2011年医院内控制度

PAGE2011年医院内控制度一、总则（一）目的本制度旨在加强医院内部管理，规范医院经济活动，提高医院运营效率，防范财务风险，确保医院各项工作合法、合规、有序进行，保障医院资产安全完整，实现医院可持续发展，更好地为患者提供优质医疗服务。（二）适用范围本制度适用于医院各科室、各部门及其全体工作人员，涵盖医院的医疗、教学、科研、后勤保障等各项经济活动。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》《医院财务制度》《医院会计制度》等相关法律法规及行业标准制定。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和行业规范，确保医院经济活动合法合规。2.全面性原则：涵盖医院经济活动的全过程，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、成本核算等各个方面，不留管理死角。3.制衡性原则：在医院内部各部门、各岗位之间建立有效的制衡机制，确保不相容职务相互分离、相互制约，防止权力滥用和舞弊行为。4.适应性原则：根据医院发展战略、业务特点和管理要求，不断调整和完善内部控制制度，使其适应医院内外部环境变化。5.成本效益原则：在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡控制成本与控制效益，避免过度控制导致效率低下和资源浪费。二、预算管理（一）预算编制1.医院应根据事业发展规划、年度工作计划、以前年度预算执行情况以及预算年度收支预测等因素，按照“自上而下、自下而上、上下结合”的程序编制年度预算。2.各科室、各部门应在规定时间内提出预算建议数，经财务部门审核、汇总后，报医院预算管理委员会进行初审。初审通过后，提交医院院长办公会审议，形成年度预算草案，报医院职工代表大会审议通过后执行。3.预算编制应遵循收支平衡、统筹兼顾、保证重点、勤俭节约的原则，确保预算的科学性、合理性和严肃性。（二）预算执行1.医院应建立健全预算执行责任制，将预算指标层层分解，落实到各科室、各部门及具体责任人。2.各科室、各部门应严格按照预算安排组织收入、控制支出，确保预算执行的严肃性。财务部门应加强对预算执行情况的监控和分析，定期向医院管理层报告预算执行情况。3.预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行申报和审批。调整预算应说明调整原因、调整金额及对医院财务状况和业务活动的影响等。（三）预算考核1.医院应建立预算考核机制，对各科室、各部门的预算执行情况进行考核评价。考核内容包括预算执行进度、预算执行准确率、预算执行效益等方面。2.预算考核结果应与科室、部门的绩效分配、评先评优等挂钩，对预算执行情况好的科室、部门给予奖励，对预算执行不力的科室、部门进行通报批评，并追究相关责任人的责任。三、收入管理（一）医疗收入管理1.医院应严格执行国家医疗收费政策，按照物价部门核定的收费标准收取医疗费用。严禁擅自提高或降低收费标准，严禁分解收费、重复收费、自立项目收费等违规行为。2.医疗收入应及时、足额入账，严禁坐收坐支。财务部门应加强对医疗收入的核算和管理，确保收入数据的准确性和完整性。3.医院应建立健全医疗收入票据管理制度，加强对收费票据的领购、保管、使用、核销等环节的管理。收费票据应专人负责，专柜存放，严格按照规定开具和使用，确保票据安全。（二）其他收入管理1.医院的其他收入包括财政补助收入、科教项目收入、租金收入、捐赠收入等。其他收入应按照相关规定进行管理和核算，确保收入来源合法、合规。2.财政补助收入应严格按照财政部门的拨款文件和要求进行管理和使用，专款专用，不得挪作他用。科教项目收入应按照科研项目合同或协议的约定进行管理和核算，确保科研经费的合理使用。3.租金收入、捐赠收入等其他收入应按照相关法律法规和合同约定进行管理，及时足额入账，确保收入的真实性和合法性。四、支出管理（一）支出审批1.医院应建立健全支出审批制度，明确各类支出的审批权限和审批流程。一般支出由科室负责人、部门负责人审核后，报分管领导审批；重大支出或特殊支出应经医院院长办公会或相关决策机构审议通过后，由院长审批。2.支出审批应严格遵循审批权限和审批流程，不得越级审批或越权审批。审批人应认真审核支出的真实性、合法性、合理性，对不符合规定的支出不予批准。（二）支出核算1.医院应按照国家财务制度和会计制度的规定，对各项支出进行准确核算。支出应按照经济分类科目进行明细核算，确保支出数据的准确性和完整性。2.财务部门应加强对支出的核算和管理，定期对支出情况进行分析和评价，发现问题及时采取措施进行整改。（三）支出控制1.医院应加强对各项支出的控制，严格执行预算安排和财务制度，确保支出合理、合规。严禁超预算支出、无预算支出和擅自扩大支出范围等违规行为。2.医院应建立健全成本控制制度，加强对成本费用的核算和分析，采取有效措施降低成本费用，提高医院经济效益。五、资产管理（一）货币资金管理1.医院应加强对货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度。现金收支应严格按照规定办理，确保现金安全。银行存款应定期进行核对，确保账实相符。2.医院应建立货币资金内部控制制度，明确货币资金业务的岗位分工和职责权限，确保不相容职务相互分离、相互制约。严禁一人办理货币资金业务的全过程。3.货币资金业务应严格执行审批制度，未经授权的部门和人员不得办理货币资金收支业务。财务部门应定期对货币资金进行盘点和清查，发现问题及时处理。（二）固定资产管理1.医院应建立健全固定资产管理制度，加强对固定资产的购置、验收、入库、保管、使用、维修、处置等全过程的管理。固定资产应定期进行清查盘点，确保账实相符。2.固定资产购置应按照规定的程序进行申报和审批，严格控制购置标准和规模。购置固定资产应进行可行性论证，确保资产购置的必要性和合理性。3.固定资产处置应按照规定的程序进行申报和审批，处置收入应及时足额上缴医院财务部门，纳入预算管理。严禁擅自处置固定资产或低价处置固定资产等违规行为。（三）库存物资管理1.医院应建立健全库存物资管理制度，加强对库存物资的采购、验收、入库、保管、领用、盘点等全过程的管理。库存物资应定期进行清查盘点，确保账实相符。2.库存物资采购应按照规定的程序进行申报和审批，严格控制采购数量和采购价格。采购物资应进行质量验收，确保物资质量符合要求。3.库存物资领用应严格按照规定的审批程序进行，实行限额领用制度。财务部门应定期对库存物资进行核算和分析，发现问题及时采取措施进行整改。六、成本核算与控制（一）成本核算1.医院应建立健全成本核算制度，明确成本核算对象、成本项目、成本核算方法和成本核算流程。成本核算对象应根据医院管理需要和成本核算目的确定，可以是科室、医疗服务项目、病种等。2.医院应按照成本核算方法对各项成本进行归集、分配和计算，定期编制成本报表，为医院成本管理提供准确的数据支持。3.成本核算应遵循合法性、可靠性、相关性、分期核算、权责发生制、按实际成本计价、一致性、重要性等原则，确保成本核算数据的真实性和准确性。（二）成本控制1.医院应加强对成本费用的控制，采取有效措施降低成本费用。成本控制应贯穿于医院经济活动的全过程，包括预算编制、采购管理、资产管理、医疗服务提供等各个环节。2.医院应建立成本控制指标体系，将成本控制指标分解到各科室、各部门及具体责任人，并定期进行考核评价。成本控制指标应与科室、部门的绩效分配挂钩，激励各科室、各部门积极采取措施降低成本费用。3.医院应加强成本分析和成本管理决策，通过对成本数据的分析和比较，找出成本控制的关键点和薄弱环节，采取针对性的措施进行改进和优化，提高医院成本管理水平。七、财务报告与分析（一）财务报告1.医院应按照国家财务制度和会计制度的规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书等。2.财务报告应如实反映医院的财务状况、经营成果和现金流量等情况，数据准确、内容完整、报送及时。财务报告编制完成后，应经医院财务负责人审核、院长审批后对外报送。3.医院应加强对财务报告的分析和利用，通过对财务报告数据的分析，了解医院财务状况和经营成果的变化趋势，发现存在的问题和风险，为医院管理层决策提供依据。（二）财务分析1.医院应建立健全财务分析制度，定期对医院财务状况和经营成果进行分析。财务分析应采用科学的方法和指标体系，对医院的偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力等进行全面分析和评价。2.财务分析内容包括预算执行情况分析、收入分析、支出分析、资产负债分析、成本效益分析等。财务分析报告应客观、准确、全面地反映医院财务状况和经营成果，提出存在的问题和改进建议。3.医院应加强对财务分析结果的运用，将财务分析结果作为医院制定发展战略、编制预算、进行绩效评价等决策的重要依据，不断提高医院财务管理水平和决策科学性。八、内部控制监督与评价（一）内部监督1.医院应建立健全内部控制监督制度，明确内部监督的职责、权限和程序。内部监督应涵盖医院内部控制的各个方面，包括预算管理监督、收入管理监督、支出管理监督、资产管理监督、成本核算与控制监督、财务报告与分析监督等。2.医院应设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，定期对医院内部控制制度的执行情况进行审计监督。内部审计机构或人员应具备相应的专业知识和技能，独立行使审计监督权，不受其他部门或个人的干涉。3.内部监督应采用日常监督和专项监督相结合的方式。日常监督是指对医院内部控制制度执行情况的常规检查和监督；专项监督是指对医院重大经济活动、重要业务流程、关键岗位等进行的专门检查和监督。内部监督发现的问题应及时进行整改，确保内部控制制度的有效执行。（二）自我评价1.医院应定期对内部控制制度的有效性进行自我评价，自我评价应涵盖内部控制的设计和运行两个方面。自我评价可以采用内部审计、风险管理部门评价、各科室和部门自评等多种方式进行。2.内部控制自我评价报告应包括内部控制制度的设计情况、执行情况、存在的问题及改进建议等内容。自我评价报