2026年审计师之中级审计师审计专业相关知识练习题及答案

2026年审计师之中级审计师审计专业相关知识练习题及答案一、单项选择题1.下列各项中，属于审计主体的是（）A.被审计单位的财务部门B.审计机关C.社会公众D.企业投资者答案：B解析：审计主体是指执行审计的一方，包括国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织。选项A属于被审计单位，C、D属于审计关系中的审计授权或委托人，均非审计主体。2.在审计证据的可靠性排序中，下列证据类型中最可靠的是（）A.被审计单位内部生成的领料单B.审计人员亲自盘点存货的记录C.被审计单位提供的银行存款余额调节表D.与被审计单位管理层的口头沟通记录答案：B解析：审计证据的可靠性受来源和性质影响，外部独立来源的证据比内部证据可靠，直接获取的证据比间接获取的可靠。选项B是审计人员亲自获取的实物证据，可靠性最高；A、C为内部证据，D为口头证据，可靠性较低。3.企业采用年限平均法计提固定资产折旧时，影响折旧额的因素不包括（）A.固定资产原值B.预计净残值C.固定资产使用寿命D.当期生产量答案：D解析：年限平均法折旧额=（原值-预计净残值）÷预计使用寿命，与当期生产量无关。生产量是工作量法计提折旧的影响因素。4.下列各项中，不属于内部控制要素的是（）A.控制环境B.风险评估C.控制测试D.信息与沟通答案：C解析：内部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督。控制测试是审计程序的一种，用于评估内部控制的有效性，不属于内部控制本身的要素。5.审计报告的意见类型中，当注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时，应出具（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案：A解析：无保留意见是最理想的审计意见，表明财务报表不存在重大错报，符合公允列报要求。其他意见类型均基于财务报表存在重大错报或审计范围受限等情况。二、填空题1.审计的三大基本职能包括：经济监督、经济评价和________。答案：经济鉴证解析：审计职能是审计本身固有的功能，经济监督（监督经济活动合法性合规性）、经济评价（评价经济活动效益性）、经济鉴证（证明经济信息真实性公允性）是公认的三大职能。2.审计抽样中，因样本选择不当导致的风险分为________和________。答案：抽样风险；非抽样风险解析：抽样风险是由于样本不能代表总体而产生的风险（如误受风险、误拒风险）；非抽样风险是与抽样无关的风险（如审计程序设计不当、人为错误）。3.财务报表认定中，“记录的资产由被审计单位拥有或控制”属于________认定。答案：权利和义务解析：财务报表认定包括存在或发生、完整性、权利和义务、计价和分摊、列报。权利和义务认定关注资产的所有权或控制权归属，负债的义务归属。4.审计工作底稿的保管期限，自审计报告日起至少保存________年。答案：10解析：根据审计准则，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年；如果注册会计师未能完成审计业务，应当自业务中止日起保存10年。三、判断题1.审计人员在执行审计业务时，若与被审计单位存在直系亲属关系，应主动回避以保持独立性。（）答案：√解析：独立性是审计的灵魂，直系亲属关系可能影响审计人员的客观公正，属于应回避的情形，符合审计职业道德基本要求。2.重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。（）答案：√解析：重要性水平与审计风险呈反向关系。重要性水平高意味着允许的错报金额大，审计风险（未发现重大错报的风险）相对较低；反之则审计风险较高。3.监盘是获取实物证据的唯一审计程序。（）答案：×解析：监盘是获取实物证据的主要程序，但并非唯一。其他程序如检查有形资产（观察、检查存货状态）、函证（如存货寄销情况）也可辅助获取实物相关证据。4.审计人员对货币资金进行审计时，无需关注银行存款余额调节表的编制与核对情况。（）答案：×解析：银行存款余额调节表是验证货币资金真实性的关键证据，审计人员必须检查调节表的编制是否正确、未达账项是否真实，以发现挪用资金、舞弊等问题。5.国家审计机关的审计结果仅对被审计单位具有法律效力，不对社会公众公开。（）答案：×解析：国家审计机关的审计结果除对被审计单位具有约束力外，还应依法向社会公开（涉及国家秘密、商业秘密的除外），以发挥审计的社会监督作用。四、解答题1.简述审计风险模型的构成要素及各要素之间的关系，并举例说明如何通过调整检查风险控制审计风险。答案：（1）审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险。（2）构成要素：①重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，分为财务报表层次和认定层次，审计人员无法控制，但可以评估。②检查风险：指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险，审计人员可以通过调整审计程序的性质、时间安排和范围加以控制。（3）关系：在既定的审计风险水平下，重大错报风险与检查风险呈反向关系。若评估的重大错报风险较高，审计人员需降低检查风险（如增加样本量、执行更详细的审计程序）；若重大错报风险较低，可适当提高检查风险（如减少样本量）。（4）举例：假设审计人员确定的可接受审计风险为5%，评估某认定的重大错报风险为50%，则检查风险=审计风险÷重大错报风险=5%÷50%=10%。若后续发现重大错报风险实际为80%，为保持审计风险5%，需将检查风险降至6.25%（5%÷80%），此时应扩大审计程序范围（如增加抽样比例）以降低检查风险。2.简述销售与收款循环中，审计人员针对“营业收入的完整性”认定应实施的关键审计程序。答案：针对“营业收入的完整性”认定（即所有应确认的营业收入均已入账，无遗漏），审计人员应实施以下关键程序：（1）检查销售合同、发货单、客户签收单等原始凭证，选取资产负债表日前后的样本，追查至主营业务收入明细账，确认是否存在跨期确认收入的情况（防止提前确认，同时关注是否有应计入本期但延迟至下期确认的收入）。（2）执行分析程序：对比本期与上期营业收入的波动趋势，结合行业发展、市场需求等因素分析异常波动；计算营业收入与应收账款的比率、毛利率等指标，与历史数据或同行业水平比较，识别潜在的漏记风险。（3）从发运凭证（出库单）追查至销售发票和主营业务收入明细账（“顺查”）：选取一定数量的发运凭证，检查是否已开具销售发票并登记入账，确保所有已发货的销售业务均已确认收入。（4）函证客户：向客户函证本期销售额，关注客户回函中提及的已购买但被审计单位未记录的交易，核实是否存在漏记收入。（5）检查销售退回与折让：关注资产负债表日后的销售退回，