2025年大学（会计学）审计学综合实训阶段测试题及答案

2025年大学（会计学）审计学综合实训阶段测试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题共40分）答题要求：本卷共20小题，每小题2分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的，请将正确答案填涂在答题卡相应位置。1.审计的独立性主要表现为（）A.机构独立B.人员独立C.工作独立D.经济独立E.以上全是2.注册会计师审计起源于（）A.意大利合伙企业制度B.英国股份制企业制度C.美国资本市场D.中国社会主义市场经济3.下列有关审计证据的说法中，正确的是（）A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪4.下列有关审计工作底稿的说法中，正确的是（）A.审计工作底稿的归档期限为自审计报告日起60天内B.审计工作底稿只能以纸质形式存在C.在归档期间对审计工作底稿作出的变动均应予以记录D.注册会计师无需在每一张审计工作底稿上记录审计项目的执行人员和复核人员5.下列有关重要性的说法中，错误的是（）A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险6.下列有关审计程序的说法中，正确的是（）A.检查内部记录或文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性B.函证的内容仅限于账户余额C.询问程序仅适用于风险评估程序D.注册会计师应当获取书面声明以证实对口头询问的答复7.下列有关审计抽样的说法中，错误的是（）A.审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B.在审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会C.审计抽样的目的是为了获取或评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据D.注册会计师可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论8.下列有关控制测试的说法中，错误的是（）A.控制测试的目的是评价控制是否有效运行B.注册会计师应当在所有审计项目中实施控制测试C.控制测试与了解内部控制的目的不同D.控制测试与细节测试的目的不同9.下列有关实质性程序的说法中，正确的是（）A.实质性程序包括细节测试和实质性分析程序B.注册会计师应当对所有交易、账户余额和披露实施实质性程序C.注册会计师实施实质性程序的目的是为了发现认定层次的重大错报D.注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充分识别所有的重大错报风险，并且由于内部控制存在固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序10.下列有关审计报告的说法中，正确的是（）A.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告B.标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告C.非标准审计报告是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告D.注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对财务报表的意见，并对出具的审计报告负责11.下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是（）A.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录B.审计工作底稿是审计证据的载体C.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程D.注册会计师只需在审计工作底稿中记录审计中遇到的重大事项12.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（）A.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，与获取审计证据的具体环境无关B.从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更可靠C.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠D.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠13.下列有关审计工作底稿的归档和保存的说法中，正确的是（）A.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿B.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师可以在规定的保存期限届满前删除或废弃部分审计工作底稿C.审计工作底稿的保存期限自审计报告日起至少保存10年D.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的保存期限为自审计业务中止日起至少保存5年14.下列有关重要性的说法中，正确的是（）A.注册会计师在确定重要性水平时，应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性B.注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性C.注册会计师应当在审计完成阶段确定实际执行的重要性D.注册会计师应当在审计过程中调整重要性水平，以使其更接近实际情况15.下列有关审计程序的说法中，错误的是（）A.检查有形资产可以为资产的存在、权利和义务提供可靠的审计证据B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点C.询问可以以口头或书面方式进行D.重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对16.下列有关审计抽样的说法中，正确的是（）A.审计抽样适用于所有审计程序B.统计抽样和非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险C.注册会计师在统计抽样和非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益D.注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险17.下列有关控制测试的说法中，正确的是（）A.控制测试的目的是评价控制是否有效运行B.注册会计师应当在所有审计项目中实施控制测试C.控制测试与了解内部控制的目的相同D.控制测试与实质性程序的目的相同18.下列有关实质性程序的说法中，错误的是（）A.实质性程序包括细节测试和实质性分析程序B.注册会计师应当对所有交易、账户余额和披露实施实质性程序C.注册会计师实施实质性程序的目的是为了发现认定层次的重大错报D.注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充分识别所有的重大错报风险，并且由于内部控制存在固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序19.下列有关审计报告的说法中，正确的是（）A.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告B.标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告C.非标准审计报告是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告D.注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对财务报表的意见，并对出具的审计报告负责20.下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是（）A.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录B.审计工作底稿是审计证据的载体C.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程D.注册会计师只需在审计工作底稿中记录审计中遇到的重大事项第II卷（非选择题共60分）（一）简答题（共20分）答题要求：请简要回答下列问题，每题5分。1.简述审计的定义及其包含的要素。2.注册会计师在确定重要性水平时应考虑哪些因素？3.简述审计抽样的基本步骤。4.简述控制测试的含义和目的。（二）案例分析题（共15分）答题要求：请阅读以下案例，回答问题。每题5分。ABC会计师事务所负责审计甲公司2024年度财务报表。审计项目组在审计过程中发现以下事项：事项一：甲公司2024年12月31日应收账款余额为1000万元，注册会计师通过函证程序发现有一笔50万元的应收账款回函不符，经进一步调查发现该笔应收账款存在虚构交易的情况。事项二：甲公司2024年12月31日存货余额为500万元，注册会计师在对存货进行监盘时，发现有一批价值100万元的存货账实不符，经调查发现该批存货已霉烂变质，但甲公司未对其进行处理。事项三：甲公司2024年12月31日固定资产余额为2000万元，注册会计师在对固定资产进行审计时，发现有一项价值500万元的固定资产已提足折旧仍继续使用，但甲公司仍对其计提折旧。要求：1.针对事项一，注册会计师应采取哪些审计程序？2.针对事项二，注册会计师应如何处理？3.针对事项三，注册会计师应提出什么审计调整建议？（三）综合分析题（共15分）答题要求：请阅读以下材料，回答问题。每题5分。甲公司是一家上市公司，主要从事电子产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2024年度财务报表。审计项目组在审计过程中获取了以下审计证据：证据一：甲公司2024年12月31日的银行对账单显示，公司银行存款余额为500万元，其中有一笔200万元的定期存款将于2025年6月到期。证据二：甲公司2024年12月31日的应收账款账龄分析表显示，账龄在1年以内的应收账款余额为800万元，账龄在1-2年的应收账款余额为300万元，账龄在2年以上的应收账款余额为100万元。证据三：甲公司2024年12月31日的存货盘点表显示，存货账面余额为600万元，经盘点实际存货价值为580万元，盘亏20万元。证据四：甲公司2024年12月31日的固定资产清单显示，固定资产账面原值为3000万元，累计折旧为1000万元，固定资产净值为2000万元。要求：1.根据证据一，注册会计师应如何确认银行存款的真实性和准确性？2.根据证据二，注册会计师应如何评估应收账款的可收回性？3.根据证据三，注册会计师应如何处理存货盘亏事项？（四）论述题（共10分）答题要求：请阅读以下材料，回答问题。材料：近年来，随着资本市场的不断发展，审计质量问题日益受到关注。一些上市公司为了达到上市目的或满足业绩考核要求，通过虚构交易、隐瞒重要信息等手段粉饰财务报表，给投资者带来了巨大损失。审计作为保障财务信息真实性和可靠性的重要手段，其质量直接关系到资本市场的健康发展。要求：请论述提高审计质量的重要性以及注册会计师应如何提高审计质量。（150字到200字之间）（五）实务操作题（共10分）答题要求：请阅读以下材料，回答问题。材料：甲公司2024年度财务报表审计工作正在进行中。审计项目组在对甲公司的销售与收款循环进行审计时，发现以下情况：1.甲公司2024年12月10日向乙公司销售一批商品，售价为100万元，增值税税率为13%，款项尚未收到。甲公司在确认收入时，未考虑该笔销售可能存在的退货风险。2.甲公司2024年12月20日收到丙公司支付的货款50万元，该笔货款对应的销售业务已于2023年12月完成。甲公司在收到货款时，未及时冲减应收账款，而是将其确认为当期收入。3.甲公司2024年12月31日应收账款余额为1000万元，注册会计师通过函证程序发现有一笔50万元的应收账款回函不符，经进一步调查发现该笔应收账款存在虚构交易的情况。要求：请针对上述情况，提出审计调整建议。（150字到200字之间）答案：1.E2.A3.C4.A5.B6.A7.D8.B9.ACD10.ABCD11.D12.CD13.AC14.B15.A16.BC17.A18.B19.ABCD20.D简答题答案：1.审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。要素包括：审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告。2.对被审计单位及其环境的了解；审计的目标，包括特定报告要求；财务报表各项目的性质及其相互关系；财务报表项目的金额及其波动幅度。3.确定测试目标；定义总体、抽样单元与误差；定义抽样方法；确定样本规模；选取样本；实施审计程序；评价样本结果，推断总体特征。4.控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。目的是测试控制运行的有效性，从而确定实质性程序的性质、时间安排和范围。案例分析题答案：1.注册会计师应扩大函证范围，对所有重要应收账款进行函证；检查与该笔应收账款相关的销售合同、发票、发货凭证等原始凭证；询问管理层及相关销售人员，了解该笔应收账款的形成过程及交易背景。2.注册会计师应要求甲公司对该批存货进行减值测试，并根据测试结果计提存货跌价准备；调整财务报表，调减存货账面价值100万元，同时确认资产减值损失100万元。3.注册会计师应建议甲公司冲回多计提的折旧，调整财务报表，调增固定资产账面价值500万元，同时调减累计折旧500万元，调增期初留存收益。综合分析题答案：1.注