个人所得税的计算

个人所得税的税额计算1个税税额计算区分纳税人计税依据税率计算公式2例题居民纳税人张老师，2011年1月份取得工资收入3800元，年终奖3600元，季度奖1500元，在校外讲课收入1500元，先进奖金500元。请帮胡老师计算其工资、薪金收入应纳的个人所得税。3第一你是居民还是非居民纳税人？——首先讨论居民纳税人

4计税依据工资、薪金所得

个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得

劳务报酬所得

稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得

财产转让所得偶然所得其他所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及和任职或者受雇有关的其他所得。5工资、薪金所得的计税依据：应纳税所得额=收入-成本↘纳税人收入中超额部分起征点：3500元计税依据6第三税率工资、薪金所得的税率：

七级超额累进税率7121500345004900053500065500078000035003%10%20%25%30%35%45%5000800012500385005850083500——08每一纳税人的应纳税所得额，依分别所属的级次，寻找适用税率，分别计算各级应纳税额，将计算结果相加得出应纳税额。912150034500490005350006550007800003500元级距1500元3%级距3000元10%级距4500元

20%级距26000元级距20000元级距25000元例如纳税人小张，月工资总额10000元5000-3000=2000,2000元→6500-1500=5000，其中3000元→10000-3500=6500，其中1500元→小张的应纳税额=1500×3%+3000×10%+2000×20%=745（元）10（公式一）应纳税额=∑每月工资、薪金所得位于各级的数额×各级适用税率11例如：纳税人小李月工资、薪金总额５６００元⒈超额部分(应纳税所得）＝５６００－３５００＝２１００（元）⒉位于第一级的超额数１５００元，位于第二级的超额数６００元⒊小李应纳个税税额＝１５００×３％＋６００×１０％＝１０５（元）1212150034500490005350006550007800003500元3%10%20%25%30%35%45%5600-3500=21001500→2100-1500=600600→小李应纳税额=1500×3%+600×10%=105（元）1312150034500490005350006550007800003500元3%10%20%25%30%35%45%

应纳税所得额=10000-3500=6500（元）→例如纳税人小张，月工资总额10000元。应纳税额=6500×20%-555=745（元）↓

”速算扣除数”14

（公式二）应纳税额＝（每月工资薪金收入额－3500）×适用税率－速算扣除数

1512150034500490005350006550007800003500元45%35%30%25%20%10%3%10555527555505135051005例如纳税人小李月工资、薪金总额５６００元。小李应纳个税税额＝（５６００－３５００）×１０％－１０５=210－105＝１０５（元）1617相关知识点１．个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。２．以下三类纳税人适用附加减除费用：

（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员；

（2）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；

（3）华侨、港澳台同胞。

★附加减除费用标准：每月减除4800元18（公式二）应纳税额＝（每月工资、薪金收入额－3500/4800）×适用税率－速算扣除数

19应纳税额计算中的特殊问题⒈个人取得全年一次性奖金(1)如果雇员当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额的，计算方法为：

20第一步,先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数;例如某中国公民小王12月取得全年一次性奖金3000元，当月工资超过扣除标准，计算奖金收入应缴纳的个人所得税。

【解答】3000÷12=250，适用税率为3%

21第二步,将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税。小王应纳税额＝3000×3%＝90（元）

22（2）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法为：第一步,先将雇员当月取得的全年一次性奖金，减当月工资薪金所得与费用扣除额的差额;第二步,将上一步的数据除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数;第三步,按上述适用税率和速算扣除数计算纳额税。

23例如某中国公民12月取得全年一次性奖金2000元，当月工资总额1100元，计算奖金收入应缴纳的个人所得税。

【解答】2000-（1100-3500）=-200（元）不需纳税24⒉雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

例如中国公民小王为某文艺团体演员，2012年5月收入情况如下：

每月取得工薪收入4000元，第一季度的奖金1500元；

【解答】小王应缴纳个人所得税

=（4000＋1500－3500）×10%－105＝95（元）

253退休人员再任职和个人兼职取得收入计算征收个人所得税问题

（1）退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

（2）个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。

26例题居民纳税人王老师，2011年1月份取得工资收入3800元，年终奖3600元，季度奖1500元，在校外讲课收入1000元，先进奖金500元。请帮胡老师计