税务建立内控制度

PAGE税务建立内控制度税务内控制度建设方案一、总则（一）目的为了加强公司税务管理，规范税务行为，防范税务风险，确保公司税务工作合法、合规、准确、高效，依据国家相关法律法规和税收政策，结合公司实际情况，制定本内控制度。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分子公司、分支机构的税务管理活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家税收法律法规，依法履行纳税义务，确保税务工作合法合规。2.准确性原则：准确计算和缴纳税款，如实记录税务事项，保证税务信息真实、完整、准确。3.风险防范原则：识别、评估和应对税务风险，建立健全风险防控机制，降低税务风险对公司的影响。4.成本效益原则：在有效控制税务风险的前提下，合理降低税务成本，提高公司经济效益。5.制衡性原则：税务管理各环节相互分离、相互制约，形成有效的制衡机制，防止税务管理漏洞和舞弊行为。二、税务管理组织架构（一）税务管理决策机构公司设立税务管理委员会，作为税务管理的决策机构。税务管理委员会由公司管理层、财务部门负责人、法务部门负责人及相关业务部门负责人组成。其主要职责包括：1.审议公司税务战略、规划和重大税务政策。2.审定公司年度税务预算和税务风险管理策略。3.决策重大税务事项，协调解决税务管理中的重大问题。4.监督税务管理制度的执行情况，评估税务管理工作绩效。（二）税务管理执行机构公司财务部门作为税务管理的执行机构，负责具体实施税务管理工作。其主要职责包括：1.贯彻执行国家税收法律法规和公司税务管理制度。2.组织开展税务核算、纳税申报、税款缴纳等日常税务工作。3.负责税务发票的领购、开具、保管和核销工作。4.收集、整理、分析税务信息，为公司决策提供税务支持。5.协助开展税务审计、税务检查等工作，配合税务机关处理税务争议。6.组织开展税务培训，提高公司员工的税务意识和税务管理能力。（三）税务风险管理机构公司设立税务风险管理岗位，配备专业的税务风险管理专员，负责税务风险的识别、评估、监控和应对工作。税务风险管理专员应具备丰富的税务专业知识和风险管理经验，熟悉国家税收法律法规和公司业务流程。其主要职责包括：1.建立税务风险识别和评估机制，定期对公司税务风险进行识别和评估。2.制定税务风险应对策略和措施，及时化解税务风险。3.监控税务风险状况，定期向税务管理委员会报告税务风险管理工作情况。4.参与公司重大业务决策的税务风险评估，提供税务风险防范建议。5.协助开展税务内部审计工作，对发现的税务风险问题提出整改意见。三、税务管理制度（一）税务登记与变更1.公司应按照国家税收法律法规的规定，及时办理税务登记、变更登记和注销登记手续。2.财务部门负责税务登记和变更登记工作，指定专人负责税务登记证件的保管和使用。在税务登记信息发生变更时，应在规定的时间内到税务机关办理变更手续，并及时更新公司内部税务管理档案。（二）税务核算与申报1.公司应按照国家统一的会计制度和税收法律法规的规定，准确进行税务核算，确保税务核算与会计核算的一致性。2.财务部门应设置专门的税务会计岗位，负责税务核算工作。税务会计应按照规定的会计科目进行税务核算，及时记录和反映公司的各项税务业务。3.公司应按照税收法律法规规定的纳税申报期限和申报方式，按时、准确地进行纳税申报。纳税申报前，税务会计应认真核对各项税务数据，确保申报数据的真实性、准确性和完整性。申报完成后，应及时将纳税申报资料归档保存。（三）税款缴纳1.公司应按照纳税申报确定的应纳税额，及时足额缴纳税款。财务部门应根据税务机关开具的完税凭证，进行税款缴纳的账务处理。2.对于代扣代缴、代收代缴的税款，公司应按照规定履行代扣代缴、代收代缴义务，并及时解缴税款。3.在税款缴纳过程中，如遇特殊情况需要延期缴纳税款的，公司应按照税收法律法规的规定，办理延期缴纳税款申请手续，并在批准的延期内缴纳税款。（四）税务发票管理1.公司应按照国家税收法律法规的规定，加强税务发票的管理。税务发票包括增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票等。2.财务部门应指定专人负责税务发票的领购、开具、保管和核销工作。领购发票时，应按照税务机关的要求，提供相关资料，办理领购手续。3.开具发票应按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。不得虚开发票、开具与实际经营业务不符的发票。4.公司应建立税务发票保管制度，设立专门的发票保管场所，妥善保管税务发票。发票保管人员应定期对发票进行盘点，确保发票的安全完整。5.税务发票使用完毕后，应按照规定的期限和要求，到税务机关办理发票核销手续。核销后的发票存根联应按照会计档案管理的规定进行保管。（五）税务档案管理1.公司应建立健全税务档案管理制度，对税务管理过程中形成的各类文件、资料、凭证等进行分类、整理、归档和保管。2.税务档案包括税务登记证、纳税申报表、完税凭证、发票存根联、税务审计报告、税务检查处理决定书等。3.税务档案保管期限应按照国家有关规定执行。保管期满后，如需销毁税务档案，应按照规定的程序进行审批和销毁。4.公司应建立税务档案查阅制度，严格限定查阅范围和查阅手续。未经批准，不得擅自查阅、复制、借出税务档案。四、税务风险管理（一）税务风险识别1.税务风险管理专员应定期对公司税务风险进行识别，识别范围应涵盖公司所有经营活动和税务事项。2.税务风险识别方法可采用问卷调查、风险矩阵、情景分析等多种方式。通过对公司内外部环境的分析，查找可能存在的税务风险点。3.税务风险识别应重点关注以下方面：税收政策变化风险：国家税收政策的调整可能导致公司适用税率、税收优惠等发生变化，从而影响公司的税务成本和税务合规性。经营活动税务风险：公司的生产经营活动、投资活动、融资活动等可能涉及多种税务事项，如增值税、企业所得税、印花税等，不同业务活动可能存在不同的税务风险。税务申报与缴纳风险：纳税申报数据的准确性、完整性以及税款缴纳的及时性、足额性等方面存在的风险。发票管理风险：发票的开具、取得、保管等环节不符合规定，可能导致税务处罚和税务风险。税务内部控制风险：税务管理制度不完善、流程不规范、岗位设置不合理等可能导致税务管理失控，引发税务风险。（二）税务风险评估1.税务风险管理专员应根据税务风险识别的结果，对识别出的税务风险进行评估。评估内容包括风险发生的可能性和风险影响程度。2.风险发生的可能性可分为高、中、低三个等级，风险影响程度可分为重大、较大、一般、较小四个等级。通过对风险发生可能性和影响程度的综合评估，确定税务风险的等级。3.税务风险评估结果应形成税务风险评估报告，报告内容应包括风险识别情况、风险评估过程、风险等级划分以及风险应对建议等。税务风险评估报告应定期向税务管理委员会报告，为公司决策提供参考依据。（三）税务风险应对1.针对不同等级的税务风险，公司应制定相应的风险应对策略。风险应对策略包括风险规避、风险降低、风险转移和风险承受。风险规避：对于发生可能性高且影响程度重大的税务风险，公司应采取风险规避策略，如调整业务模式、停止相关经营活动等，避免风险的发生。风险降低：对于发生可能性较高但影响程度较大的税务风险，公司应采取风险降低策略，如优化业务流程、加强内部控制、聘请专业税务顾问等，降低风险发生的可能性和影响程度。风险转移：对于发生可能性较低但影响程度较大的税务风险，公司可采取风险转移策略，如购买保险、签订税收筹划协议等，将风险转移给其他方。风险承受：对于发生可能性低且影响程度较小的税务风险，公司可采取风险承受策略，在风险可控的范围内继续开展相关业务活动，但应密切关注风险变化情况。2.公司应根据风险应对策略，制定具体的风险应对措施，并明确责任部门和责任人。风险应对措施应具有可操作性和有效性，确保税务风险得到有效控制。3.在实施风险应对措施过程中，税务风险管理专员应定期对风险应对效果进行监控和评估。如发现风险应对措施未能达到预期效果，应及时调整应对策略和措施，确保税务风险始终处于可控状态。五、税务监督与检查（一）内部监督1.公司应建立健全税务内部监督机制，定期对税务管理工作进行内部审计和监督检查。内部审计部门应将税务管理纳入年度审计计划，对税务管理制度的执行情况、税务核算的准确性、纳税申报的合规性、税款缴纳的及时性等进行审计监督。2.税务管理部门应定期开展税务自查工作，对发现的问题及时进行整改。自查报告应报送税务管理委员会和内部审计部门。3.公司应加强对税务岗位人员的监督管理，建立岗位绩效考核制度，对税务岗位人员的工作业绩、工作质量、风险防控等方面进行考核评价，激励税务岗位人员认真履行职责，提高税务管理水平。（二）外部检查配合1.公司应积极配合税务机关的税务检查工作，按照税务机关的要求提供相关资料和信息。在税务检查过程中，应如实反映公司的税务情况，不得隐瞒或虚报。2.对于税务机关提出的整改意见和要求，公司应认真落实，及时整改到位，并将整改情况反馈给税务机关。对于税务检查中发现的税务问题，应按照规定进行处理，补缴税款、滞纳金和罚款等。3.公司应加强与税务机关的沟通与协调，及时了解税收政策变化和税务管理要求，积极争取税务机关的支持和指导，确保公司税务管理工作合法合规。六、税务培训与咨询（一）税务培训1.公司应定期组织开展税务培训工作，提高公司员工的税务意识和税务管理能力。税务培训内容应包括国家税收法律法规、税收政策解读、公司税务管理制度、税务核算与申报、税务风险防范等方面。2.税务培训方式可采用内部培训、外部培训、在线学习等多种形式。内部培训可由公司财务部门或聘请专业税务顾问进行授课；外部培训可参加税务机关组织的培训、专业培训机构举办的培训等；在线学习可利用网络平台提供的税务课程进行学习。3.公司应鼓励员工积极参加税务培训，对参加培训并取得相关证书或成绩优秀的员工给予适当的奖励。同时，应将税务培训纳入员工绩效考核体系，促使员工不断提高税务知识水平和业务能力。（二）税务咨询1.公司在税务管理过程中遇到重大税务问题或复杂税务事项时，可聘请专业税务顾问提供税务咨询服务。专业税务顾问应具备丰富的税务专业知识和实践