）；-医保结算账务处理：提交医保结算申请时，借记“应收医疗款-医保”，贷记“医保结算收入”；收到医保回款时，借记“银行存款”，贷记“应收医疗款-医保”；发生医保拒付或扣款时，核实原因后，借记“医疗业务成本-其他费用”（合规拒付）或“其他应收款”（争议拒付），贷记“应收医疗款-医保”；-费用支出核算：人员薪酬发放时，借记“医疗业务成本-人员经费”“管理费用-人员经费”，贷记“应付职工薪酬”“银行存款”；设备采购入库时，借记“固定资产”，贷记“银行存款”“应付账款”，按月计提折旧时，借记“医疗业务成本-固定资产折旧”，贷记“累计折旧”；-财政补助/政府补助核算：收到补助时，借记“银行存款”，贷记“财政补助收入”“递延收益”；按补助用途支出时，借记相关成本费用科目，贷记“银行存款”，同时按规定结转递延收益。3.账务核对与调整：-每日核对银行存款日记账与银行对账单，每月核对“应收医疗款-医保”与医保专员提供的对账数据，每季核对“库存药品”“卫生材料”账面数与库房实际库存数，确保账实、账账、账证相符；-发现账务差异时，及时查找原因（如记账错误、未达账项、库存盘点差异），编制调整分录，经财务主管审批后调整账务，确保核算精准。4.3医保结算专项管理阶段（行业核心工作重点把控）1.医保结算申请：-每月末，配合医保专员整理门诊/住院医保患者费用明细、诊疗项目清单、药品清单，按医保政策要求编制《医保结算申请表》，附相关凭证提交当地医保部门；-会计人员核对医保结算申请数据与账务记录的“应收医疗款-医保”金额一致性，确保申请数据准确无误。2.医保对账与回款跟踪：-收到医保部门《医保结算对账明细表》后，逐笔核对医保支付金额、拒付金额、扣款金额，与机构账面“应收医疗款-医保”明细核对，形成《医保对账差异表》，标注差异原因（如政策调整、数据录入错误、诊疗项目不符）；-跟踪医保回款进度，对超期未回款的，配合医保专员向医保部门沟通催款；收到回款后，及时完成账务处理，更新应收款台账。3.医保拒付与扣款处理：-对医保拒付金额，区分原因处理：因机构违规收费、超适应症用药等合规问题导致的拒付，经审批后计入“医疗业务成本-其他费用”；因数据错误、政策理解偏差等可申诉问题导致的拒付，整理相关证明材料提交医保部门申诉，账务暂挂“其他应收款-医保申诉款”，申诉成功后转入“应收医疗款-医保”，申诉失败后计入相关成本费用；-医保部门因政策调整、考核扣款等产生的扣款，按通知要求计入“医疗业务成本-其他费用”或冲减“医保结算收入”，确保账务处理符合医保政策要求。4.4财务报表编制与税务申报阶段1.财务报表编制：-月末/年末，按会计制度要求编制行业专属财务报表：-基础报表：资产负债表、收入费用表（事业单位）/利润表（企业化运营机构）、现金流量表；-行业专属报表：医疗收入明细表、医疗业务成本明细表、医保结算收支明细表、财政补助收支明细表；-报表编制完成后，核对报表数据与账务记录一致性，分析报表反映的财务状况（如医疗收入增长率、药品成本占比、医保回款率），附报表附注说明行业专属事项（如医保政策对财务数据的影响、政府补助使用情况），经财务主管审批后提交管理层。2.税务申报：-按税务政策要求，完成各类税种申报：增值税（医疗服务符合条件可免税，需准确区分免税项目与应税项目）、企业所得税（事业单位按规定缴纳）、个人所得税（代扣代缴职工个税）、印花税等；-准确填写纳税申报表，附相关纳税依据（如免税收入证明、进项税额抵扣凭证），经财务主管审批后按时申报缴纳；妥善保管纳税申报资料，以备税务机关核查；-关注医疗行业税收优惠政策（如非营利性医疗机构税收减免），及时办理税收优惠备案，确保合规享受优惠。4.5合规监管与内部审计配合阶段1.医保合规自查：-每月配合医保专员开展医保合规自查，核查医疗收费是否符合医保政策、医保报销范围是否准确、医保结算数据是否真实，重点排查超标准收费、重复收费、串换诊疗项目/药品等违规行为；-对自查发现的问题，及时调整账务，整改业务流程，避免被医保部门处罚。2.行业监管检查配合：-配合卫生健康委、医保局、财政局等行业主管部门的监督检查，按要求提供财务报表、会计账簿、原始凭证、医保结算资料等；-协助检查人员核实财务数据，解释行业专属账务处理逻辑，及时整改检查发现的问题，提交整改报告。3.内部审计与复盘：-每季度/每年配合内部审计部门开展财务审计，核查会计核算合规性、财务制度执行情况、医保资金使用规范性；-针对审计发现的问题，制定整改措施（如优化凭证审核流程、完善医保结算对账机制），跟踪整改落实情况；复盘会计工作中的不足，提升核算精准度与合规性。4.6会计档案管理阶段（行业专属档案重点归档）1.档案收集与整理：-收集整理会计全流程档案，包括：原始凭证（医疗收费票据、药品耗材采购凭证、医保结算凭证等）、会计账簿、财务报表、纳税申报表、医保结算资料、财务制度、审计报告等；-按档案管理规定，对档案分类编号，标注档案名称、形成日期、保管期限，电子档案与纸质档案同步留存，电子档案采用加密存储方式。2.档案保管与使用：-严格遵守档案保管期限规定：会计凭证、会计账簿保管期限不少于30年，财务报表、审计报告、医保结算资料保管期限不少于10年，重大业务档案永久保管；-档案查阅、借阅需履行审批手续，明确查阅范围与用途，严禁泄露档案中的患者信息、机构核心财务数据；-定期检查档案保管情况，确保档案完好无损坏；到期档案按规定流程销毁，做好销毁记录。4.7跨部门协作与沟通规范1.日常协作：建立财务专项沟通群组，使用机构指定沟通工具（企业微信、钉钉、邮件）同步财务核算要求、医保政策变化、凭证审核问题；每月召开跨部门协作例会，对接医务科、药房、收费处、医保专员，解决核算数据对接、医保结算协同等问题；2.需求对接规范：会计人员向业务部门、医保专员提出数据提供、凭证补充需求时，提交书面《数据/凭证需求单》，明确需求内容、交付标准、时间节点；接收需求的部门需在1个工作日内反馈承接情况；3.信息同步规范：及时向各部门同步医疗服务价格政策、医保结算政策、税收政策变化对业务的影响；向管理层定期汇报财务状况、医保结算进度、合规风险情况；4.冲突协调规范：跨部门协作中出现数据争议、流程衔接问题时，及时上报财务主管协调解决；无法解决的，提交管理层决策，确保会计工作顺利推进。5.核心风险点及管控措施-医保合规风险：管控措施为建立医保结算全流程审核机制，每月开展医保合规自查；加强会计人员与医保专员的政策学习，及时掌握医保政策变化；对医保拒付、扣款实行分类管理，明确责任部门与整改时限；确保医保资金使用合规，避免被处罚或暂停医保资格；-医疗收费核算风险：管控措施为严格审核医疗收费票据与诊疗项目价格一致性，建立收费数据与账务记录双重复核机制；禁止超标准收费、重复收费、串换项目收费；定期核查收费处数据与会计账面数据差异，及时整改；-药品耗材核算风险：管控措施为建立药品耗材“采购-入库-出库-盘点”全流程台账，确保账实相符；采用标准化核算方法，特殊管理药品单独核算；定期开展库存盘点，对盘盈、盘亏及时查明原因并进行账务处理；-患者信息泄露风险：管控措施为建立患者信息分级分类管理体系，会计凭证、收费记录中的患者信息加密存储；严格限制档案查阅权限，查阅患者