【《留抵退税政策的研究基础综述》2700字】

留抵退税政策的研究基础综述目录TOC\o"1-3"\h\u14055留抵退税政策的研究基础综述 1154741.1相关概念 199971.2留抵税额形成原因分析 272851.3留抵退税政策对企业的作用机理 31.1相关概念1.1.1增值税概念界定增值税是指对销售货物、提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位或个人，以商品及劳务再流转过程中发生的增值额为计税依据，以一定比率为税率而征收的一种流转税。我国从2009年开始从生产型增值税转型为消费型增值税，即允许将购置的固定资产内所包含增值税税金作为进项税额抵扣。增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。一般计税方法指以当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额作为应交税额的方法，应纳税额计算公式为应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。简易计税方法指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额作为应交税额的方法，不得抵扣进项税额。本文对采用一般计税方法计算增值税的一般纳税人进行研究。1.1.2留抵税额和留抵退税概念界定增值税留抵税额是指一般纳税人当期进项税额大于当期增值税销项税额而产生的差额，当期未得到抵扣的进项税额需要留存等待下一个纳税期间再抵扣。留抵税额是累计的，可用未来产生的销项税额进行抵扣，无时间限制。增量留抵税额则是指与确定的某个时间起点相比新增加的留抵税额。在我国现行留抵退税政策中，特指与2019年3月底相比新增加的留抵税额。留抵退税是指对于上述留抵税额，予以提前退还全部或部分退还，目前我国尚未有过将留抵税额全部退还的政策。留抵退税政策则指对于各纳税人所存有的留抵税额，符合条件的纳税人可向税务局申请将其退还到企业的税收政策。1.2留抵税额形成原因分析企业当期增值税进项税额大于当期增值税销项税额是留抵税额的直接成因。留抵税额持续积累会导致各企业每年末的留抵税额越来越巨大，造成企业资金大量占用等严重后果，甚至可能使得我国经济发展受到限制。要避免这些严重后果的发生，首先应该知道留抵税额的成因。留抵税额的形成有多方面因素，对此我国各学者已经有了许多学术成果和想法。本文在国内文献综述中对该部分有所总结，故在此，本文仅从企业角度出发，进行两个角度的原因分析首先，企业的内在因素主要有：（1）企业生命周期。企业发展初期，由于生产需要会大量购买、建设资产，企业发展中期，由于设备老化等原因会进行设备更新、研发投入，这些均可能导致形成较大的进项税额。但企业往往在短时间又难以相对应地得到实质性的产出，造成企业无法立即通过销售商品产生销项税额来抵扣掉这些较大的进项税额，形成的进项税额甚至在一段时间内都无法完全抵扣掉。（2）企业所属行业特点。部分行业（主要是制造业）由于主要资产投入多、生产周期长、产品生产销售慢，会使得超额进项税不断积累，形成巨额留抵税额。其次，企业的外在因素主要有：（1）增值税转型改革。主要体现在增值税转型改革使得我国增值税由生产型增值税转为消费型增值税。从此，固定资产购入时包含的增值税税金可以作为进项税额抵扣，这构成了当前我国留抵税额的一大重要部分。（2）增值税税率档次多。当企业进项税额税率高、销项税额税率低时会形成增值税税率倒挂。部分行业（主要是现代服务行业）由于资产购入时进项税额税率大，但本身所处行业、所经营业务适用的增值税率较小，只能形成较小的增值税销项税额，导致销项税额远远不及进项税额，形成留抵税额。（3）市场因素。由于市场行情难以被准确预测，面对变化的市场供求，经验不足的企业可能会做出有偏差的决策，这会使得企业加大主要资产或原材料的购置，但商品却难以售出甚至没有市场，进项税额大，销项税额小，从而增加企业留抵税额。1.3留抵退税政策对企业的作用机理为提振我国经济发展，我国政府自2011年陆续出台了一系列留抵退税政策，以在不同时期阶段支持特定行业企业或全行业企业的发展，同时优化调整我国的产业结构。这不仅使得我国国民经济得到一定程度的发展，并且贴合我国供给侧改革目标，实现了我国的宏观调控。留抵退税政策作用于我国经济主要是通过增加现金流和实现税制公平两种方式。具体可见图示。联系本文实证分析部分，本文在此主要从企业角度分析留抵退税政策的作用机理。图2-1留抵退税政策的作用机制Alesina等（2002）等和Cummins等（1996）认为国家财政税收政策可以使企业的利润和投资形成一种内在驱动力。留抵退税政策作为一项税收政策，同样可以驱动企业投资和企业利润的增加。留抵退税政策对企业的作用主要表现在：（1）对企业资产投入的作用留抵退税通过增加企业的现金流，盘活企业留抵税额沉积，缓解企业的资金压力，直接增强了企业购买资产的购买能力，从而提高了企业进行资产投入的概率。此外，根据企业投资决策原理，留抵退税政策给企业购买资产所产生的进项税额的收回提供了一定程度上的保障，这份保障成为对企业的投资决策产生重要影响的政策因素。当企业了解到购入资产产生的超额进项税额可以明确得到退还时，会认为此时购入资产在一定程度上得到了优惠，所以留抵退税政策对企业购入资产有一定的正向效应。事实上，根据资金的时间价值理论，购入资产提前返还的超额进项税额的价值的确比在以后年度留待抵扣的价值更高。这些都可能使得企业因为留抵退税政策的实施而增加资产的投入。（2）对企业管理优化的作用充足的资金是企业经营管理活动顺利进行的基本保障之一，当资金匮乏时，管理者的管理思维受到约束，企业的经营管理难度和阻力增加，甚至会产生经营危机。留抵退税通过增加提高企业的现金流，提高了企业的资金周转活力，直接增强了企业购买经营资源的购买力，这使得企业有足够的资本、合适的机会调整优化经营管理方式，提高公司经营管理的效率。（3）对企业盈利能力的作用在生产方面，留抵退税增加了企业的现金流，使得企业能够增加对固定资产、无形资产的资本投入或使企业加大研发投入形成无形资产，这些固定资产、无形资产通常有利于企业的生产，比如先进制造业通常购入先进的生产设备或者购买先进的制造技术。留抵退税政策通过增加这类资本投入，间接提高企业的生产效率，增加营业收入，减少营业成本，增强企业盈利能力。此外，这类资本投入通过提高企业生产的自动化程度，可以减少企业的用工成本，从而减少企业的营业成本。降低营业成本率，增强企业盈利能力。在经营方面，留抵退税增加了企业的现金流，使得企业能够增加对经营资源的投入。经营资源包括人力资源、物质资源、信息资源等。由于留抵退税提高了企业购买经营资源的购买力。部分企业会建立委托代理关系，通过雇佣代理人管理企业，从而分离所有权和经营权